海警财务内控存在问题及对策探析

【摘 要】内部会计控制制度是一个单位内部控制中非常重要的一个组成部分，主要是该单位为了确保资产完整性以及提高会计信息质量，保证相关法律法规能够规范化执行而制定的一套财务方法与措施，能够为单位其他工作以及领导决策提供一定的依据。海警作为一个特殊的机构，财务内控对海警的发展也具有十分重要的意义与现实价值。本研究首先对海警财务内控存在的问题进行剖析，然后提出了具体的解决对策，旨在为海警财务内控工作提供切实可行的依据。

【关键词】海警；财务内控；问题；对策

一、引言

大家都知道，内部会计控制能够确保企事业单位各项经营活动规范化运行的一项基本举措，它作为一种互相牵制的防范制度，主要是由于海警内部组织机构管理变量出现复杂性改变而逐渐发展而来的。海警内部会计控制职能若要很好地实现以及发挥应有的作用，势必要在海警内部形成互相制约的相关关系，特别是海警各项经济环节与财会工作之间的确定的相互制约的关系。随着目前高校办学规模不断增大，办学层次也呈现出多元化的方向而发展，高校在财务管理方面也存在着诸多方面的问题，内部会计控制方面也存在着非常明显的缺点。当前，摆在海警面前的一个非常重要的难题就是如何规范海警财会工作，制定一套科学、规范的内部会计控制制度。本研究首先对当前时期下海警内部会计控制中存在的困境，并提出具体的解决措施，旨在为海警构建科学、规范化的内部会计控制制度提供切实可行的依据。

二、内部控制含义

内部控制主要由海警董事会、管理层及海警员工共同实施的，目的在于保障财务报告的真实可靠、经营活动的有效性。内部控制共涉及了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督几项内容。在满足海警预期目标过程中，海警应积极营造有利于内部控制运行有效性的环境氛围，对经营管理环节产生的诸多风险因素进行系统判断与评估，然后根据存在的各类风险因素构建相应的控制机制，同时加强监督和评价该过程中的适当性与有效性。

三、当前时期下海警内部会计控制存在的问题分析

1.海警会计信息系统畅通性较差

海警会计信息系统对各项经济业务等方面的鉴定、分析、归类、登记以及编报等方法进行了明确地规定，并对权责进行了明确。会计信息系统的运行需要会计工作人员来实现，而会计工作人员的业务水平以及职责素质的高与低，均会对海警内部会计控制的实施产生较大的影响。从目前海警的发展状况来看，某些海警的会计工作人员仅仅习惯于传统的记账、算账、报账等，职业道德观念以及责任性十分低下，某些会计人员无视组织性、纪律性，在会计信息方面弄虚作假，使得海警内部会计信息无法畅通地交流与共享，会计信息失真的情况时有发生。

2.财务内部控制执行力度不高

很多海警虽然制定了较为完整的内部会计控制制度，但在实际操作中，缺乏有效的执行。具体体现在以下几个方面：（1）制定的内部会计控制制度并没有结合海警变化而作出改变，逐渐跟不上实际内部会计控制的需要。（2）缺乏刚性的执行保障机制，缺乏有效的监督，没有实施相应的奖惩措施。（3）在内部会计控制执行过程中，各领导没有做好带头作用，甚至为员工树立了负面形象，使员工更不重视财务内部控制。

3.缺乏完善的评价机制

缺乏完善的评价机制，就无法清楚的了解到当前海警内部会计控制制度是否完善、是否有效执行等问题。目前，很多海警领导对该方面的重视程度不高，没有投入过多精力来进行内部会计控制的评价。同时，一些海警内部审计工作没有发挥应有的功能，没有对内部会计控制制度体系进行综合评价，缺乏对其的监督，促使很多问题存在海警财务内部控制中，并无法及时发现，阻碍财务内部控制作用的发挥。

4.海警内部会计控制意识薄弱，且内控制度不健全

海警在开展各项工作之中，很多海警领导对内部会计控制不够重视，意识十分淡薄。很多海警也没有制定出一套完整的新体制以及新环境的内部会计控制制度。虽然某些海警建立了内部会计控制制度，然而由于其在主观方面的重视度极为低下，执行力度较差，使得内部会计控制制度也仅仅是一种形式而存在。某些海警领导甚至还认为实行了国库集中支付，财政对预算以及支出等方面的审核把关比较严格，海警没了财权，因此是否需要构建内部会计控制制度可有可无。

