驰远天合所的质量控制体系

驰远天合所的质量控制体系

赵 访

新疆驰远天合会计师事务所成立于2001年，设有3个审计部及质量监管部、综合部、客户部、财务部、后勤部等职能部门。截止2016年5月31日，本所（含分所）共有员工278人，其中注册会计师71人，注册会计师占全部从业人员的26%。注册会计师中，大专学历39人，本科学历32人；年龄在40岁以下的14人，无65岁以上的注册会计师。

按照中国注册会计师执业准则的要求，结合自身的业务发展，制定了业务质量控制相关制度，包括：驰远天合的质量控制制度、业务规范001--325、业务报告复核规定、风险管理委员会工作规则、工作流程及流程图、业务质量及培训考核办法、项目启动会及项目总结会指引，业务约定书签订流程，职业道德规范制度；员工工作守则、岗位级别设置、业务档案管理办法及印章使用管理办法，各项财务管理制度，分所管理办法等，建立了质量控制体系。

上述制度、流程经本所批准后，由质量监管部、综合部、客户部及财务部对应相关业务进行归口管理，严格把控，保证执行的有效性。

一、质量控制环境

1.质量控制工作与风险管理工作的开展情况

为加强业务质量控制，逐步建立了质量控制体系。为更好防范审计风险，成立了审计风险管理委员会，负责重大风险事项管理；由业务质量总监负责质量控制工作，设立质量监管部作为质量控制的日常工作机构；质量监管部主要负责业务报告复核、员工培训、技术咨询、鼎信诺审计软件管理、业务质量控制制度制定和考核评价及分所业务质量管理等工作。

2.财务管理情况

财务部按照企业会计准则、《会计师事务所财务管理暂行办法》和《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》进行会计核算，力求会计核算工作规范化、制度化。财务部制定了一系列符合相关规定和事务所实际情况的财务管理制度，包括《财务管理办法》、《费用报销制度》、《发票管理办法》、《差旅费管理制度》、《车辆费用管理制度》等。开展会计信息化建设，建立和完善会计电算化。加强财务人员培训，提高财务人员素质。

财务部在做好日常会计核算的基础上，积极参与经营活动，加强预测、分析。在日常工作中，按照财务规划，做好财务分析，协助领导管理。实际经营活动中发生实际数与计划数存在较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因，采取行动纠正偏差或调整已有计划，同时也为日后计划安排积累经验。动态掌握所里的各种信息，不断更新各种信息资料，掌握每一项目的进展、最新信息。对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为事务所合法经营保驾护航。

3.事务所信息系统

2014年开始实施办公自动化（OA）系统。从质量控制的角度，根据事务所相关制度，在OA系统中对所有送审审计报告进行分级审核。根据制度规定，业务报告送审流程根据报告类别及风险等级确定流程走向，不同的流程走向不同的复核责任人。相关节点的复核记录，流程中都有记载。

在底稿编写阶段，事务所为提高工作效率，于2011年为所有审计人员安装鼎信诺审计软件（2009年起使用中普审计软件）。此外，每年对员工的培训考核中，都有审计软件的使用内容，要求所有员工能熟练使用。

二、对业务质量承担的领导责任

根据中国注册会计师执业准则的要求及本所审计业务实际情况，对审计项目进行分类管理：根据企业性质、项目类型、企业规模、报告用途等因素，按风险水平高低，将审计项目划分为A、B、C三个级别。相关责任如下：

