对“一带一路”战略实施中的国际税法研究

童 莉

中国十五冶金建设集团，湖北 黄石 435000



对“一带一路”战略实施中的国际税法研究

童 莉

中国十五冶金建设集团，湖北 黄石 435000

随着经济全球化趋势的不断发展，我国所推出的“一带一路”建设战略逐渐被越来越多的国家所接受、采纳。目前，以海外基础设施建设为主的“一带一路”战略正逐渐拉开了我国对外投资的新序幕，为我国的对外投资带来了不少的机遇与挑战。如何更好的利用“一带一路”战略来促进国家的发展，我国应该准确的把握历史的机遇；在完善自身的税收法治的同时积极推动沿线国家建立、完善区域税收法制环境，各方努力开创国际税收新格局，加强各国之间的税收合作，共同协商税收政策、税收申报制度以及税收抵免程序等，使之能够更好的服务于“一带一路”战略的建设。

“一带一路”战略；国际税法；税收协调；税收优惠

一、引言

就当前的世界经济格局来看，世界经济全球化的趋势越来越明显，各国之间的经济、贸易连接也越来越紧密，逐渐形成了一个经济共同体。当然，我国经济也正在不断的与世界经济相融合，以海外基础设施建设为主的“一带一路”战略的实施为我国对外贸易投资开辟了一个崭新的时代。税收，作为我国国家经济收入的主要来源之一，也是我国企业实施“走出去”战略所必须面对的一个重要问题。而当前，我国倡导实施的“一带一路”战略，也不可避免的会涉及到国际税收的问题——当国际税收合理实施时，则可以促进“一带一路”战略的实施，同时也可以促进各国经济协同发展；如果国际税收不尽合理，或者缺乏一定的公平、公正性，则会阻碍“一带一路”战略的实施，也会阻碍各国经济的发展，严重的话则有可能打乱国际经济秩序，出现经济危机。作为世界上最大的发展中国家，作为一个刚刚崛起的新兴大国，作为“一带一路”战略的提出者和倡导者，我国应该怎样去把握好历史的机遇，在保证本国经济健康发展的基础上如何构建与我国经济发展和对外开放相适应、与税收现代化发展相统一的高效、规范的国际税收规则和管理机制，是当前我国所面临的一个重要的课题。本文将结合已有的研究，主要探讨“一带一路”战略与区域税收协调、税收优惠政策的关系以及如何在此基础上优化税收服务等方面。

二、“一带一路”战略与区域税收协调的关系探究

2105年3月发布的《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》中指出，“共建一带一路的目的是促进经济要素有序自由流动、资源高效配置和市场深度融合，推动沿线各国实现经济政策协调，开展更大范围、更高水平、更深层次的区域合作，共同打造开放、包容、均衡、普惠的区域经济合作架构。”从这里面可以看出，构建“一带一路”战略的布局是为了促进沿线各国经济的合作发展，这就要求国际资源能够在沿线各国之间得到优化配置、货物的流通以及对外开放能够公平、高效，允许货物、资本能够在各个国家之间自由的流通。但是在流通的过程中肯定会出现不少的问题，其中最大的就是区域之间的关税壁垒以及国际间的重复征税，这些问题严重的阻碍了货物、资本和服务在各国之间的自由流动。形成这些问题的主要原因就是区域之间的税收差异和税收管理制度不同，由此导致各个区域的税收出现了重复或者抵触的现象。

消除“一带一路”战略沿线国家的税收障碍的最为有效的办法就是进行国际税收协调。各国之间通过和平谈话、相互沟通的方法协调税收分配、税收力度以及税收制度和税收管理体制等。实现税收分配公平、税收制度公正等，减少税收差异与税收歧视，确保沿线各个国家都能得到有效的发展，特别是对于相对落后的发展中国家而言，更应该给予帮助与扶持，使货物、资源和服务能够在各国之间高效、自由的流通，以促进各国经济共同繁荣发展。

