浅析完善企业内部控制的几项对策

邴绍瑜

摘要：本文简单介绍了企业内部控制的目的及其重要作用，就目前企业内部控制存在的主要问题及其原因进行了具体分析。在分析的基础上，从企业的控制环境、风险管理、会计控制、信息管理、监督制约机制等几个方面提出了完善企業内部控制的几项对策。

关键词：内部控制 对策

企业内部控制的目的，在于保证企业经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。企业内部控制的作用主要有以下几方面：

（一）保证会计信息真实、完整。健全的内部控制，要求规范会计行为，保证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。

（二）保护企业资产的安全、完整，防止资产流失。有效的内部控制能监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。

（三）有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。内部控制是防范经营风险行之有效的手段之一。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的方法之一。健全有效的内部控制，能使企业充分发挥整体的作用。同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，促进企业经营效率的提高。

一、企业内部控制存在的问题

1、企业未能正确认识、正确对待内部控制。有的单位内控建设不是从风险评估入手，而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程，至于这个流程能否控制风险并实现管理目标并没有认真思考，进行内控穿行测试。

2、公司组织机制不完善。在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉，还要与其他部门相互协调，共同完成。 由此可见，内控不仅仅是财务一个部门的工作，而是需要企业各部门相互协调、相互配合。

3、内部控制管理权责不规范。实践证明，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。管理层有没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的内控制度，能不能遵守已建的内控制度，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为都极大的影响内控制度的执行。

4、公司治理结构不合理。目前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，流于形式，缺乏实际指导意义。责、权、利的划分形同虚设。

5、缺少责任追究机制。从公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小。

二、完善企业内部控制的对策 ，可以从以下几方面着手：

（一）提高认识

领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。因此，企业应建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。

（二）深化产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象背后深层次的原因就是产权制度和代理问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

（三）明确控制目标

内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。

（四）完善内部控制环境

控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。

（五）提高会计人员素质

在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。“人”是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时，还要加强会计人员业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。

（六）加强内部监督

企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

（七）强化外部监督

在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。

（八）实行会计电算化

有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。目前，很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的帐务处理过程，实现了会计电算化，既节约了时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制的影响，逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。

总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用。

参考文献：

[1] 宋彩群； 中小企业内部会计控制研究[J]；财会通讯；2010年26期

[2] 刘晓峰； 浅议我国内部会计控制的现状和发展[J]；中国商界（上半月）；2010年09期