关于完善科研事业单位内部控制的研究

姚远

摘要：本文首先对科研事业单位内部控制的基本含义进行概述，从缺乏完善的内控制度、岗位责任落实不明确、科研事业单位内控人员综合业务素质不高、缺少内部审计意识多个方面入手，对科研事业单位内部控制存在的问题进行解析，明确了科研事业单位开展内部控制工作的重要性，并以此为依据，提出完善科研事业单位内部控制制度的建议。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许参考。

关键词：科研事业单位 内部控制

随着我国社会经济的飞速发展，我国科研机制也面临着全新的改革。科研事业单位在我国数量较多，经费体量较大。如何推进科研单位国际竞争力，增强科研能力，扩大社会影响力是机构和管理者十分关心的问题。目前，我国大部分科研机构已经认识到了内部管理的重要性，全力推进制度建设工作，将各方面的制度不断建立健全。

一、科研事业单位内部控制概述

科研事业单位内部控制制度是指科研事业单位为了保证科研事业活动的正常进行，确保资产安全、有效运用，保证会计资料等各项资料的真实性、合法性，防止舞弊行为的发生，为实现既定目标而制定和实施的贯穿于科研事业单位事业活动始终的一系列措施。

科研事业单位内部控制涵盖方方面面，从财务预算、合同与采购、资产管理、项目管理、货币与资金管理等。然而，相较于当前科研事业单位的发展趋势来说，内部控制建设仍比较落后，内部控制执行力也明显不够。

二、加强科研事业单位内部控制的重要性

（一）是保证科研事业单位顺利发展的需要

随着经济政治体制改革的深入，科研事业单位已由原来完全依靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道多方式筹资的经营模式。许多科研事业单位逐渐尝试对外投资、创办企业等经济活动。但是，目前大多数科研事业单位的内部控制制度还不够完善，不能很好地适应经济活动的发展。一些违纪违规现象和管理混乱等问题都可以从内部控制方面找原因，因此加强科研事业单位内部控制势在必行。

（二）是确保科研事业目标顺利实现的重要支撑

内部控制是一种强调以预防为主的制度，是科研事业单位防范内部风险、提升内部管理水平的基础，也是提高会计信息质量、保护科研事业单位资产完整性的重要支撑。科研事业单位要想在激烈的国际竞争中立于不败之地，成为一流的国际科研单位，必须建立完善的内部控制系统和科学的管理制度，才能保证目标的实现。

三、科研事业单位内部控制存在的问题

（一）缺乏完善的内控制度

首先，部分科研事业单位没有理清财务管理和内部控制管理之间的关系，认为财务管理就是内部控制管理，加强内部控制就是加强财务管理，所以建立健全内部控制管理体制就是财务工作者的事。而实际上，科研事业单位的财务管理还停留在以支出为主、统筹管理为辅的阶段，大多数科研事业单位的财务工作者在进行财务管理时缺失管理者的角色，更不用谈站在内部控制的角度去思考问题。其次，部分科研事业单位认为，我们各方面的制度都制定了就是内部控制高效的表现，其实不然。即使有一些事业单位建立了相应的内部控制机制，但是没有将其贯穿在整个管理工作中，会使内部控制如同摆设，没有实质内涵，其自身的管理作用将无法得到全面施展。

（二）岗位责任落实不明确

目前，科研事业单位在进行内部控制时普遍存在的问题就是，科研事业单位相关的工作人员没有落实自己的职责，工作职责不明确，缺乏较强的岗位内部控制意识，而导致这种现象出现的主要原因就是缺乏对内部控制风险点的分析，缺乏对各个环节之间衔接和完善的考虑，缺乏适应单位现状的管控标准，导致内部控制缺乏执行力，或者说不具有可操作性。此外，事业单位各部门之间联系较为紧密，对科研人员的保护和重视也不利于内部控制的操作实施，财务部门、内审部门、科研人员之间不能形成互相监督的情况，和谐共生的体系使得内部管理控制操作弱化。即使很多科研事业单位内部控制不到位，但是只要保证工作人员分工的合理性，也可以达到控制效果，并且还能防止一些不法行为的出现。

（三）科研事业单位内控人员综合业务素质不高

对一些内部控制管理人员来说，不具备较高的综合素养，具体表现在两个方面。第一，人员配备不足。一方面是缺少专业的内部控制管理人员，另一方面是部分单位从事内部控制管理工作的人员仅来自财务部门，而他们一般只是掌握了财务管理方面的知识和技能，但内部控制方面的技能不高。第二，缺少专业培训。内部控制管理人员没有掌握充足的知识，并且政策意识不够，在进行内部控制时，通常只会注重执行力度，没有重视管理质量，从而出现各种问题。