5. 缺乏完善的内部会计控制制度体系

内部会计控制制度体系不完善具体表现在以下两个方面：一是很多关键性的控制点没有把握住。二是在制定制度体系的过程中，没有结合海警的实际情况，导致制度体系不太适用。导致以上问题产生的原因通常是制定财务内部控制制度的工作人员专业素质不高，并对海警财务情况了解不够。

四、当前时期下海警财务内控问题的解决对策

1.管理者缺乏较强的内部控制意识

当前，在海警管理活动中内部控制制度发挥着重要的作用，同时有助于增强海警经营管理效率，提高会计信息质量水平，健全公司治理结构及信息披露制度，保障投资人的自身权益。但是现阶段仍有不少海警管理者忽视了构建内部控制制度的必要性，将内部控制等同于会计控制，或者认为内部控制可有可无等，正是由于在认识上存在错误观念，最终影响了内部控制的职能作用发挥。其实，内部控制是海警管理工作的需要，它的目的在于对海警员工的工作行为进行准确衡量及纠正，从而达到海警预期的目标要求。建立健全内部控制制度，能够大大降低舞弊行为，维护海警财产安全，促进海警经营效益最大化。

2.内部控制制度的执行力有待增强

海警不光要构建完善的内部控制制度，还必须保证制度的有效执行，然而部分海警的内部控制制度流于形式，极大的削弱了其刚性和严肃性。此外，海警对内部控制执行过程的考核力度不足，导致执行效果低下。制度再怎么先進和完善，若缺乏必要的考核，制度将难以全面体现自身的职能作用。所以现代海警必须系统监督内部控制运行全程，监督中如发现不足之处，应及时进行整改。

3.提高内部会计控制的执行力度

想要提高内部会计控制的执行力度，还需要从而以下几个方面出发：（1）及时做好内部会计控制执行效果的评价，并根据评价结果来对内部会计控制制度进行适当的调整，从而使内部会计控制制度更加适用。（2）建立刚性的执行保障机制，设置相应的奖惩措施，对不执行或消极执行的员工给予一定惩罚。

4.做好监督和评价

对内部会计控制的监督和评价一般包含内部审计和外部审计两个方面。内部审计方面，海警要建立相对独立的内部审计机构，并做好审计人员方面的配置，加强内部审计职能的发挥，对海警各项财务活动的合法性、效益性进行评价。而外部审计方面，则需要通过外部审计机构来进行监督和评价，海警要做好在审计工作中的协调和配合，保障外部审计结果真实、准确，并以此为依据来优化财务工作和内部会计控制制度。

5.加强预算控制管理

预算控制是内部会计控制制度的核心内容之一，在财务工作中处于主导地位，科学合理的预算是加强会计内部控制的基础和前提。预算的控制包括预算的编制、 执行、 反馈和优化。（1）预算编制要科学合理。海警预算以 “量入为出，收支平衡” 的原则出发，将海警各类合理合法收入纳入预算。支出的预算包括定额预算和项目预算。（2）加强预算的约束制度。正常情况下，预算一经确定，不能随意变动，要严格按预算执行，建立健全预算责任制。同时建立与之相配套的预算跟踪、 评价、 分析考评制度。

6.加强对内部会计控制的认识

海警想要做好财务内部控制，首先就需要加强对内部会计控制的认识。一方面，加强海警管理层对内部会计控制的重视程度，加强资源和精力的投入，做好制度方面的建设。认识到内部会计控制的功效，并提高内部会计控制的地位。另一方面，加强职工对内部会计控制的认识。明确各职工在内部会计控制工作中的责任与义务。

五、结论

综上所述可以得知，当前时期下海警财务内控存在着诸多突出的问题，这些问题严重阻碍了海警各项业务的顺利实施与开展。对此应该采取必要的措施，以推动海警财务各项业务工作的顺利实施。

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作者简介：

戚新美（1981—），女，單位：辽宁省海警总队海警第一支队。