推进适合我国国情的审计职业化建设存在的障碍与对策

陈同哲

摘要：审计工作涉及到人民利益、机关利益、国家资源、国家资金等多方面因素，审计职业化是对国家利益、人民利益负责。因此，中共中央近期发布了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，文件要求进一步推进审计职业化建设。审计职业化建设则要求一，审计队伍职业化。二，具有完善的审计职业化制度体系。三，具有严格的审计组织方式。在这种要求下，还需要结合我国实际的审计情况，来进一步推进审计职业化建设。本文分析了两部分，第一部分为立足于我国国情的审计职业化建设存在的障碍，第二部分为建立适合我国国情的审计职业化道路的对策。以期为我国审计职业化建设提供一些指导性建议。

关键词：推进；审计职业化；障碍；对策

一、立足于我国国情的审计职业化建设存在的障碍

（一）注册会计师人数不足

当前，我国持有注册会计师证书的总人数约为10万人，在这10万人中，有一部分人属于持证但不从事审计工作的会计师，比如高校的会计学教师等。注册会计师岗位要求持有注册会计师证并在会计师事务所工作满两年后才能成为执业会计师。在有限的注册会计师的情况下，部分注册会计师因为实力较强选择与其他注册会计师合伙组办会计师事务所，部分注册会计师会选择薪资报酬较高的四大会计师事务所等，进而使得政府机关缺乏注册会计师专业性人才，给审计职业化建设造成一定的障碍。[1]

（二）权利制约机制不完善

当前我国审计职业化在权利制约机制方面还存在部分不完善之处，政府机关、公共资金的审计工作可能会受到权利的干预，进而使得审计人员出具不完全真实的审计意见，且政府机关的审计评价机制缺乏相应的激励措施及权利约束机制，更使得审计职业化建设存在一定的障碍。

（三）审计人员的业务水平不足

目前我国部分单位从事审计工作的人没有具备相应的审计资格，所学专业也存在五花八门的现象，在部分机关单位从事审计工作的人有的是从事了几年会计工作转岗而来，有的直接从高校经济类相关专业直接录用等，这便使得这部分从事审计工作的人不具备专业的审计知识，只能按照工作安排从事基础性审计工作，但在审计工作中并不能准确发现隐蔽较深的问题，进而使得审计工作不能有效发挥作用。[2]

二、建立适合我国国情的审计职业化道路的对策

（一）积极引进注册会计师人员

注册会计师大多会选择薪资报酬较高的外资企业或合伙组办会计师事务所，进而使得政府机关的注册会计师人数不足。基于此种情况，政府机关可以针对注册会计师设立特殊性岗位，即引进高端人才赋予较高的薪资报酬或福利待遇，以吸引注册会计师应聘。同时，还可以与实力较强的注册会计师事务所签订长期合作协议，优先将事务所注册会计师分配给政府相关审计工作，以解决政府机关注册会计师人手不足等问题。

（二）规范化审计专业队伍素质

审计工作整体而言可以分为管理与技术两大模块，审计的项目设计、过程管理需要专业的审计管理人员进行规划，而审计的专业性审查比如会计账目，实物盘查等，则需要专业的审计人员进行审核。政府机关可以根据在职审计团队，将审计人员按照其个人意愿、管理能力、性格特征、专业技术等将人员分为技术类及管理类，再针对两组人员进行针对性专业化培训，管理类人员可以参加诸如MBA专业学习，和企业内部培训；技术类人员可以鼓励其参加注册会计师考试及审计师考试，和通过业余时间参加专业课程培训，取得含金量较高的资质证书，通过扎实的理论知识来指导实践工作。

（三）完善审计师职业评价体系

对于审计师的职业评价体系主要围绕审计师所负责的项目进行开展，并把相关的经济责任与其个人相挂钩，提高审计师的审计责任感。评价体系首先为建立评价指标，指标可以分为一级和二级指标，一级指标主要以审计计划、现场审计开展情况、审计质量与审计成果、审计报告、经济责任等，二级指标在对应的一级指标情况下，分为了解被审计单位的程序、实施方案的具体措施、人员分工和时间安排、审计重点；内部控制风险的检查、具体业务情况、应用审计现场作业系统的情况、审计证据；发现的主要问题数量与质量；报告提交的及时性、报告的完整性、准确性和清晰性等。在根据这些评价指标设置相应的权重，并将具体的责任落实到人。审计的监督责任人可以为外部实力较强的注册会计师，定期对审计报告进行相应的检查与审核。

三、结束语

综上所述，审计职业化建设需要更好的推进需要结合我国审计的实际情况，当前，我国存在专业审计师及注册会计师不足的问题，审计体制不完善，审计监督制度力度不足，单位内部审计无法有效发挥审计作用的情况，基于此种情况，本文提出了相应的措施，具体的执行制度还需要结合各单位的实际情况，进行融合，并要求领导及执行人员严格按照制度执行，才能发挥制度的有效作用。确保审计职业化建设顺利推进，保障国家和人民公共财产安全。

参考文献：

[1]证券日报.符合国情的独立审计准则体系[N].证券日报，2001，8，6.

[2]新华社.中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件[N].中央政府门户网，2015，12，8.

[3]邓坤水，杨声华.浅谈审计职业化建设存在的问题及对策[J].湖北省审计厅审计计论坛，2015，10，28.

（作者单位：苏州市吴江区基建项目审计中心）