商业银行代理国库集中收付业务改革分析

梁桂英

摘 要：我国建立国库单一账户式的集中收付业务管理是我国国库财政管理的进步的标志，表明着我国国库财政管理走向制度化，对我国的财政改革具有重要的现实意义。在国库集中收付业务改革初期，因为多种客观条件的影响，选择了商业银行代理国库集中收付业务模式。随着经济的发展与客观情况的变化，使得国库资金支付环节增加，风险隐患也在增加。而商业银行代理缴纳的模式也在一定程度上商业银行本身带来风险。《预算法》中对中国人民银行管理国库的相关权责进行了规定。笔者根据我国国库集中收付业务情况进行分析，提出提出规范和监管商业银行代理国库集中收付业务的建议。

关键词：商业银行；集中收付；国库

自从国务院确立了以国库单一账户为基础，通过国库集中收付的形式进行财政管理的改革目标，我国的国库财政制度就不断的改进和完善。在国库财政收付改革初期，我国还没有建立现代化的支付系统，国库的信息化建立存在较多的漏洞和不完善，财税库银的联网也只是局部地区实现。随着经济发展以及相关科学技术的进步，在国库收付业务的制度建设、运行、监督等方面的问题逐渐暴露，并且许多因为财政体系不完善而出现的大额的财政腐败事件也给国库资金安全与管理敲响了警钟。因此，从制度上规范和监管商业银行代理国库集中收付业务尤为必要。

一、国库集中收付业务的基本情况

（一）账户设置

由财政部门开设的账户体系作为主要账户，在商业银行开设的账户作为辅助性的账户。取消各单位在银行开设的资金账户，将政府财政性资金收支进行核算和管理。

（二）业务流程

国库集中收付业务包括财政资金收支。财政资金主要采用的收缴方式有两种，分别是集中汇缴和直接缴库。一般情况下，税收采用的是直接缴库的方式，其他类型的业务采用集中汇缴的方式。

1财政资金手脚流程。①对于税收，目前我国基本上是通過TIPS系统，采用电子缴税的方式进行。其流程是纳税人进行纳税申报，当通过税收机关的审核后，就会生成电子税票，国库对电子税票进行验证，在确认无误后，会将电子税票发送至纳税人所报税的银行，银行会直接从纳税人的账户中划款缴纳，纳入到国库单一账户。②非税收入执行部门通过对特殊的缴款人开具税收交款单，缴款人将款项缴纳到财政部门的代理银行，然后通过财政部门汇入到人民银行账户。

2国库集中支付流程。①财政部门根据预算的缴纳额度，将相关单据发送给预算单位，同时抄送国库部门和代理银行，代理银行根据支付令垫资将资金划入到供应商，然后进行清算。②财政部门根据预算向代理银行发出支付令，代理银行会根据支付令进行拨款，然后将垫付资金与银行国库一起进行清算。

（三）业务开展

根据2015年末的资料显示，我国所有的县级以上单位及一些有条件的乡镇基本上实现了国库集中收付制度，缴纳资金的范围包含了一般预算资金、国有经营预算资金、政府性基金等，还包括国家各种专项资金等。

二、商业银行代理国库集中收付业务存在的问分析

（一）目前我国的国库集中收付制度是按照新型的国库单一账户模式进行业务展开。根据我国国库财政管理的相关条例规定，现行的财政资金的收缴方式是将所有政府收入通过商业银行直接缴入国库，所有政府财政支出都由国库单一账户统一调拨。这种方式是政府财政资金管理的简单方式。这种方式与新《预算法》里面的规定存在一定的分析。因为部分财政专户的管理与核算，有可能会使得资金分配及使用存在不透明、不公正的情况。

（二）当前的国库集的“先支付、后清算”的模式与相关条例和规定向冲突。从国库收付业务的流程来看，商业银行需要先垫付资金支付给收款账户，然后与人民银行国库进行清算。这种模式与《支付结算办法》中的基本规定相冲突。如果出现网络、人为的原因导致清算日的清算出现问题，就会使得代理银行承担垫资风险。

