税收筹划在小企业会计中的具体应用

李春浩 鞍山师范学院

税收筹划在小企业会计中的具体应用

李春浩 鞍山师范学院

在中小企业的发展过程中，税收，作为一项无可逃避的法定义务，必然对中小企业的经营决策和经营成果都产生重要影响。良好的税收筹划，可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使中小企业的经济利益合法地最大化，从而更好地解决目前在中小企业中普遍存在的资金瓶颈问题，引导和促进中小企业的健康发展。

税收筹划 小企业 应用

一、税收筹划的内涵

税务筹划指企业依据国家政策所规定的范围内，按照税收的法律法规，对企业的经营、投资和筹划等经济活动做好提前的安排。因为企业的经营活动具有复杂多变的性质，所以企业的会计针对不同的业务采用不同的处理方法，每一个会计的处理方法都会带来不同的企业税收利润，同意背景下的不同业务所获得的税收利润也是不一样的。因此，企业在国家政策和税法允许的情况下，就要选择适宜的会计方法，能够便于减少企业所得税支出，企业可以从中获得更多的税收利润。

二、税收筹划在小企业中的具体应用

（一）小企业投资活动中的税收筹划

投资是小企业得以存续何发展的唯一手段。企业的投资决策，旨在以最少的成本换取最大的经济效益，而目前的市场竞争越来越激烈，企业的投资者在投资阶段，需要以成本的竞争为核心，考虑企业纳税额在投资成本中的比例，换句话说，企业投资的最终收益受到应纳税额的直接影响。税收筹划在投资阶段的应用，一要针对市场经济的条件，选择适合投资决策的组织形式，然后确定符合组织形式的税收负担，二是结合国家在具体地区的税收政策和分析企业的经验情况，综合考虑国家给予的税收优惠，进行税收筹划投资方案的制定，小企业应在研究不同行业税制差异的基础上，根据自身的发展战略，策划投资方向，尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资，已减轻税收负担，同时也支持了国家政策。三是选择合适的投资地点，小企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以减轻税收负担、谋求最大税收利益。比如税收政策相对优惠的偏远地区作为企业的突破口，达到为企业减少税收造成的负担，同时盈利水平得到提高，促进企业的发展。

（二）小企业筹资决策中的税收筹划

一切的经济活动都以资金筹集为前提和基础条件，在资金筹集的过程中，除了要拓展资金的筹集渠道之外，还要考虑资金筹集过程中的纳税因素，通过税收方式的适当处理，寻找低税点。企业的筹资方式一般有内部积累、员工投资人股、银行贷款、企业拆借、发行债券和股票等，不同的筹资方式将给企业带来不同的预期收益，同时也给企业带来不同的税负水平。从避税的角度看，以社会集资方式产生的效果最好，因为社会集资容易使应纳税利润规模；小企业可通过调整资本结构，尽量降低资金成本率，以获取企业价值最大化。由于筹措债务资本的筹资费用和利息可以计入费用在所得税前列支，使得债务资本具有抵税的作用。因此，小企业在确定资本结构时，应充分利用债务资本这一特性，寻求企业的最优负债量；融资租赁是筹资的一种重要方式。小企业通过融资租赁既可以保护举债能力，又可以对租入的固定资产计提折旧，从而减少税基。具有双重抵税的作用。

因此，企业在筹集资金的过程中，要对筹资方式进行比较和分析，综合考虑企业资金结构方面的税收筹划及其风险，选择可以减少税收的筹资方式，以实现节税和税收利润最大化的目标。

（三）小企业收益分配中的税收筹划

企业的利润分配包含税前和税后两个阶段，前者涉及到所得税的问题，企业要在亏损弥补阶段的期限之内，用税前的利润填补年度亏损，以此减少税务支出。而税收的利润分配将形成实收资本、资金公积、盈余公积等资本积累，从而形成内部融资的重要来源，企业利用这部分的融资资金，用来扩大生产规模或者开发新的项目，这样一来就能够享受投资退税的优惠政策。换句话说，企业的投资者可以利用被投资利润分配的政策影响进行税务筹划，以此达到节税的目的。另外，税收筹划也可以包括企业的分红和股息，譬如股份公司，为了避免股利分配影响到股东的个人所得税和股份公司的现金流量，可以通过发放股票股利，增加企业的运营资金，股东也就可以避免上交个人所得税。为帮助投资企业获得更多的税后净收，在分配股利的时候，被投资的企业要综合考虑税收因素，并开展具体的税收筹划工作，股东的所得税支出就能够得以逐步减少。

三、结语

税收筹划对我国小企业来说，还是萌芽状态的新生事物，不管是理论研究还是实务操作，都还处在摸着石头过河的探索阶段，需要在理解的基础上给予更多的关注和支持，在实施的过程中予以恰当的引导和规范，更需要能指导实际工作的应用研究。本文正是基于此，主要从筹资、投资、生产经营，以及收益分配方面对小企业的税收筹开展了具体应用研究，以期为小企业的经营管理提供些许可借鉴之处。

[1]王洪梅.基于“小企业会计准则”的小企业税收筹划研究[D].青岛理工大学，2014.