高校合理推进预算执行进度的方法探析

谢伟 重庆邮电大学

高校合理推进预算执行进度的方法探析

谢伟 重庆邮电大学

现阶段，高校的预算支出情况普遍缓慢，年初与年底支出密度更是极度不均衡。针对现在高校中遇到的问题，我们需要全面进行分析，并且提出有效的具体的改善措施：设立管理机构，科学进行预算评估，科学的预算分析，重视预算风险，强化预算执行监控，完善管理制度，实行预算激励体制等。

高校 预算管理 预算执行

现在，很多的高校在预算管理方面缺乏有效的控制手段。目前的预算管理突出的问题，体现在指标的编制和下达等方面上止步不前，同时在执行的监控、分析上有所欠缺，因此未能正常达到预算管理对经费的指导作用和权威效果。在加大预算执行的力度上，如何发挥预算的真正的效果是一直是值得深究和探讨的内容。

一、预算执行的重要性

高校往往根据自身的发展规划和年度的工作重点来编制财务预算。这种预算是这一年来需要完成的事业任务的一种货币形式，是分配资源的一种重要表现形式，是平衡支出和收入的重要依据。预算显示着一个学校的办学规模和发展方向，其导向作用日益明显。预算的编制、执行、调整和反馈等组成了整个预算的环形流程，其流程是上下级、各部门相互沟通、管理、实施的环形过程。

高校预算管理中，其起点和基础是预算的编制，执行是预算的核心部分。如果没有执行或者执行不力，那么预算的编制就如同纸上谈兵。严格意义上来说，经过批准的预算必须加以严格的实行，未经允许，不可随意调整或更改。但实际情况比较复杂，如管理机制不健全，执行力度不够，导致预算的管理效果不明显，以至于相关工作的实施和落实不到位，甚至出现资金被肆意挪用的情况。上述现象都违反了预算初衷，导致资金利用率不高。因此加强资金的执行的力度迫在眉睫。

二、现阶段高校的预算执行状况

高校的财务预算都要经学校财经委员会或校长办公会审定。但是由于种种原因，预算的管理和执行都或多或少的存在纰漏。

（一）预算的组织不健全

预算组织机构是施行预算管理的主体。除了财务的部门对预算起到作用以外，其他部门对预算也有影响，例如高校的后勤、发展部门和各院系等。财务部门只担任其中的部分职能，如财务预算的编制、汇总以及目标的分解和预算监控等都是财务部门负责的范围，但是由于财务部门缺乏相关教学以及科研专业知识，难免在预算编制过程中出现偏差和失误，缺乏权威性。

（二）预算的执行分析不重视

部分高校在进行预算分析时都没有将往年的预算考虑进来，更没有注重预算的执行分析；部分高校虽然进行了预算执行的分析，但是都不具体只是粗略的数据对比，没有进入深层次的执行过程的探究和改进等。

（三）预算编制不够科学

部分高校预算编制时未实行全面预算编制，在预算的执行过程中，也会存在疏漏的地方。首先就是预算编制问题。在收入方面，在对高校的财务审计和统计过程中发现，“小金库”现象在高校中非常普遍；在支出预算编制方面，学校没有详细制定资金的使用方向，预算编制缺乏科学性。只根据第一手资料常规的进行预算编制，无法真正的做到钱随事走。一些学校根据以往的经验进行公用经费的编制，类似于“基数+增长”的估算方法。这种方法在项目的安排上较随意，缺乏科学严谨的预算编制要求，这种方法的特点是以过去的水平为计算基础，因而没有建立合理的预算分析，因此产生预算浪费，同时这种方法具有一定的局限性，并不能适用于全部的项目。

（四）未编制现金流预算

近些年来，高校呈现扩张趋势，但国家拨款的教育经费和学生的增长相比远远不够，学校的教学资源仍然是有限的。在这种情况下，学校大多进行了贷款以缓解资金压力。贷款未编入收支预算中去，将影响学校预算的编制和执行，严重时甚至影响学校的日常教学工作。

（五）预算管理不到位

很多高校在建立预算管理监督机制上仍有欠缺，没有全面考虑各方面的协调关系，也没有落实各学院的预算管理职能。高校预算中编制和执行往往存在着很大的偏差，这主要是因为监管不力造成的。在执行预算上，有些监督管理部门不作为，积极性不高，使得资金收支不平衡，缺乏控制和监管，导致资金流通和控制不匹配。高校预算，尤其是项目支出预算的资金量庞大，仅靠财务部门来管理预算资金的执行基本上不现实的。