（三）现行的集中收付制度不能够解决财政资金出现外循环的情况。在国库单一账户体系下，财政部门分散设置的财政专户较多，使得很多财政资金置于专项资金账户中，并没有集中在国库统一账户，仍然在国库管理体系之外，使得财政资金调度僵硬。根据调查，2015年某市政财政专项资金是同期国库余额的2.29倍，大量的占用公共财政资金，其中财政资金的使用，缺少监管，其运行信息也存在较多的漏洞，使得很多专项资金的运行信息无法准确、及时反馈。并且其运行的透明度较差，无法满足宏观经济的统一财政资金管理需求，使得政府财政资金的安全性下降，如江西潘阳县的2.11案件中的财政官员侵吞巨款外逃案件是因为大量专项资金管理的缺失和监督手段的低下造成了9400万元的财政损失。

（四）现行的收付模式使得国库监管职能缺失，造成了财政风险的增大。根据新《预算法》的规定人民银行对于财政存款的监督和职能管理情况进行了新的规定。但是新型的集中收付业务都是由代理银行来执行，人们银行国库只与代理银行进行清算，并且支付的过程存在不透明性，所以人民银行很难把握所有的支付信息，并且逐一的审核，所以使得国库中的检查审核功能失去了实际效用，但是商业银行本身没有监管国库资金的权责，所以使得国库集中收付业务的监管存在教的漏洞，使得整个系统出现风险隐患。

（五）对于非税收缴纳来说，集中收付业务存在较多的问题，其中最重要的是非税收收缴业务需要在商业银行开设专用账户，然后通过财政部门定时汇总缴纳入国库。这种缴纳方式，使得非税收入库是由财政部门受到各种因素影响，普遍存在的情况是非税务资金的入库的管理松散，很多认为的控制收入精度，使得财政运转的效率大大降低，也使得很多财政腐败问题产生。

三、完善国库集中收付制度路径选择

（一）实行国库集中收付制度需要国库建立真正的单一账户制度，各级政府需要在人民银行设立账户，通过对所有资金进行统一管理的模式来确定资金账户和余额。所以要改变当前国库单一账户体系中存在的弊端就应该取消在商业银行开设的各类专项资金账户，对于需要开设的专项资金账户，可以从人民银行国库下设分类子账户，建立全面的国库单一账户制度。这也是根据新《预算法》的要求来建立新的国库集中收付业务体系。

（二）建立人民银行直接办理国库收业务。目前人民银行的会计模式是（TCBS），财税库银横向联网系统（TIPS）以及国库管理信息系统（TMIS）。所有的参与国库收付过程中的参与者都推行了现代化的支付手段，人民银行建立独立、开放的清算体系，同城票据交换，以及内部资金汇划等，实现入库、缴纳、支付即时到账、即是清算的模式。这样使得国库的直接监管手段能够得到有效的执行，并且为国库办理集中支付业务提供了客观条件的支持。所有的集中支付业务都能够有国库直接进行收付，省去其中的大多数繁琐的环节，就能够在一定承兑上避免财政腐败问题，人民银行直接处理国库财政资金的相关业务能够提升资金的流转效率，同时有利于对于财政资金的流向和使用进行监督，同时也能够避免出现财政资金清算不及時而由代理商业银行垫付的情况。

（三）取消非税收专用账户，可以在国库集中缴纳的账户下面设置子账户，非税收入缴纳人可以直接缴纳税款到国库中，同时建立非税收横向联网，使用电子税票的方式进行缴纳，能够有效的解决非税收入延解、加强税收的透明度和运转效率。

（四）建立科学合理的财政监督机制，一是强化人大对于财政预算的准确度和监督审查制度，提升财务预算编制的科学性。二是强化人民银行国库、审计等的内部监督，按照各自的职责形成优势、然后根据侧重点，实行权责联合监督机制。对于政府财政资金进行监督，提高财政资金的安全性和效率。

结束语

在当前的市场经济形势下，我国大力推行的国库集中支付手段的优点是能够提升财政资金的收缴和支付，其透明度也有一定程度的提升，政府对于财政的管理也更加的全面和主动。但是在这个过程中仍然存在较多的问题无法适应当前我国经济体制的快速发展，所以在新形势下，实施财政国库管理体制的强化改革是国家财政管理适应社会发展的必然。

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