关于往来账管理存在的问题与审计方法的研究

【摘 要】往来账目的管理是指两个企业之间会计账目信息，精确的往来账目能够直接反映出两个企业之间的债权关系。应收账款、预收账款、预付账款等都是往来账目中的重点内容。为了促进企业财务管理，需要对企业往来账目管理的弊端进行分析，并且从审计角度分析解决企业往来账管理中存在的问题。

【关键词】往来账管理；问题；审计方法；研究

一、前言

在企业财务管理中，往来账管理不同于一般的财务信息管理，其自身问题比较突出，不仅涉及到企业投入成本，还涉及到了企业的实际收入。从账目上能够判断出企业的盈利与亏损。对于企业而言，为了做到知己知彼，企业的财务部门需要把好往来账的关，帮助企业理清债权债务，以达到维护企业利益的作用。

二、往来账管理弊端

在企业财务管理中，对于往来账的管理过程中，暴露出来了很多问题，首先是往来账的核对方面存在着问题，阻碍了企业财务信息管理。其次是往来账管理方法上比较不科学。

1.往来账的核对方面存在问题

企业财务部门通过对账的方式来核对企业月季度的收入与支出，针对实际余额与账面余额进行对比，发现企业财务发展中问题，以及了解企业财务动态。然而，事实上，财务对账工作比较繁琐，在很多企业中都忽视了对于企业往来账的对账。在缺乏对各个部门月份、季度、半年度、年度账目的核对，不能确定账目上的偏差，最终导致企业查账环节对不上账。

2.往来账管理方法不科学

企业财务部门会计人员在处理企业之间的往来账时，将同一个往来客户的账目通过“客户应收”、“应付”、“预收”、“预付”等分项进行管理。但是在实际对账过程中，企业一般只将应收类账户的数据信息告知对方，甚少提出该用户名下的应付、借款类账户信息等。该种方式无疑加大了企业与客户之间的往来账对账难度。此外，企业被延迟的处理项目在数年以后都未进行对冲，导致多年以后每一个账户上都存在余额。

三、基于审计的往来账管理方法

在企业审计部门中，预付账款、应收账款等都是审计工作的重点。基于审计的往来账管理，主要体现在对企业预付账款的审查、对企业应收账款的审查、对其他类型账款的审查。

1.预付账款的审查

在审查企业往来账中的预付账款，需要立足于对于对方企业的经济资本的审查。企业的资本审查合格时，才能够具备后期资金偿还的能力。首先，对方企业需要出具与预付账款相关的购货合同，并且证明该合同的合法性。审计人员通过这些信息确定客户在订购产品的真实性，并且判断其是否存在着隐瞒收入和虚报账款等情况。例如，对于一个大型的建筑企业而言，企业往往都会通过企业账户增资的方式来提升企业的资质，投资单位在对建筑企业缺乏了解的基础上，很难做出正确的决策。对于投资企业的往来账审计，需要严格的按照企业审计原则，对建筑企业增资之前的资金使用情况以及出资情况进行调查。实际审计环节中，可以通过翻阅企业近几年的收入报告数据信息，与企业实际发展现状进行对比分析。同时，深入到企业主营项目中，对其项目的实际收入与总体利润情况进行調查。如果报表中的数据显示为该企业每年的预付款项目余额较大时，还需要对建筑企业的工程结算进行调查。最终通过结算数额决定建筑企业预付账款的正常与否。

2.应收账款的审查

企业之间的往来账目中，能够通过对对方企业的应收账款进行了解，掌握对方企业的财务状况。此时，对方企业为了掩护企业现状，可能会出现应收账款弄虚作假的情况。因此借助审计工作，对对方企业应收账款进行深入的审查。具体的审计环节中，主要包含以下内容：第一，确定应收账款记录中的销售部门核准发票以及发运凭证；第二，判断企业是否具备定期按照应收账款的明细来收款的能力。第三，企业是否独立应收账款管理，并且将虚列的账款项在报表中标示出来。为了进一步对企业应收账款进行函证，注册会计师能够将以下目标作为函证：账龄较长的项目、关联方项目、交易频繁且余额小的项目、非正常项目。

