新时期如何做好军工固定资产投资项目财务管理工作

邹艳华

摘要：军工产业在国民经济中拥有举足轻重的地位，做好军工固定资产投资项目财务管理工作，做好军工建设项目的前期立项评估、中期实施评价及竣工验收环节的财务决算审计，是相关学科当下的研究重点。本文主要从《国防科技工业政府固定资产投资项目管理规定》和财务工作者的角度出发，提出如何在新时期，配合国家出台的规定，做好军工固定资产投资项目的财务管理工作。

关键词：军工固定资产；财务管理；项目管理

在经济社会，固定资产投资是企业扩大生产规模，技术升级改造和产业结构变革的基础。军工固定资产投资为军事装备研制生产与军工企业的发展提供了有力支撑。军工固定资产投资项目管理实行全过程责任制，随着相关法律法规逐步出台，管理逐渐趋于规范化，但仍存在一些问题。财务管理作为军工固定资产投资管理中的重要环节，在如何按程序操作，全面精准反映项目状况，为项目管理提供财务依据方面，尤为重要。

一、军工固定资产投资项目财务管理工作的作用

财务管理是现代企业整体管理中不可或缺的一部分。一般来说，现代财务管理具有以下功能：资金管理、成本控制、监督控制。资金对于企业来说，如同血液，是生存之本。对于军工产业来说也是如此，做好资金管理才能保证军工固定投资项目的顺利运营。做好成本控制，是保证军工固定投资项目顺利完成的基本。军工固定投资项目涉及的金额相对较大，且关乎国本，财务层面的监督控制亦必不可少。加强军工固定资产投资项目财务管理，不仅是保证投资项目的资金安全与合理利用，也是我国军工产业现代化规范化进程中重要的一步。

（一）财务预算控制是军工固定资产投资项目实现目标的重要保证

评估预算在财务管理中属于前期工作，是项目初期筹备阶段的重点工作。军工固定资产投资项目年度预算工作是在对项目整体规划的基础上，分年度对投资项目的资金使用、绩效目标等进行细化。科工计〔2016〕737号《国防科技工业改府固定资产投资项目管理办法》规定：军工投资项目年度预算分配方案一般分为首批预算和代编预算。其中，首批预算安排的中央政府预算资金总量按规定不得低于年度预算控制数的75%。年度预算分配方案编制的程序如下：

1.国防科工局于每年6月中旬部署下一年度军工投资项目预算编制工作；

2.项目主管单位于6月25日前向国防科工局申报下一年度预算需求， 9月中旬申报下一年度首批预算需求；

3.国防科工局根据财政部下达的年度预算控制数，审核平衡汇总编制下一年度首批预算分配方案；

4.项目主管单位于当年4月下旬申报第二批预算需求，国防科工局审核平衡汇总编制代编预算分配方案。

做好军工投资项目年度预算工作，按制订的计划节点完成各类投资，有序支付各种款项，能够实时监控项目总投资，做到不超预算，不挤占成本。

（二）财务监督控制是军工固定资产投资项目避免财务风险的必要环节

军工投资项目实行审批制，项目管理实行全过程责任制，两者均是降低项目财务风险的基础，也是财务监督控制的前提。科工计〔2016〕737号《国防科技工业改府固定资产投资项目管理办法》规定：项目建议书、项目可行性研究报告由项目主管单位上报国防科工局审批，项目初步设计由项目主管单位上报国防科工局审批或备案。在日常管理中，必须严格执行国家有关法律法规和政策规定，按照批准的投资概算等文件组织项目实施，杜绝未经批准擅自改变建设目标、主要建设内容和建设标准的行为。因客观原因确需调增政府投资概算的，应在原批准概算基本完成后按程序报国防科工局审批。必须严格执行国家基本建设财务会计制度，建立健全内部财务制度及控制制度。通过各项财务管控措施，尽量减少资金、人力的浪费，确保项目资金，尤其是财政资金的高效利用，有效规避财务风险，防止投资失败。

