财务风险管控视角下的高校内部控制

欧阳瑞聪

摘要：有效的内部控制是高校加强财务管理、防范财务风险的关键，经对学校的重点领域、重点环节分析研究，将高校的财务风险进行分类后，针对风险点提出管控对策，为完善高校内部控制的薄弱环节提出合理化的建议。

关键词：高校内部控制；财务风险管控

一、背景

《行政事业单位内部控制规范（试行）》为单位加强风险防范提高管理水平提供了指导。针对高校财经业务的特点，2016年4月，教育部办公厅研究制定了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号），此指南虽然只是对部属高校印发，但对于普通高校也有现实指导作用。目前我国高等教育正处于规模扩张向内涵式发展转换的过渡期，高校内部控制有效与否，是巩固前期高等教育发展成果的关键。

二、财务风险分析

由于高校资金来源渠道多，经济业务类型复杂，相应的内控建设工作涉及面广、政策要求高，是一项复杂的系统工程。为有效化解财务风险，应从学校重点领域、重点工程、重点对象等环节入手，梳理排查风险因素，据此合理确定风险控制对策。

（一）财务环境风险

财务环境层面是风险管控的基础，涉及到组织架构、决策议事机制、制度建设、人员素质能力等方面。具体风险分析如图1。

（二）筹资风险

当财政拨款、教育事业收入等主要经费来源已不能满足高校发展要求时，就需要通过贷款解决资金问题。尤其是通过贷款开展大型基建工程的高校，贷款风险是高校筹资风险防范的重中之重。具体风险分析如图2。

（三）经济业务风险

经济活动层面内部控制分为对内部投资和业务流程的控制，投资风险主要是现金流量风险和资产流动性风险，业务流程控制主要包括对预算、收支、采购、资产和合同等业务的控制。其中预算控制作为高校财务的核心业务在内部控制体系中具有举足轻重的作用，其他业务都要以预算为基础进行日常运行。具体风险分析如图3。

三、化解财务风险的内控举措

（一）优化财务治理结构，改善内控环境

一是建立经济管理委员会议事机构。委员会成员包括学校领导、人财物相关职能部门负责人、部分二级学院和附属单位负责人等，主要职责应包括：研究办学经费的筹措、运用、管理；审议预算、决算事项；研究、协调学校内部各方面的经济关系，审议学校的收费政策、分配政策等。经济管理委员会不仅有利于强化“三重一大”决策制度，而且增强了学校经济管理工作的前瞻性和主动性，使各层级管理者都承担起财务安全和风险控制的责任，实现有效的激励，为推动学校各项事业发展提供了科学决策依据。

二是健全完善财务制度。对需要补充完善的管理办法、操作规程、实施细则进行制订或修订；对已经不适应当前工作需要、过时的制度，及时予以废止。梳理制度及时除旧革新的同时，加强执行监督，使制度得到有效落实。

三是注重财务人员素质能力提升。高素质的财务人员除掌握财务领域的知识外，更要具备分析、判断、思考的能力。应不断加强财务管理人员的业务学习和继续教育，及时进行知识更新，提升职业素养。

（二）依法多渠道筹集办学资金，提升抵御风险的能力

随着高校办学规模的扩大，财政拨款已经不能满足高校发展的资金需要，如何依法多渠道筹资为自身发展建设服务，化解债务风险，是内控治理的重点目标。

1.拓宽筹资渠道

包括：深挖现有资金来源渠道，争取科研课题和专项经费；通过创新收费管理方式，大幅度降低学生欠费率，增加资金流动性；成立基金会，发挥校友优势，规范社会捐赠，多渠道筹集资金；加强校企合作，承担企业的课题，出让专利和技术，使之成为经费收入的亮点，实现双赢。这些举措不仅为学校的发展提供经费支撑，而且能激发办学活力。

2.妥善应对债务风险

一是调整完善债务结构，短期、中期、长期相结合，流动资金贷款不属于自治区建设贷款贴息政策支持范围，且贷款周期短，容易造成不断借新还旧的恶性循环，影响学校财务健康，因此尽量避免流动资金贷款。二是动态监控贷款变化情况，加强对现有贷款到期情况的分析，建立还贷整体规划，统筹安排还贷时间，逐步削平贷款高峰，防止贷款集中到期给学校造成资金紧张。三是把握国家信贷政策调整的有利机遇。利用目前国家货币政策相对宽松，利率较低的有利条件，通过贷款置换方式提前偿还融资成本较高的贷款。四是处理好与各大银行之间的关系，坚持银校合作、双赢多赢共赢，同时注意平衡与各大银行的合作，避免过分依赖单一的银行，不把“所有的鸡蛋放在同个篮子”。

（三）以强化经济业务层面内控为抓手，切实维护高校权益

1.加强对附属单位的监管力度

许多高校设有校办企业、附属医院和独立学院等附属单位，虽然这些附属单位是独立法人、独立核算，但是其与学校本部经常有经济业务往来。高校对这些单位的监管重视程度不高，大量资金活动游离于学校监管范围之外。因此，高校应督促附属单位建立健全内部治理体系，在制度上明确要求对其重大经济事项实施审批与监管，财务信息定期报送，通过审计和监督其财务状况和收支情况加强对附属单位经济活动的控制，形成有效的风险防范机制，切实维护学校权益。

2.预算实施精细化管理

规范预算编制、审批、决算、评价、分析等预算管理流程。预算编制时相关部门积极沟通，细化预算科目；同时严把预算执行关，定期通报执行情况，实行刚性化约束，开展预算绩效评价，强化决算分析与结果运用。

3.大力清理往来款项

受传统管理观念影响，高校财务工作中容易忽视往来款项的清理，导致大量资金被长期占用，因此必须认识问题严重性，重点清查和集中催缴跨越时间长，资金余额大的往来款项，将清理往来款项工作常态化，有效的防范资金安全风险。

4.“大数据”促进财务信息规范化

财务部门应借力学校的数字化校园建设工程，协调教务、学工等部门对财务管理软件、数据平台进行标准化改造，不仅要实现银校信息直连，并且与校内各部门能实现即时数据共享，使财务软件成为集信息查询、财务数据采集、多渠道收费等功能于一体的综合系统，彻底改变以往校内各项信息分割、数据“孤岛”的情况，不仅提高工作效率，而且避免了跨平台信息传递的风险。

5.内审助力学校善治增效

审计部门应开拓创新，不局限于查账，而是向管理审计、风险审计方面拓展业务。审计工作以风险管理和绩效评价为导向，涵盖了预算与决算审计、财务收支审计、干部经济责任审计、专项审计、后续审计、工程审计等多项业务内容，不断提升工作质量和水平，成为学校规范管理的促进者、提高效益的推动者、价值增值的倡导者。

总之，在深入推进财务风险防控机制建设的过程中，要着力于制度落实，通过动态识别和分析，不断更新采集风险点，及时调整应对策略。形成以积极防范为核心，强化内控管理为手段的科学协同管理机制。

参考文献：

[1]刘东，王雁.论高校财务内部控制体系的构建与完善[J].会计之友，2010（09）.

[2]王文华.规范内部会计控制 防范高校财务风险[J].会计之友，2011（01）.

[3]雷振华，邹果.内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建[J].财务与会计，2014（10）.

（作者单位：广西中医药大学）