“营改增”对电信行业的影响分析及应对策略

李慧

[摘 要] 营改增是我国结构性减税的重要内容，实行营改增的目的是在总体上达到减税的效应。电信行业进行营改增有助于税收公平，强化税收中性，并且促进电信行业和其他行业的和谐发展。但同时，营改增对电信行业的影响表现在对现有销售模式造成冲击，使电信行业面临高征税的风险，采购和成本，管理模式及业务结构。为了实现在营改增下电信行业的良好发展，电信行业应该加强代理渠道管理，完善结算管理，健全税务管理体系，对内部业务人员进行培训以及强化和决策部门的沟通。

[关键词] 营改增；电信行业；影响；发展

[中图分类号] F810.42 [文献标识码] B

一、前言

营改增指的是国家的税制改革的“营业税改增值税”的简称，一方面，營改增减轻了不少中小企业的纳税负担，使得中小企业的营业税得到了一定的减免；另一方面，营改增使得交易环节更加透明，明确了各个交易环节。因为营业税改增值税意味着国家只对经营主体的增值税进行税收征收，也就是说，营业税改增值税使得纳税主体的范围得到了限缩，也使得应纳税主体的纳税额得到了减免，这些在客观上都实现了促进企业更高更快发展的效果。任何企业都是以盈利性为目的，让企业以其营业额为标准进行纳税本身就使得企业的纳税积极性不高，也使得企业的经营缺乏积极性。营业利润是企业的最大利润来源之一，也是企业进行经营的基础，一个企业如果缺乏了营业利润的基础作用，那么意味着这个企业的生产与经营的积极性就不高了。电信企业作为我国最大的服务行业之一，其运营的各个环节往往在国家的掌控之中，虽然营改增在很大程度上减轻了电信企业的纳税负担，但不得不说，电信企业的纳税积极性仍然受到了刺激，使得电信企业的纳税积极性得到了提高，同时刺激了电信行业的迅速发展。必须认识到，任何问题都是两面性的，“营改增”也不例外，“营改增”虽然在客观上促进了电信行业的积极发展，但“营改增”也为电信行业带来了一些挑战，这些挑战使得电信行业必须认真对待“营改增”所带来的一系列问题。

二、营改增概述

国家提出的营改增的税制改革方案是建立在国家对国民经济精确分析与确切掌握的基础上形成的重要决策，是国家审时度势，认清国家经济发展形势以及国家经济发展特点的基础上做出的重大战略选择。必须认识到营改增是国家的税收改革的顶层设计，作为顶层设计之下的具体实施者，任何单位和个人都必须认真实行营改增的相关政策，地方更应该认真对待营改增的国家策略。根据本地的实际发展的情况，制定出符合本地实际情况的营改增的实施方案，地方的实施方案必须与国家的实施方案与政策相互配合。国家的营改增的实施政策或者实施方案是建立在国家的高度与大局之上来进行的，地方的营改增的实施方案是建立在地方的经济发展的实际情况与地方的经济发展的特色上来进行的。因此，地方的营改增的实施方案必须紧紧围绕着地方的实际情况，不能抄袭中央的营改增的实施方案，更不能抄袭其他地方的实施方案；地方的营改增的实施方案必须切实有效地解决地方存在的主要问题。作为每一个地方都会有的电信行业，地方必须树立特殊行业特殊对待的原则，认真总结电信行业的发展特点与经营弱点，切实把电信行业的真正弱点找出来，不能忽略电信行业的特殊性，针对电信行业不同于其他行业的特点来进行有针对性的政策引导与政策支持。

三、电信行业进行营改增的必要性

（一）有助于税收公平

客观来说，营改增减少了电信行业的纳税负担，也使得电信行业有更加积极的发展劲头。在以往的营改增之前，电信行业往往要纳更多的税，并且是以营业税的方式进行缴纳的。任何一个行业都必须要纳税，而纳税负担过重势必要影响企业的经营与生产的积极性，营改增之后，电信行业纳税额减少了，使得电信行业的营业利润大幅度增加，增强了电信行业的生产与经营的积极性。有利于税收的公平进行。

（二）进一步强化税收中性

税收中性指的是税收方式与税收额度能够建立在一个合理的范围之内，既不过于有利于国家的生产与促进生产，也不过于加重纳税人过着纳税主体的纳税积极性。税收中性是任何一个国家积极追求的重要目标，也是任何一个国家积极探索的税收征收方式，营改增强化了税收中性的建立，健全了税收中性的制度措施。实际上只有不断强化税收中性才能实现税收的公平性与社会公平，正是在这种口号的号召之下，我国的税收改革才得以顺利开展，使得税收建立在适度范围之内，也使得企业能够在相应的税收改革之下增强其生产积极性，完成税收的真正改革。

