火力发电企业财务内部控制研究

荆 贺

大唐国际发电股份有限公司

火力发电企业财务内部控制研究

荆 贺

大唐国际发电股份有限公司

电厂作为我国基础产业，因受近年来市场经济发展的冲击而面临着更多的运营挑战。如何促进企业发展的可持续性，企业内部的控制将发挥着举足轻重的作用。故此，本文将把火力发电企业现下发展的实际情况作为分析内部控制问题的切入点，针对其必要性，力图探析出具有可实用价值的对策。

火力发电；内部控制；问题；措施

作为国家最基础的产业，火力发电企业因其大投资和技术密集性能的特殊性，在国民经济发展中发挥着举足轻重的作用，所以每年都会享有来自国家款项的投资与设施革新建设。鉴于此情，企业如果在管理工作上稍有差池便将直接导致内部控制松弛不到位，动辄资金大量不明流失或浪费，投资不仅达不到预期效果，甚至还埋下触犯法律的隐患。因此，安全生产、经营后勤等环节，在火力发电企业日常工作运营中必须得到合理有效的规划与建设。

一、火力发电企业财务管理和内部控制现存的问题

(1)企业实施合理配置资源、战略目标管理，重要的是要从财务预算工作抓起。这对于提升内部控制的管理水平，具有非常重要的意义。但全面预算在推行过程中仍存在一些问题：①思想认识不到位，目标定位不明确不合理，全面预算的目标作用没有得以体现，企业内部财务工作人员素质参次不齐，预算的编制、执行以及监督管理等各个环节总体质量不高。②财务人员编制预算不科学，方法滞后，财务预算过程中执行力落实力度不到位，灵活性较差，缺乏监督、考核等相应的体制。

(2)预算管理为中心的企业，实施内部控制的主要方式就是预算控制，通过COSO理论建立一套全面的预算控制体系，解决推行全面预算管理过程中出现的各种问题。然而由于企业的内部控制观念意识差，作为一种只是管理工具的内部控制，对实施过程中所出现的各种问题，根本无法发挥真正意义上的规避性能。

(3)实际的工作中，大家往往关注的是上级的考核指标的完成情况，忽视其他指标。进而导致预算缺乏应有的战略性、系统性和透明性。为了完成整体目标，不规范手段的利用现象时有发生。长此以往，直接导致管理的控制性能名不副实，战略性与系统性严重缺乏，企业管理水平间接性受损。

二、火力发电企业财务管理和内部控制建设的实施措施

1.激 励内部控制要素

火力发电企业一般由上级主管领导机构及监督部门组成，且专门制定有一套企业内部控制的相应决策和方法。在管理企业时必须做到各方权责明确，有效制衡，在推行全面预算管理时，必须设置预算管理委员会，使其位于核心地位，发挥综合领导、协调作用。在其下面分设预算管理的各个职能部门，以及时处理和预算有关的所有日常管理事务。针对各个部门提出的预算方案先进行初步审查、再进行全面平衡、汇总编制，和预算相关的各方通过明确企业的管理目标，编制预算、执行并且控制。

为了从企业领导至企业职工的梯级全面建立预算意识，形成科学、合理的预算模型，并运用现代化的软件技术提高企业财务预算的科学性和效率性，加大对资金的预算管理，预算控制的最后还是必须要通过责任制考核。设立相对独立的内部审核部门对预算结果进行评价。而内部审计部门若想确保长期独立性，通常由决策部门依据审核结果，对预算控制的相关责任方进行激励。

2.为 全面预算构建目标体系

企业的全面预算目标体系集中体现了单位的发展战略，主要包括经济指标与非经济指标两项内容。为了避免出现方向性错误，这就需要制定者在制定全面预算目标之初，对内外部环境做足全面分析和综合考虑。

预算目标制定要有所把握；太高，不仅目标完成机率的胜算不大，而且还会严重打击团队人员工作积极性。太低，应有的激励作用则难以发挥到位。所以最好的方法就是分级设立短期、中期以及长期目标。以递进方式把预算目标逐层分配到各个部门，使经济指标和非经济指标相辅相成。另外，若想实现目标的具体化，还应不断加强管理层和员工对全面预算管理工作的认知。

3.执 行过程中严加把关

企业内部控制行为主要依据控制事件的关系分为事前、事中以及事后控制。预算控制对其整个过程起着重要作用。

首先，编制预算，也就是事前控制，这是一个制定预算目标的分解过程，主要控制单位内部有限资源的分配方向，在编制预算过程中制定出的各种方案，是对未来工作内容具体分配。

其次，调整、执行预算，也就是事中控制，根据预算的工作内容，实施各种预算方案，促使各相关主体依照事前的预算开展工作，当外界环境发生变化时，合理调整预算指标，其控制具有一定的灵活主动性。

最后，评价预算执行情况，也就是事后控制，对预算执行以后产生的效果进行综合分析、评价，找出不足之处，不断改进，积累预算控制经验。

4.不 断完善全面预算考核机制

企业推行全面预算管理必须建立有效的考核制度，制定一定的奖惩、绩效管理办法。为了保证全面预算管理贯彻落实到位，必须把全面预算管理纳入单位绩效考核体制内，其考核的内容主要有：预算执行情况的考核、年终结算的考核以及贯彻执行奖惩措施的考核等。

企业在完成一个预算年度以后，内部审计部门出具评价报告，在这份报告中，要给出控制不足和需要修改的意见。责令相关部门整改，为制定出更加完善的预算控制方案提供有益的参考。

同时，全面预算执行过程中，对于一些不规范的行为而造成损失现象，根据情节严重程度，给以企业规定制度下的责任追究。以奖罚文明，激励发展，规避陋习，最终保证预算控制体系的良性循环。

5.提 高企业财务管理人员素质

企业财务管理人员素质在很大程度上对企业内控的效率和质量的提升起到决定性的作用，因此企业财务管理人员的道德评价，职业道德建设时刻要加强。

三、结语

新形势下，为保证火力发电企业合理设置会计机构、划分职责权限，于真正意义上做到互不相容，内部控制管理将势在必行。它不仅对资产安全完整起到源头到制度的有效保障作用，甚至还对一些舞弊等不正规行为给以严厉的打击和遏制。还从最大程度上维护了会计资料的真实性、合法性以及完整性。

[1]田纳.论火力发电厂企业内部控制存在的问题与对策分析.财经界.2011(10)

[2]赵士杰，金璧辉.浅谈企业内部控制与治理.城市建设理论研究(电子版).2011(32)