企业内部控制失效的原因及防范

刘磊

摘要：当前市场竞争越来越激烈，在此背景下，企业的内部控制显得格外重要，但是目前我国有很多的企业内部控制上却出现了失效问题，实际执行上非常不理想。本文分析了企业内部控制失效的原因以及防范其失效的有效对策，希望可以提供企业内部控制的效率和水平，提高运营的能力，实现现代化管理。

关键词：内部控制；失效；原因；防范措施

在日益激烈的竞争下要想提高企业的竞争力，内部控制是必不可少的，提高内部控制的效果，进而形成良性的内部控制循环，促进企业自身发展，是企业发展的必经之路。但是在实际的内部控制中，却有很多问题使得内控效果不佳，企业要找出具体的导致失效的原因，并且能够相应的制定出有效的改善策略，让企业内部控制在有效制度的指导下提高效果。

一、企业内部控制失效原因

企业内部控制关系到企业的生产运营，目的就是为了要确保业务信息是正确的、全面的以及真实的，在保证业务信息有效的基础上，才能进行科学的决策，能够相应的进行纠错，让措施以及程序能够正常的运行。但是当前我国企业的内部控制现状却存在很多问题，使得其内部控制不尽如人意，我国的很多企业中在内部控制上都存在一定的失效问题，通常造成失效的原因有环境、人员和制度这三方面。

（一）导致内部控制失效的原因有环境因素，在我国企业中，对于内部控制的理论较为落后，虽然内部控制工作已经获得了一些进步，但是就整体来说，还缺乏完善、健全的内部控制体系。很多企业都是按照国外的相关理论将其应用到自身的内部控制中，应用到制定计划和实施计划中，但是我国的企业和国外企业本身就存在不同，在所处的经济环境、时代背景方面都有很多不同，这就使得直接借鉴应用，会无法完全适应我国的企业发展情况，当前我国的企业制度也在不断朝着现代化的方向发展，随之而来的是企业的经营环境也在不断的进行变化，环境越来越复杂，这使得内部控制在具体的实际操作中受到了很多影响，阻碍了内部控制的发展。

（二）人员因素也会影响内部控制工作的效果，当前的企业内部控制操作人员上存在问题，企业内部的管理层和员工，都没有强烈的内部控制意识，且在内部控制管理工作中缺乏先进的控制观念，对这一工作不是十分重视，在具体的控制工作中，不能只是将这一工作看做是简单的纠错改错的事情，在以往企业的内部控制中认为其就是为了提高会计信息的真实性和可靠性，内部控制工作还停留在较浅的层面上，没有从更高的角度去认识这一工作，使得企业无法从权利制衡的角度去考虑内部控制工作，没有发挥出这一工作的作用，没有有效的约束和评价企业内部，使其无法真正优化企业的战略性发展规划与实现战略发展目标。

（三）企业内部控制失效原因还有一种就是制度方面的因素，要想能够有效的实现内部控制，发挥出其应有的作用，完善内部控制的制度是必不可少的，规范企业内部控制工作，能够督促和约束企业内部控制工作能够得到切实的落实，规范化发展[1]。但是就当前我国的企业内部控制情况现状来说，很多企业在内部控制中都缺乏完善的制度，对于其建设不够，就表现出：很多企业缺乏完善的制度，使得内部控制工作缺乏有效的指导，工作人员缺乏工作的依据，就使得他们在进行内部控制工作的过程中会没有标准，出现不规范的行为，如在进行企业财产清查工作时就没有健全的制度体系，内部审计机构也不够健全，企业内部的监督机制也没有充分发挥出其作用，制度的不健全和不完善，就会使得在进行企业内部控制工作中缺乏标准和约束，就很容易会出现因为人为主观因素影响，而造成的各种违法乱纪行为。

二、企业内部控制失效的防范措施

对企业内部控制失效的原因进行分析，企业应该要按照全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的原则，在这些原则的指导下，采取相应的改善措施，有效防范失效。

（一）进一步完善企业的法人治理结构

对于企业的发展来说，管理层的重要性不言而喻，在进行内部控制时，他们的行为、决策对内部控制的效果也具有很大的影响，为了要避免因为管理层出现武断的行为而为内部控制带来影响，就需要坚持完善内部的法人治理结构。企业应该做好内部管理层人员的管理，对董事会以及其他层面的人员要进行有效的管理，能够约束他们的行为，监督好他们的工作，在企业运营中出现问题或者经营不善的时候，股东有权对此中情况发表自己的建议或者不忙，这样可督促企业中的董事长和经营者积极的采取有针对性的措施进行及时的解决和改进[2]。但企业内运营上出现了重大危机时，众股东就可以行使自己的权利，可以向企业建议更换董事长或总经理，在股东大会对这一建议进行讨论和表决，减少内部人员进行内部控制的情况，这样可以提高企业内部控制的有效性，各个环节之间进行有效的协调与制约。