（三）促进电信行业和其他行业的和谐发展

当前的营改增涉及到的行业不仅仅是电信行业，电信行业只是营改增范围之内的一个行业而已，营改增涉及的行业是很多的。但毋庸置疑的是，营改增实现税收公平的同时也使得电信行业与其他行业之间形成了良性的发展关系。在当前的市场经济条件之下，任何一个行业都不会是也不可能是独立发展的，都是在借助于其他行业的基础上来进行发展的，营改增的顺利进行，使得电信行业加强了与其他行业的交流与沟通，实现了各个行业的优势互补。在任何条件下，但凡处于市场经济竞争之下的主体都是在相互学习的过程中完成自身发展与建设的，对于电信行业来讲也是如此。如果在电信行业发展之初，与其他行业的联系并不紧密，与其他行业发展的关系并不如此令人关注，那么电信行业发展到今天，无论电信行业自身还是其他行业都离不开互相学习与共同提高的命运。营改增减少了各个经营性行业的负担，为企业实现了减负，这就使得企业能够在其发展范围的基础上实现共同的、和谐的发展，有利于国民经济的良好发展态势的形成。

四、营改增对电信行业的影响分析

（一）对电信行业的现有销售模式造成冲击

众所周知，营改增是建立在交易环节的基础上的，也就是说，任何产品在市场上的流通过程中所形成的增值过程都是营改增的基础，任何产品在市场上的流通过程中都会形成属于这个产品的流通渠道。电信行业在其发展过程中实际上也形成了属于自身特色的发展模式，尤其是在电信行业的相关业务的开展上，已经形成了电信行业固有的、传统的发展模式。营改增要求电信行业的纳税额度必须以电信产品的交易环节以及交易环节过程中所产生的增值为基础，这就要求电信行业必须认真对待各个交易环节所产生的实际增值基础，实现电信行业各个交易环节的精确掌握。这种掌握是对传统电信行业经营模式的冲击，动摇了电信行业的发展的基础。

（二）使电信行业面临高征税的风险

营改增在本质上就是依据交易环节进行征税。也就是说，在每一个有产品增值的交易环节的基础上进行征税。电信行业不同于其他行业，其经营基础往往是建立在多种交易环节的基础上的，每一个交易环节都是产生商业利益的基础。客观来说，电信行业就是以交易环节的基础上实现利润的增长。必须认清，电信行业产品具有市场的流通性，也就是说其流通性是建立在其多项交易环节的基础上的。基于其交易环节的复杂性，使得电信行业的征税环节增多。对于被征收对象来讲，一旦交易对象的交易环节增多往往意味着税额的增多。这是由增值税的本质特点决定的。在营业税制之下，并没有这种担忧，营业税不关注交易环节，其税额的多少往往是由营业额的多少来决定。所以，客观来说，营改增使其面临着高征税的风险。

（三）对电信行业采购及成本的影响

电信行业的发展离不开其采购相关产品或者原材料，这些在经济学上可以称为产品的成本。产品的成本指的是产品在其发展过程中必须应用到的、不得摆脱的基础性投资。营改增使得产品的交易环节更加明晰，客观上增值税只在交易环节的基础上进行征税，使得营改增的产品的价格有所上升（因为从经济学上来说，营改增使得产品的市场价格实际上升了，商家为了保持利润也必须增长价格）。所以，实际上这就使得电信行业的产品的总体价格得到了提升。电信行业的良好发展实际上都离不开对产品的成本的预测，营改增一方面使得电信行业的产品成本上升，一方面也使得电信行业不能正确估算其经营成本，实际上增强了电信行业的竞争压力。

（四）对行业的管理模式及业务结构造成影响

营改增的持续推进使得电信行业的传统的管理模式发生显著变化，这是因为传统的管理模式建立在传统的电信行业的经营的基础上。任何行业的经营与发展，其经营战略的选择都离不开其真实的经营状况以及经济实力的正确预估。必须认识到营改增对于电信行业的巨大影响，无论其经营管理方面还是其业务结构方面都会完成显著影响，这是因为市场竞争中的任何竞争者都具有逐利性的本性，所以，电信行业为了企业经营利润的切实考虑，一定会制定相应策略，争取减少其税收，达到利益最大化。这就使得电信行业进行业务结构改革与经营管理改革，二者是相辅相成的，也是必不可少的。只有把这两项改革做好，电信行业才能正确面对营改增的现实挑战。