（三）财务决算审计是军工固定资产投资项目竣工验收的关键

根据国防科技工业局最新出台的科工计〔2016〕737号《国防科技工业改府固定资产投资项目管理办法》规定：军工投资项目竣工后，项目单位按照规定时限和要求编制项目竣工财务决算，国防科工局组织对项目竣工财务决算进行审计。国家对于项目竣工财务决算进行审计建立在财务管理的基础上。审计是财务管理的重要组成部分，是确保财务安全与合法，维护财务权益的独立性经济监督活动。

二、如何做好军工固定资产投资项目财务管理工作

加强思想建设，提高财务工作者的业务水平。军工固定资产投资项目关乎国本，其财务管理不仅关系到资金安全及成本核算规范准确，更是投资项目能否顺利进行，并及时发挥效用的关键。财务工作者应树立良好的道德观念，并不断更新业务知识，提升业务能力，具备过硬的职业素养。

（一）熟悉相关国家规定，杜绝经验主义。军工产业因其特殊性，国家管控相对严格，近年来出台了一系列的法规规定。在转型过程中，难免出现一些规定不清楚、条款模糊的情况。财务人员作为从业者，应主动熟记相关规定条款，依照国家相关规定的流程进行操作，万不可以“老经验”、“老规定”的心态对待工作。

（二）建立完善的内部财务体系，严格按批准的项目专款专用，不得自行改变内容和资金使用范围。对实行国库集中支付的单位，要按照相关规定规范管理项目资金，严格按照批复的预算、用款计划及规定的资金支付方式支付资金，从严控制资金垫付行为，资金归垫必须符合财库（2011）173号《财政部关于深化军工部门国库集中支付改革的通知》的规定。未实行国库集中支付的单位，要对项目资金实行专户存储。要规范项目核算管理，实行专项核算。建立健全财务内控制度，完善固定资产投资管理制度与财务管理、监督体系，形成相互促进、相互制约的工作体系，责任到人，切实提高工作效率，管好每一项投资内容，做好每一笔账。

（三）各类投资项目需明确理清，账目真实清晰。依据财建[2003]724号文解释，每个军工固定资产投资项目必须单独建账、单独核算。项目涉及的投资科目，基本可以分为以下几类：建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其它投资。建筑安装工程投资包含种类较多，涉及资金较大。其中，对于统筹建筑面积的分摊，原则上以工程总造价为基础，按照项目应分摊面积比例分摊工程成本。对项目中有特定用途、特殊结构或者指定为某项目服务的工程内容中，则单独计算工程造价，直接计入该项目成本，其余部分按照面积比例进行分摊。设备投资中，自制非标设备应作为成本核算对象，单独核算有关成本。自制非标设备成本包括直接材料、直接人工和制造费用及其他直接支出等。不得计入日常经营管理产生的管理费用、财务费用等期间费用，也不得计取利润。待摊投资是按项目概算发生的，按规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。其费用多而杂，包括建设单位管理费、勘察设计费、可行性研究费、临时设施费、招投标费、借款利息等。其中的建设单位管理费是指建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，包含的业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。项目存款产生的利息收入应冲减建设工程成本。

（四）保证工作时效性，提高工作效率。因投资项目的特殊性，相关数据可能只在一定时间内具有效力，并且处于变化的过程中，因此提高工作效率，可以保证工作的时效性。根据财办建[2008]91号《财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》规定：项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并及时上报相关部门审核审批。军工固定资产投资项目通常涉及的财务内容相对复杂，耗时较长，明确工作时长即明确了账务时效。财务工作人员应积极提高工作效率，保质保量完成工作。

三、结语

随着军工产业现代化进程的推进，军工固定资产投资管理模式也随之逐步走向标准化。财务管理作为军工固定投资项目管理中基础的一环，目前仍存在一定的问题与不足，但随着相关法规规范的出台及审计监督力度的加强，财务管理水平正快速提高。在发展势头迅猛的新时期，做好财务管理工作不仅有助于更好实施军工固定资产投资项目，也为提升军工核心能力和国防科技工业持续发展能力提供了重要保障。

参考文献：

[1]李振，宋德強，张书锋，何梓滨，刘慧宁.军工企业固定资产投资建设全过程管理[J].管理观察，2016，04（12）：176-17

（作者单位：海鹰企业集团有限责任公司）