（1）A类项目。由主任会计师或授权副主任会计师签发。上述签字人负责与客户的项目洽谈、协调，批准项目的承接或保持，批准审计策略书，解决项目中的重大问题。

（2）B类项目。由副主任会计师签发，并作为B类项目的授权副主任会计师签字。

（3）C类项目。由质监副总签发，并作为C类项目的授权副主任会计师签字。

（4）附属于各类别报告的各种专项报告的签字人，应与审计报告签字人一致。

（5）签字主任会计师（或授权副主任会计师），应履行驰天会办字【2011】1-054号文规定的副主任会计师的各类审核职责，并负审核责任。

三、合伙人机制

合伙人薪酬，按事务所业务收入的一定比例进行分配。利润分配，根据每年事务所的利润情况，按一定比例给所有股东进行分红。

四、客户关系与具体业务的接受与保持

业务约定书签订、审批流程如下：

（1）甲乙双方初步确定合作意向及合作范围（甲方为业务委托方，乙方为事务所）；

（2）乙方根据项目情况，拟定业务约定书，确定双方责任、义务等，并与甲方协商确定约定书内容；

（3）项目负责人填写《客户情况表》，完整录入客户基本情况，同时将确定好的电子版约定书及客户情况表上传至事务所内部OA系统；

（4）部门经理审核；

（5）项目分管领导或者合伙人审核；

（6）客户部审核通过并盖章；

（7）纸质版约定书，经双方签字后，返回客户部归档。

五、人力资源

员工职级分为四级：助理、主审、项目经理、高级经理。员工薪酬由基本工资加奖金构成，其中基本工资根据各不同职级确定，奖金根据员工在所参与项目中发挥的作用、承担的责任及工作量的大小来确定。

本所坚持培养性使用人才的原则，加大对员工培训，保证了人才队伍的快速成长。一是大力推进分层级培养的人员培养模式，新员工培训、在职员工滚动式培训、外派培训等各类培训有序进行。二是每次培训前，都会做好培训前的调研，了解员工对培训内容、培训方式的需求建议，设置符合各级员工业务水平的专业课程。三是进行培训效果反馈和评价，由学员对每位授课老师的课程内容及实用性等方面进行综合评价，以利于培训工作完善和改进。四是培训结束后，对学员进行考核，检验学员培训学习情况及培训效果。

档案归档时间要求：业务报告底稿，应于业务报告出具日后60日内归档，年审业务报告底稿应于当年6月30日前全部归档完毕。特殊项目由项目负责人提出申请，经业务主管领导批准后，可先将档案有限期地留在业务部门，由项目负责人负责保管，到期归档。未按上述各类业务档案归档时间要求归档的，每晚归档一份报告，处项目负责人100元罚款，并在年度考核时作为该项目负责人考核依据。

六、业务执行

1.业务项目复核流程、业务报告签发流程

为有效控制审计质量、防范审计风险、规范业务管理流程及其控制，制定了《送审报告流程控制办法》，规范业务项目复核流程及业务报告签发流程。主要规定如下：

（1）项目完成时，由项目组外勤负责人及项目负责人完成一、二级复核，形成项目组内各职级复核单，并在送审报告流程控制表上签字确认；

（2）项目负责人复核后，交由部门经理（C类报告除外）完成三级复核，形成部门经理复核单，并在送审报告流程控制表上签字确认；

（3）部门经理复核后，交由质量监管部完成四级复核（C类报告项目负责人复核后，直接交质量监管部复核），并在送审报告流程控制表上签字确认；

（4）根据驰天会办字[2011]1-054号、[2012]1-041号《审计项目划分类别及调整复核程序的通知》中确定的风险较高的A类项目，由质量监管部复核后，交业务质量总监进行独立复核，并在送审报告流程控制表上签字确认；

（5）根据驰天会办字 [2012]1-041号《审计项目划分类别及调整复核程序的通知》中确定的签字主任会计师（或授权副主任会计师）审批后签发报告，并在送审报告流程控制表上签字确认。

2.公章的使用与管理

根据《印章管理办法》，具体如下：

（1）员工需要盖公章时，需填写“用印申请单”，属行政类由部门经理、综合部负责人批准后，方可盖章；属业务类在业务报告控制流转表上由项目负责人、部门经理、监管部、市场部负责人签字，最后由分管副总签发，到综合部印章使用登记簿上登记，注明盖章日期、文号、名称、项目负责人,方可盖章。