（五）对税务管理造成影响

从电信行业的外部来说，税务管理部门在长期的税务管理中已经形成了属于其自身特色的税务管理手段。营改增使得税务管理部门必须变革传统的税务管理方式来对电信行业的营改增进行更好的税务管理。客观来说，营改增对于税务管理部门与电信部门都提出了一定的挑战。一方面，税务管理部门必须转换发展思路，运用新的发展方式与管理方式对电信行业的税务管理进行改革。另一方面，电信行业也必须对税务管理部门的改革作出回应，以适应营改增下的挑战。二者只有实现真正对接与融合才能真正使得营改增的效果在电信行业得以彰显。

五、电信行业应对营改增的策略

（一）加强代理渠道管理

电信行业在其发展过程中，依靠其下线代理对其业务进行发展。营改增的征税基础是交易环节，由于电信行业业务的特殊性，使得其代理业务也更加复杂。必须认为，只有规范电信行业的代理渠道，加强对其代理渠道的管理才能实现对电信行业的管理与监督。这是因为，在电信行业业务开展过程中的代理环节也是其征税基础。作为征税基础的代理环节，必须加强并明确其管理，才能实现营改增下的电信行业代理环节的有序化。

（二）完善结算管理

结算管理是指电信行业在其发展过程中能够依据相关的财务知识，对电信行业在经营过程中所产生的收益与成本进行一种会计化的整理。营改增使得电信行业的结算管理更为复杂，客观上造成了电信行业管理的失序，对传统的电信行业的结算造成了影响。必须明确电信行业的结算一定要结合其纳税方式，才能真正在营改增下实现良好的预算管理。实际上任何企业只有其预算管理更加科学化与正规化才能真正实现对企业的良好发展预测，与进行相应的战略选择，达到一定的盈利效果。

（三）健全税务管理体系

电信行业内部的税务管理体系是指在电信行业内部所形成的，属于电信行业系统内部的一种税务管理系统。一般来说，电信行业内部的税务管理体系以行业内部的财务管理部门为中心，以行业领导为引领，以相关财务管理人员为总抓手，进行一种专业性的财务管理职能，实现企业财务管理的有序化。营改增在客观上使得电信行业的财务管理与预算更趋复杂化，必须建立起相应的财务管理体系，才能使其向更加正规方向发展。

（四）对内部业务人员进行培训

对内部人员进行培训，主要指的是对电信行业的财务管理人员进行相应的业务培训，使其业务能够更加专业化与专门化。营改增的深入推进势必造成财务管理体制的变革与企业内部经营机制的转换，所以，财务管理人员更加要具有相关的专业知识与专业能力，在客观上与主观上都能达到营改增对于电信行业带来的挑战与要求，实现营改增下电信行业的良好发展。实际上，只有电信行业的内部人员更加具有专业性，才能使其更加能够应对营改增所带来的市场挑战。

（五）强化和决策部门的沟通

在任何一个企业之中，决策部门往往对整个企业的經营与管理负有最终的责任，一个企业经营得好与不好，一个企业的利润高与不高，与企业的决策部门的战略决策的选择有直接关系。营改增下，电信行业在面对自身发展的实际情况之下，必须制定出符合其发展规律的战略决策与战略选择。电信行业的营改增有其自身的特点与难点，往往会形成牵一发而动全身之势，在这种情况下，营改增实际上对电信行业的各个相关部门都提出了要求。这就需要电信行业各个部门在密切配合的基础上，必须进行并强化与决策部门的沟通，实现电信行业的良好发展。

六、结语

分析营改增在电信行业的影响，必须充分结合电信行业的具体特点。在中央营改增的顶层设计的基础上，各地要制定出符合其当地特色的电信行业的方案，充分实现电信行业营改增之下的良性发展。必须认识到电信行业的营改增是一个综合性的改革过程，不仅仅牵涉到电信行业内部的改革，在很大程度上也与电信行业的外部环境有直接关系，只有充分认识到营改增对于电信行业发展的复杂性，分析其综合性的影响因素，制定出符合社会发展形势与营改增总体态势的战略决策，才能在营改增下真正实现电信行业的良好发展。

[参 考 文 献]

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[3]李超.“营改增”对我国电信业发展的影响和应对措施[J].东方企业文化，2015（1）：152-152，156

[责任编辑：高萌]