三、“一带一路”战略与税收优惠政策的关系探讨

2105年3月发布的《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》中的第四部分重点指出，我国应该加快投资便利化进程，消除投资壁垒；加强双边投资保护协定、避免双重征税协定磋商，保护投资者的合法权益。就当前我国的形势来看，市场经济与计划经济关系仍然是处理我国经济的重要出发点。虽然税收激励和税收优惠政策是国家政府干预经济的重要手段和措施，但是中央仍应该深刻的总结已有的经验，正确处理好政府“这只看得见的手”与市场“这只看不见的手”的关系——即是对于“一带一路”战略的讨论，我国政府应该保持清醒的头脑，应该结合我国的实际情况来出台各种税收激励和税收优惠政策，不能只为了注重短期的经济增长而一味地利用这只“看得见的手”；让在市场自然运转的情况下给予适当的干预或许才是最好的促进经济发展的最好的办法。不仅如此，我们还需要呼吁沿线各国保持清醒的头脑，各国之间形成相互监督的体系，达成一致的协议，避免有的国家一味的为了短期经济效益而盲目的实施税收优惠政策；要时刻明确实施税收激励和优惠政策只是激发经济市场活力的一个重要手段，而非主要手段；适度的税收激励和优惠对于经济发展是必不可少的，而过多的税收激励和优惠则有可能会导致市场懈怠，甚至扭曲市场竞争、扰乱市场秩序。

因此，在讨论“一带一路”建设过程中需要对哪些税收制度进行改革、需要哪些税收激励和优惠政策这些问题之前，我们首先应该建立一个独立、健全的税收调查小组，对各国的税收政策进行仔细、深入的调查，发现其中的问题及原因，并且根据实际问题提出相应的解决办法。不仅如此，该小组还应该负担起建立相关的税收激励和优惠体系、制度，鼓励各国根据自己的实际情况在共同的税收激励制度、体系的基础上完善本国的税收激励和优惠制度体系，并且接受相应的检查部门的监督与管理，以最大效率的进行税收制度改革和税收激励。

四、“一带一路”战略与优化税收服务之间的关系

和国内的经营环境相比而言，企业所面临的国际经营环境要更加复杂。一直以来，“一带一路”战略沿线的许多国家都不是中国对外开放的重点区域，因此我国的企业对这些国家的税收制度和关系知之甚少，由此就在很大程度上阻碍了我国企业对外投资和贸易的进行，也在一定程度上制约了我国对外开放的程度。因此，我们应该加快对“一带一路”战略建设沿线的66个国家和地区的税收制度和体系的深入探究，以及尽快探明这些国家如何实施税收激励和优惠政策等有效信息，建立高效的国际税收信息平台，为国内企业提供更加全面的税收信息，以促进国内企业能够更好的认识沿线国家的税收情况，从而更有效的进行进出口贸易。

对于那些不能自主了解、认识国外经济贸易体制、税收体制等信息且具有较大竞争力的企业而言，国家可以委派专业的知识指导人员深入企业内部开展相关方面的教育与培训；或者是挑选企业高层集中到某处进行学习，以提高这些企业对其他国家经济体制方面内容的认识。企业可以根据所了解到的信息调整产品的生产、调整产品的出口数量和规模，使国内的产品能够满足更多的国外的使用者，最大限度的提高国际对我国产品的满意度和认可度；这样不仅能够提高我国的经济竞争力，也能提高我国在国际社会的地位，更好、更快的促进我国的发展。同时，我国也可以加强对外开放的力度，让别的国家也能了解到中国的需求。我们应该坚持独立自主的和平外交政策，坚持在中国发展的同时也欢迎其他国家搭乘中国发展的“顺风车”，始终秉持世界各国共同繁荣发展的理念。

[1]毛杰.WTO补贴规则与我国企业所得税优惠政策的冲突与协调[J].涉外财务，2006(05).

[2]漆彤.“一带一路”战略的国际税法思考[J].财税论坛，2015(06).

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A

2095-4379-(2017)06-0189-02

童莉(1978-)，女，汉族，湖北武汉人，管理学硕士，就职于中国十五冶金建设集团，研究方向：诉讼法。