（二）科学设置现代化的企业组织机构

组织机构是企业实行内部控制不可缺少的一个重要组成部分，因此为了提升内部控制的有效性，就需要设置科学的机构组织，其具体分为决策、执行以及监督机构。每一个机构都非常重要，对企业的生产经营来说非常重要[3]。企业要能够紧跟时代的特征，建立现代化的制度，科学设置内部的组织机构，能够优化人员的配置，使人才都有用武之地，组织之间应该加强交流和沟通，避免因缺乏而使得管理费用出现增加和浪费的问题，可以促进企业生产经营管理活动的有效性，提高工作的效率，促进内部控制系统合理化、有效化，每个环节之间都能做好分工合作，做好各自职责的同时，能够良好的进行协调和合作，提高工作的效率，促进企业的生产经营水平，可以为企业带来更多的经济效率。

（三）提高企业内部各级人员的风险意识

在企业的生产经营中，风险意识是必不可少的。要提高内部控制的有效性，就需要从领导决策层面开始入手，让他们能够正确、全面的认识内部控制，注重这一工作。在提高对其重视度以后，就可以增强对其的责任，更富有责任心，能够有效的促进内部控制体系的落实，让其更加规范化[4]。因此为了实现这些，企业的领导就要成立领导机构与实施机构，更好的实现内部控制，增强对企业内部人员的培训，让他们能够学习内部控制规范的，科学的制定出具体有效的实施方案，能够注重实施的工作情况，让员工树立风险意识并进行强化，能够重视内部控制的工作，意识到其中存在的风险，加大对风险宣传的工作力度，让企业内的所有员工都增强这一意识，能够处于内外部风险防范体系当中，促进企业内部风险防范机制的建立。

（四）强化对企业工作的内、外监督管理

在内部控制中，应该注重内部审计这一环节，从这入手，按照审计的标准和工作要求，结合企业自身的发展情况，能够制定出科学、有效的内部审计工作机制，规范内部审计工作，使其能够实现制度化、程序化、规范化的管理。加强内部审计工作就需要建立质量监控体系，对内部审计工作进行有效的监督，要加大力度，对每项业务存在的风险进行严格的审计，能够将责任落实到个人，这样可以有效的提升员工的责任感，进而提高审计的质量和效率，使得审计水平得到大幅提高[5]。除了内部监督，企业还要加大外部监督的工作力度，加强政府监督与社会监督工作，能够让企业在信息的交流和沟通上得到提升，充分的发挥出外部监督的作用。要加强对社会审计机构审计责任的管理以及监督，要进一步研究内部控制评价应该要遵循的规范，让注册会计师在评判时能够有明确清晰的标准，提高注册会计师审计时内部控制审计的地位，充分利用第三方机构的社会监督职能。让注册会计师的审计意见，成为信息使用者判断企业会计信息的依据。财政、税务以及审计等部门要合理分工，做好自己分内的工作，建立有效的岗位责任制，各部门之间要及加强交流，信息共享，形成有效的监督合力；也可以发挥媒体、舆论的作用，将企业的违法行为进行曝光，以此来进行监督。

三、结束语

企业内部控制的重要性不言而喻，关系到企业的生产经营，而内部控制失效也是经常出现的情况，要想在竞争日益激烈的市场中提升自己的竞争力，就需要针对造成内部控制失效的原因进行有效的分析，能够分析其中环境、制度以及人为因素造成的影响，并找出相应的解决措施，加强内部控制的力度，同时也要注重外部监督，发挥出其作用，强化全体员工的风险意识，完善企业内的法人治理结构，科学设置现代化的企业组织机构，加强内部审计的工作，切实有效的落实这一系统工程，提高企业内部控制的工作水平，促进企业更好的发展。

参考文献：

[1]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究，2011（1）.

[2]张思维.论内部控制在公司治理结构中的地位与作用[J].经济师，2011（1）.

[3]黄勇.当前国有企业公司治理中存在的问题与对策[J].经济师，2012.

[4]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[E].财会，2011.

[5]徐金生.企业内部控制失效的表现成因与对策[J].中国储运，2011（4）.

（作者单位：合肥威尔燃油系统股份有限公司）