（2）公章不得带出本所使用。因特殊情况确需带出使用的，所领导批准，并在登记表上登记，由公章管理人同行并监督印章的使用。

（3）公章由综合部负责保管与使用。公章放置于保险柜中，管章人请假外出时，经综合部经理批准，由综合部经理安排他人代管。

3.业务工作底稿的管理

制定了《驰远天合业务档案管理办法》，规范业务工作底稿的管理。具体如下：

（1）归档的业务工作底稿必须齐全，包括工作底稿目录、工作底稿复核记录和报告流转控制表，业务约定书等。项目填写齐全，审批手续完备。工作底稿的整理工作由项目负责人待项目人员整理完毕，由部门经理审核后签字归档，归档人员在《归档登记簿》上登记，方可归档。

（2）档案归档时间要求：业务报告底稿，应于业务报告出具日后60日内归档，年审业务报告底稿应于当年6月30日前全部归档完毕。特殊项目由项目负责人提出申请，经业务主管领导批准后，可先将档案有限期地留在业务部门，由项目负责人负责保管，到期归档。未按上述各类业务档案归档时间要求归档的，每晚归档一份报告，处项目负责人100元罚款，并在年度考核时作为该项目负责人考核依据。

（3）业务人员查阅业务档案，借档人在《借阅档案登记簿》登记，方可借走底稿。

七、监控

遵循质量控制准则的要求及本所质量控制制度，对执业标准、质量控制、人员培训等方面进行管理；对分所依照分所管理办法进行管理、指导、监督和服务。具体监控工作如下：

（1）按照《送审报告流程控制办法》，对业务报告履行四级复核并签发；同时质量监管部根据《业务质量考核办法》，对业务报告进行了评分，并纳入员工的年度绩效考核及晋升考核。

（2）质量监管部根据《培训考核办法》，组织开展各期内部分职级培训及专项培训, 培训考核纳入员工的年度绩效考核及晋升考核。

（3）为了加强对分所的执业质量控制，2015年开始对分所资产规模较大（总资产在1亿元以上或5亿元以上）的审计业务和特殊审计目的审计业务的审计报告，提交总所审核后，再由分所出具报告。

八、职业道德

1.对执业人员遵循职业道德的监控

本所《职业道德规范制度》是按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业道德守则》以及本所《质量控制制度》及本所实际情况制订的。该规范对从业人员在职业道德方面提出了具体要求，包括遵守职业道德、遵循保密原则、维护公众利益等。同时，对执业注册会计师在诚信、独立性、客观性、专业胜任能力和应有的关注原则、保密原则、良好的执业行为原则等方面，制订了具体要求。

在执行上述制度的过程中，每年都对业务人员进行事务所各项规章制度的培训，重点学习有关保密制度和独立性原则，同时与每位从业人员签订《保密协议》和《独立性声明》。

2.事务所收费情况

本所不存在以低价作为竞争手段招揽业务的情况。但在与客户商务谈判过程中，也存在未能完全按照业务收费标准收取服务费用的情况，主要原因有：

（1）客户属于常年客户，鉴于对其的充分了解，工作量和工作强度可以承受客户所要求的稍低于标准的收费。

（2）客户属于大中型以上的集团型客户，在合并层面上收取费用后，应客户的强烈要求，对集团客户进行打包收费并适当降低子公司收费标准。

（3）在年度综合业务收费金额较大的客户的要求下，适当降低其延伸业务的收费标准。

从主观上来讲，我们非常不情愿降低收费标准，但鉴于现在的会计服务市场中有较大比例的客户较为强势，无论收费标准多低，客户均要求给予优惠折扣，有时客户并不关心付费的多少，仅关心折扣的高低，致使我们被动降低收费标准。

作者单位：新疆驰远天合会计师事务所