国库资金管理中存在的风险及控制措施

摘要：国库资金是维护社会安定、调节经济市场、保障行政体系正常运转、提高政府服务水平的必不可少的物质基础。随着全球化发展趋势越来越快，经济市场与社会格局在不断的发生变化，国库资金管理中面临的问题与风险也越发凸显，因此，需要采取较好的措施及时的预防、控制、解决这些风险。

关键词：国库；资金管理；风险；控制措施

中华人民共和国国家金库，简称为国库，是我国财政资金的出纳、保管机构，主要负责办理各种预算收入的收纳、划分、留解以及预算支出的拨付业务。国家通过各种财政渠道筹集起来的各项收入总和就是国库资金，主要的国库资金来源包括国家机关的各项收费、国有企业的上缴利润、税收、企业或个人的捐款、国际组织的援助以及国债地方债发行所得的款项等。

一、国库资金管理中存在的风险问题

在我国的国库资金管理工作中，主要面临着三个方面的风险，即操作、管理中的风险、技术层面的风险以及道德素养风险。

（一）操作管理中的风险

一方面，国库工作人员在办理相关业务时，可能会由于操作不规范、业务流程不熟练等原因导致操作失误，从而引发一系列的风险与漏洞。另一方面，国库资金管理方面，很有可能由于国库机构管理制度不够健全、管理人员配备不完善、岗位设置不合理等引发风险，另外，还有内部控制层面与监督检查方面不能真正的落实而引发风险。

（二）技术层面的风险

技术层面的风险指的是国库信息管理系统在运行过程中，出现的硬件及软件故障、网络通讯故障、运维人员技术水平不高、运维机制有漏洞等出现的风险。硬件、软件故障和网络通讯故障会造成信息管理系统运行中断，在很大程度上会妨碍国库资金的正常流转。另一方面，国库资金信息管理系统的运维人员技术水平是否合格、系统的运维机制是否健全等，也是影响技术风险的重要因素。

（三）道德素质风险

国库资金对调节经济市场、保障社会安定运行有着十分重要的意义。国库资金工作人员的道德因素直接影响国库资金安全，因此需要管理人员具有较高的专业水平及职业道德。如果有些国库工作人员不注重加强自身修养，责任心不强或存在拜金主义、享乐主义等思想，那这些工作人员很有可能会利用职务之便贪污、挪用、转移、盗取国家财产，或者利用虚假国库支款凭证等不正当手段窃取国家资金等。

二、国库资金管理风险的控制措施

（一）健全国库资金管理相关法律法规，制定严格的业务制度规范

国库资金管理的风险控制需要有完善的法律法规和制度体系支撑。随着我国综合国力的不断提高，国库资金管理的范围与业务发展也在逐渐扩大，但随之而来的是一系列新的挑战与风险问题。在此情况下，国家要及时的修订完善相关的法律法规，健全国库业务的操作规程，为国库资金的安全管理提供有效的制度保障。具体可以按照以下建议进行改进完善。

1.对现有的《国家金库条例》等相关法律法规进行再次修订完善，在法律层面上明确规范、划分国库资金运行过程中财政、国库化及代理银行的权责，强化国库对资金业务的监管权限，在法律法规层面提供坚实有力的制度保障。

2.进一步规范财政、国库、代理银行之间的清算、对账行为，强化国库对代理银行的监管力度，为国库资金的安全高效运行提供有效保障。

3.及时针对国库创新业务制度进行完善，如国库直拨水库移民补助款等国库直接支付业务，国库应与财政、社保、民政等相关部门协调沟通，共同制定业务处理规范，连接各部门间的业务系统，严控国库新业务的资金风险。

（二）强化管理全过程的风险控制体系

对业务操作、管理的全过程进行动态的监控，重点加强事前、事中、事后监督管理，自动采集授权、监督等有效数据，根据既定的预警分级规则，对国库核算风险和差错进行自动监控和预警，实现业务全过程风险管控。事前预防以制度建设、风险提示和重要事项提醒为基础，注重对国库资金风险和业务差错的事前防范。事中控制要对业务处理过程进行动态监控和风险预警，通过实时审核监督流入、流出国库的各项信息，针对其合规性、合法性、有效性与准确性等重点审查，随时掌控国库资金风险情况。事后监督杜绝人情监督，真实客观评价被监督单位的核算质量，全面分析揭露其业务风险状况。

另外，还需要加强监督与评价工作，以便及时监测、评价国库内控管理情况，全面掌握内控管理状况。评价指标的体系要以定性评价与定量评价相结合，分部门、分业务定期分析，有效地保证风险控制与监督的运行管理。

（三）强化国库资金管理工作队伍建设

国库资金管理工作涉及多个专业学科领域，包括统计学、经济学、管理学以及计算机信息技术学等多个领域。随着国库直接收付制度的推行，国库工作的具体业务越来越多，操作流程也越来越复杂，对国库资金管理人员的业务水平与道德素养提出的要求也越来越高。并且从某一层面来讲，国库资金管理中存在的风险都与工作人员的能力与素质高低有着直接或间接的关系。因此，必须要重视国库资金管理工作队伍的建设，打造一支业务化良、作风清正、政治过硬、纪律严明的国库资金管理队伍，为有效防范国库资金风险提供有力的人才保障。

结语

当前我国的国库资金管理中由于制度、人情、道德等各种因素的影响，还存有极大的风险问题，需要国家财政部门会同国库管理部门建立起完善、高效的风险控制体系，有效降低国库资金运行风险，提升国库服务社会水平。

参考文献：

[1]李向群.TCBS模式下国库风险管理的实践与思考[J].商业会计，2015（22）

[2]信金花.对国库资金风险评估与预警机制建设的探讨[J].金融会计，2012（04）

作者简介：

马蓉（1983- ），女，湖南省长沙市人，本科，中级经济师，研究方向：会计。