（四）缺少内部审计意识

大部分的科研事业单位在开展内部控制工作时，通常只是按照相关的要求走走过场，并无实质内涵，并且一些内部审计机构的建立和程序基础缺乏独立性。还有一些科研事业单位会应用审计外包的方式，外包单位对科研事业单位的实际情况没有全面了解，相关的费用也比较高，甚至还有一些科研事业单位没有构建内部审计部分。

四、完善科研事业单位内部控制制度的建议

（一）树立和强化内部控制意识

要想提升科研事业单位内部控制水平，就要树立科研事业单位工作人员的内部控制意识，只有在保证树立和强化内部控制意识的前提条件下，才能构建完善的内部控制机制。因此，首先要加强科研事业单位工作人员的内部控制意识，让其了解内部控制对单位今后发展的重要性，定期对其进行专业知識和技能的培训，重视财务人员职责意识的培养，构造一个诚实守信、刚直不阿、有条不紊的内部控制管理环境，提升财务管理工作人员的风险防范意识和应对措施，提升财务管理人员的综合素养。此外，还要构建互相制衡、激励机制，从内而外的加大内部控制宣传力度，提升单位员工内部控制重要意义的认识，营造一个人人参与的工作氛围。

（二）完善内部控制制度

工欲善其事，必先利其器。要想保证科研事业单位内部控制工作的顺利实施，就要制定完善的内部控制机制。首先，科研事业单位需要制定完善的内部控制机制，其中包含了授权审批机制、财务管理机制、内部稽核机制、审计机制等，保证各个环节有章可循。其次，结合科研事业单位的实际情况，构建满足科研事业单位文化价值的内部控制机制，并且可以借鉴一些西方国家优秀的内部控制方式，但是要结合自身情况如果内部控制机制和单位文化背景相背离，就会使得内部控制机制如同摆设，无实质内涵。最后，在进行内部控制及时构建时，要理清内部控制落实的相关标准，保证其具备可操作性，保证各项管理工作有章可循。

（三）建立标准业务流程

标准业务流程对科研事业单位来说，有着重要的意义。假设科研事业单位相关的业务流程缺乏完善性，就会给科研创新带来一定影响，进而造成资源浪费。因此，科研事业单位在进行业务流程制定时，可以从两方面入手。第一，对科研事业单位中各项业务流程存在的风险进行评估，如果发现潜在风险，需要采用相应的措施，进而减小风险造成的损失。第二，在对业务流程中存在的重要风险进行评估之后，根据评估结果，制定完善的业务流程内部措施，绘制流程图，将单位的预算管理、资金管理、采购管理、研发管理、资产管理以及合同管理等多项业务一同列入到管理机制中。第三，把经济活动以及内部控制流程列入到信息管理体系中，防止因为人为因素而引发的操作问题，构建规范机制，完善内部控制流程，重视数据共享，落实财务和业务的融合，确保科研事业单位各项工作的高效开展。

（四）构建立体式监督网络

站在立法监督的视角，加强对违法事件的检查力度，构建一个完整的监管机制。此外，还要自觉接收财政部门对资产收支情况的监管，执行中央八项规定精神，紧抓“三公”经费、会议费等预算管理，进而保证国家资产应用的合理性和高效性。站在公共监管的视角，全面发挥公共监管在外部监管机制中的作用，借助現代化的信息技术，构建监管网络，引入第三方审计，保证科研事业单位资金活动的公开性和合理性。

（五）提高内控人员的整体素质

要想提升科研事业单位内部控制整体水平，就要提升内控人员的整体素质。科研事业单位可以通过定期对内部控制人员进行专业知识和技能培训的方式，来提升他们的专业水平，进而提高他们的职业素养。此外，还要建立完善的考核机制，对内部控制管理人员的专业性进行考核，并且和他们的绩效挂钩，以此来提升他们工作积极性和专业性。

五、结束语

总而言之，随着时代的快速发展，通过采用树立和强化内部控制意识、完善内部控制制度、建立标准业务流程、构建立体式监督网络等方式，来提升科研事业单位内部控制水平，将会给今后科研事业单位执行内部控制工作奠定扎实的基础。

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