医院内部控制体系的建设研究

赵颖莉

摘要：本篇文章首先对医院内部控制的特点进行阐述，从缺乏内部控制体系建设的认识、内部控制制度健全方面、加大监督检查力度三个方面入手，对当前医院内部控制体系的实际工作进行分析，并以此为依据，提出医院内部控制体系的建立与完善措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词： 医院； 内部控制； 体系； 建设

随着时代的快速发展，我国医疗卫生机制以及财务管理机制开始进行了全新的改革，随着医疗部门运行条件以及经济体系逐渐朝着复杂化的方向发展，财政机构随即制订了一系列关于财务管理的政策和制度，并且中国注册会计师协会也建立了相关的医院财物审计制度，并对其进行印刷、发行。这些机制一经问世，这就给医院财务核算以及内部控制提出了严厉的要求。因此，医院需要结合自身的实际情况，来建立有效、合理的内部控制体系，从而推动我国医疗事业的稳定发展。

一、医院内部控制的特点

（一）医疗风险控制和病人安全是医院内部控制的重中之重

由于当前的医疗领域存在技术高、风险大等因素，因此被人们成为高危职业，再加上任何一个医疗活动都存在一定的风险，并且每个病患的身体情况存在差异，很多疾病在医疗方面、养护方面都会受到医疗研究和技术水平的约制，导致大部分的检查、养护以及治疗上多多少少存在一些风险。所以在这种环境下，为了挽回病患的生命，医疗人员需要面临很大的风险。

（二）医院的收入呈现类型多，现金流量大的特点

因为医疗项目种类众多、收费品种存在差异性，再加上相关部门没有制定完善的社会保障机制，导致大多数的医疗费用由病患自己承担，而大部分的病患采用现金的方式进行医疗费用的支付，使得医院每天的现金流量比较高。当前，国家各地方医保政策比较惠民，老有所医，老有所养，人生健康是大事，医保跟进，百姓没有后顾之忧。

二、当前医院内部控制体系存在的问题

（一）内部控制体系建设的认识

当前，大多数的医院都没有深刻意识内部控制机制建设工作对医院今后发展的重要意义，而只是将内部控制机制建设工作当作各项规章制度的建立和整合，普遍认为只要做好各项规章制度的建设工作，就等同于做好内部控制体系建设工作，这就给这些制度的落实带来众多的问题，如果这些问题没有按照相关的流程进行处理，就会导致内部控制体系出现失效的现象。还有一些医院，由于存在领导人员领导意识过强的情况，再加上缺乏内部控制意识，没有树立强大的职责使命感，导致内部控制机制无法顺利实施。

（二）内部控制制度健全性

医院的内部控制机制各个业务完全分离的管理，会对医院的内部控制环境进行合理的把控。医院在进行医疗物品采购时，采购和验收职权要分开。针对一些重要的岗位，例如医疗药品、医疗设备、耗材采购等工作，相关的工作人员长时间要进行轮换，在这种长时间固定环境中进行工作，会影响工作注意力高度集中。即使有些医院采取基本工作人员的轮岗制度，领导人员没有进行调整分工，还是会存在纵行操作的现象，对于关键的岗位还是没有执行规避政策。

（三）加大监督检查力度

一些医院虽然已经建立了完善的内部控制机制，但是还是会存在执行效果不理想的现象，而导致这种现象出现的主要因素就是需要建立合理、有效的监管机制。由于监管体系存在一定差异性，因此我们可以将监管分为两部分，一个是内部监管，另一个是外部监管，内部监管主要是对医院的内部环境进行监管和审核，同时是通过建立专门的内部审计部门来进行监管，但是由于当前大多数的医院不具备较高的内部审计部门力量，定位标准偏离实际，导致内部审计工作自身作用不能得到全面的发挥。