3.其他类型的账款的审查

在企业之间的往来账管理中，除了应收账款和预付账款，还包含了其他类型的账款。这些账款真实性也对企业财务会计管理带来直接影响，因此需要对这些类型的账款进行审查。非主营业务中包含了应收账款和应付账款，企业会计一般不了解这些账款的重要性，在实际审查中的样本较少。在实际的审查环节中需要关注企业对其他应收账款的审计管理机制。

四、往来账管理的优化

为了提升企业的往来账管理质量，在后续的往来账管理工作中，企业需要对以下几种优化方法的应用加以重视：

1.观念优化方法

在企业中，管理观念的优化对象主要包含以下几种：第一，企业的会计人员。在往来账管理工作中，会计人员是会计信息收集、分析与处理的直接操作对象。为了提升往来账管理质量，会计人员首先应该纠正自身的不合理认知，充分意识到往来账对企业的重要性，更加尽职尽责、认真细心地开展各项往来账管理任务。第二，企业的高层管理人员。高层管理人员承担着重要的决策职能。他们的不合理认知会影响往来账管理的效率，同时，会计人员对往来账管理工作的态度、重视程度也会受到一定影响。因此，企业可以通过培训的方式，帮助高层管理人员建立其合理的往来账认知。在积极管理态度的作用下，及时配合会计人员开展往来账的审批。当会计人员为其提供相应的往来账信息之后，高层管理人员需要及时与会计人员进行沟通。在正确了解往来账信息的基础上，及时根据会计人员所得的具体的分析结果，作出相应的管理决策，变更企业的发展战略和目标，进而促进企业的良性发展。

2.制度优化方法

在制度方面，具体的优化方法主要包含以下几种：第一，影响因素控制方法。结合企业的实际往来账管理经验可知，采购环节、销售环节等出现会计信息失真问题后，往来账的核算质量都会受到不良影响。因此，企业需要保证会计人员能够按照规范的流程，在保证各个环节会计信息真实性的基础上，合理开展往来账核算及管理工作。第二，惩罚制度增设方法。在企业中，员工出于主观因素伪造会计信息的行为防不胜防。为了保证往来账管理质量，企业可以将惩罚制度应用在管理制度中。例如，如果员工出现故意伪造会计信息行为时，视情节轻重控除员工一定比例的工资，甚至予以辞退处理。这种管理制度的增设能够从一定程度上遏制员工伪造会计信息心理的出现。第三，奖励制度增设方法。这种方法的作用原理为：通过提供奖励的方式，提高企业会计人员开展往来账管理工作的积极性。例如，可以将奖励制度设定为：会计人员无错误完成往来账管理工作3个月，当月发放自身工资5%～12%的奖金。第四，责任制应用措施。企业的往来账管理工作十分复杂。当管理工作中出现问题时，会计人员可能会互相推诿。在这种情况下，企业高层管理人员通常会不了了之。事实上，高层管理人员的这种不作为行为助长了部分员工的气焰，企业的往来账错误问题不仅没有得到控制，反而产生了一定的增加趋势。对此，可以将责任制应用在管理制度中，使得往来账管理工作落实到每一位员工身上。当管理工作再次出现问题时，负责该部分的员工需要承担相应的责任。

五、结论

综上所述，在企业财务管理中，对于往来账的管理过程中，暴露出来了很多问题，首先是往来账的核对方面存在着问题，阻碍了企业财务信息整理。其次，往来账管理方法上比较不科学。为了改善这种局面，企业应该分别从管理观念及制度两个层面，开展往来账管理的优化工作。在企业审计部门中，预付账款、应收账款等都是审计工作的重点。基于审计的往来账管理，主要体现在对企业预付账款的审查、对企业应收账款的审查、对其他类型账款的审查。

参考文献：

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[3]李莉.全面审计风险管理研究[D].湘潭大学，2005.

[4]黄忠莉.高校经济责任审计策略研究[D].贵州财经大学，2012.

作者简介：

王繁（1981—），女，籍贯：天津，学历：本科，双学士，毕业于河北理工大学；现有职称：中级会计师、注册会计师，研究方向：审计。