三、解决高校预算执行中的问题

（一）建立预算管理委员会

预算管理委员会的建立是为了保障预算从编制开始一直到监督这整个过程中，都有明确的管理责任。预算管理委员会的第一负责人应该是校长，其他校领导及部门负责人为成员。各个部门的负责人负责本部门的预算编制，经过分管校领导的审核和修改后一起提交到学校的财务部门，财务部门根据上报的预算编制，整理出学校的预算草案，经预算管理委员会审定后，报校长办公会下达。在预算的执行的阶段，预算管理委员会要不定期的检查和监督预算执行状况，以确保预算严格的执行。当然各部门也应该及时向财务部门上报执行进度及执行过程中的困难。学校的财务部门在预算执行过程中要发挥调节功能，并且及时向预算管理委员会汇报执行情况。在整个预算执行完成以后，委员会要对整个预算执行的效果进行评估，评估结果也将作为下一年分配预算的依据。

（二） 科学编制预算

想要有良好的预算执行效果，准确、详尽的预算是必不可少的。对于现在的高校中普遍存在的不科学的预算编制的问题上，有如下建议：

（1）统一思想，提高认识。在编制预算前，要让各单位清醒认识到预算执行形势的严峻性；清醒认识到预算执行不力对学校造成的影响；清醒认识到加快预算执行进度是各部门负责人不可推卸的责任和义务。

（2）预算编制的方法和程序要合理。要以“收支平衡”、勤俭节约办教育作为编制原则。财务部门可从研究各方的动机开始，尽可能做到各方在预算编制和执行过程中权利与责任的平衡，明确责任主体，强化经费管理及使用部门的责任范围，逐步完善权责对等的管理体系，调动部门的积极性，保证部门全程参与，在此基础上，要求各部门编制切实可行的绩效目标。另外，学校要充分发挥资金导向作用，采取联动机制，提前谋划重点项目以资金带动预算的编制及执行。在编制程序上要与“两上两下”相对应，尤其是支出预算，要编实编细。

（3）在制定短期的预算时也要兼顾长期预算的编制。大部分科研项目并不是一两年就能完成的，相同的，在学校其他建设项目中也存在类似的现象。这就要求在进行预算编制时需要符合长期的发展目标。学校将长期和短期计划相互结合，更有利于学校的中长期发展。因此，呈递年度预算时，最好能够同时做好未来3年的滚动计划。

（4）细化预算编制。对收入和支出应该都作出详尽细致的预算。收入上，应该坚持口径全面，学校的各部门的收入都应该纳入编制范围。支出上，应该结合国库的拨款编制相应的财政预算，对重点项目支出进行详尽的安排。

（三）强化预算执行分析

预算管理的另一项基本内容是其执行分析，预算执行分析同样是编制预算的一项基本内容和准备部分，预算的事后分析工作和实施过程中的实时分析是组成预算执行分析的内容。在预算的实施过程中，在预算和实际的数据之间存在的差异应该着重进行分析，这样不仅能过更好的评判预算执行的效果，抓住其执行过程中的不规范现象，为能够为下一年的预算制定中提供经验。在申报下一年度的财务预算申请时，一份科学的预算执行分析报告同样的不可或缺的。

（四）健全预算考核体系

很多企业有自己的考核体系，学校可以效仿企业做一个预算执行考核。学校通过建立科学的考核方法，对进行预算的执行效果进行评估，找出实际效果和预估效果之间的差距的原因，制定解决方案从而完善财务监管。考核要考虑诸多因素诸如进度、效果和效益。这不仅可以优化资金的使用效果，更能巩固资金监督。预算执行效绩的考核可以反馈多种信息，不仅有助于预算的编制和执行，同样的对制订奖励有着参考。通过表彰积极人员以鼓励整个部门完成指标，以追究责任来警示懈怠的后果，确保预算执行的顺利实施有效措施。

（五）运用信息化手段

学校可定期在学校内部网页上公示预算执行相关信息如：项目负责人，资金拨付时点，执行进度，预计执行时间等信息，并由执行情况好的经费项目介绍经验。

（六）适时编制现金流量预算

在预算的编制和执行中，要充分的考虑学校的现金流，进行风险评估。尤其是高校未进入收支预算的应收应付款，要有相应的预警措施，以保证学校的资金安全。

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