三、医院内部控制体系的建立与完善

长春市妇产科医院是吉林大学教学医院。现有职工814名，高级职称 94 名，中级职称238名。硕士导师2名，享受国务院特贴专家2名，享受市政府特贴2名，长春名医4名和有突出贡献专家3名，并聘国内知名妇产科专家曹泽毅教授名誉院长，以及国际知名病理学专家孙耘田教授为医院的名誉教授。医院一直坚持“优雅环境，优质服务，精湛技术”为办院方向。全面启用了17600平方米的现代化妇产科门诊和住院大楼，为患者提供了特高级病房12间，高级病房54，普通病房32间和扶贫病房10间，满足了患者的不同需要，更创造了一个舒适、宽敞的就医环境。同时，医院本着抓改革，重管理原则来开展各项工作。但是随着医院的快速发展，该医院的内部管理机制中存在的问题也逐渐显现出来。为了提高医院内部控制质量质量，我们采取一些有效的优化措施，具体措施如下：

（一）提升医院领导人员的内部意识

对于现代的医院来说，技术作为工作平台，服务作为过程，竞争作为前进的动力，观念才是推动医院发展的关键。要想实现医院观念的建设工作，首先就要提升医院领导人员的廉洁从医、依法执业以及抵御一切不良作风的自悟性和自觉性，给医院的全体医院领导人员创造一个美好、和谐的内部控制环境，全面开展对医院全体人员的“软控制”。除了要保证医院领导人员高度重视内部控制之外，还要提升相关工作员工的综合素养，这对内部控制机制的落实起着重要的意义。

（二）建立健全各项规章制度

首先，做好岗位分工工作，针对不相容的工作要严格进行分离，同时制定方位轮流制度。其次，对各个工作流程进行梳理的规范，尤其是对于一些比较容易出现问题的环节进行严格监管，从而实现各个环节的相互约束、相互牵引。此外，还要制定支出审批机制，对医院各个医疗器材、医疗药品的采购情况进行及时记录，并且加大医院各个医疗器材、医疗药品应用监督力度，做好医院各个医疗器材的维护工作，从而保证各项支出费用的合理性。最后，制定内部控制管理机制，对各项操作环节和职权范围进行合理的控制，例如，针对一些重要的岗位，应该执行定期轮流制度，防止权利过度集中，将违法获利的现象扼杀在摇篮之中。

（三）加强监督检查

医院可以制定相关的财务审计机制，保证审计机制中涉及了医院物品采购、验收等相关环节的内容，例如，在进行医疗药品采购时，首先做好市场调查工作，根据市场调查结果上报采购价格，供应商负责采购质量，并要求提高产品合格证明。在物品使用过程中，可制定责任机制，当值人员作为责任人，每天对物品质量进行考核，观察是否存在损坏，损坏物品禁止使用。全员参与医院的资源保护，防止医院资源受损，维护医院利益。同时，还要加大医院全体工作人员的内部控制管理意识，并让每个员工参与到内部控制管理工作中，进而提升医院内部控制管理水平。

四、结束语

总而言之，制定一套合理、有效的内部控制制度，可以提升医院的内部管理水平，同时还能加大工作人员的内部控制意识，进而给医院提供良好的发展条件。要想实现医院内部控制制度的建设的强化，我们可以从三方面入手，第一，提升医院领导人员的内部意识，让医院全体工作人员深刻清楚内部控制对医院发展的重要性；第二，建立完善的内部控制体系，给员工营造良好工作氛围；第三，加强监督检查，将内部控制制度的自身作用进行全面的发挥。只有从这三方面入手，才能实现内部控制体系建设工作，从而推动医院可持续发展。

参考文献：

[1]徐华.基于风险管理的医院内部控制体系构建与实施[J].财会通讯，2012，08：110-111.

[2]丁书琴，吴耿，林崇健，何思中，何旭鹏，王敏，张剑荣，张芳，颜楚荣，王深明.医院主要内部控制体系运作形式探析[J].中国医院管理，2012，10：73-74.

[3]武素英.新医改背景下完善公立医院内部控制体系的探讨[J].财政监督，2012，29：51-52.

[4]吴涛，董圆，李晓宇.公立医院内部控制体系建设实践探索[J].新会计，2016，09：26-30.

[5]吴世貌.新医改下医院内部控制制度建设与内部审计的探讨[J].财经界（学术版），2016，20：290+292.

（作者单位：长春市妇产医院）