公立医院内部控制研究

刘爱军

【摘要】公立医院是具有一定社会公益性质的组织机构，紧密关系着国计民生。在市场化趋势凸显、医疗卫生政策改革的过程中，医院内部控制制度的不健全，导致财务造假、贪污舞弊、资源浪费、医疗事故、医疗纠纷等问题层出不穷。本文从公立医院内部控制出发，结合笔者在公立医院工作的经验，首先对公立医院内部控制的现状及问题进行研究，然后提出完善与优化公立医院内部控制的对策及建议。

【关键词】公立医院 内部控制 风险管理

公立医院经济活动的不确定因素增加和市场化风险的加大，公立医院应当建立和完善有效的内部控制，并借鉴已经成熟的现代企业内部控制的方式、方法，加强医院内部管理来进行发展。完善医院内部控制制度，对于发挥内部控制的积极作用，不断推进医院改革与发展，提高公立医院管理水平，增强公立医院的可持续发展能力是非常关键的。

一、公立医院内部控制的现状及问题

（一）内部组织机构重叠设置，财务管理功能弱化

现在很多医院的管理上存在两方面的问题，一方面是医术高者成为院长，但往往不懂管理；另一方面是外行管内行，所以很多基层公立医院的医疗质量不过关、医疗事故频发。尽管医改独立性的缺失，以及政医不分的治理结构存在于很多公立医院中。此外，机构层次重叠、冗杂严重地影响了工作的效率，尤其对于财务管理机构的重叠设置，影响了财务管理目标的明确性、财务制度的执行力，也影响了医院管理者的判断力，严重削弱了医院财务管理的职能。

（二）人力资源管理存在漏洞

大部分公立医院未将人员培训形成一项常规性的制度和规定，即使有些医院存在培训制度往往也执行不到位或者不彻底。公立医院没有设立完善的奖励机制，使得医院员工缺乏工作积极性、服务态度差，向患者所求财物，接受药商回扣等有损公立医院形象的情况发生。

（三）管理者不注重文化建设及员工的道德教育

很多公立医院更多地关注如何提高经济效益，对于医院文化建设和职工道德教育方面投入的资源和精力很少。医院文化不被员工认可，无法凝聚员工力量，树立员工使命感和责任感。医院文化只存在于医院章程里，没有落到实处，很多医院往往是出现一个问题就解决一个问题，缺少积极建设的主动性。医疗事故频发、医患关系紧张、红包收受成风及各种经济犯罪频发便在所难免。

（四）风险评估方面

第一，多数的公立医院并没有设定明确的风险管理目标，而一些医院虽有风险管理目标，往往不明确、空洞浮泛、无法量化，因此无法辨识影响目标的风险因素。

第二，大多數公立医院对风险敏感性较差，没有设立风向管理机构也没有设置风险预警机制和风险报告系统。

第三，公立医院制定的风险应对方案往往止于设计层面的成功，在实际情况中往往简单化处理风险，针对个别风险产生的问题紧急制定策略。风险发生后，风险应对往往不受内部控制约束，缺乏事中风险评估和应对控制，总是事后总结教训。

二、完善与优化公立医院内部控制的对策及建议

（一）建立科学的治理结构

政府相关职能部门、人大代表、政协委员、企业家、法律专业人士、人民警察、社区工作者等代表共同组成的公立医院管理委员会作为医院的最高权力机构。公立医院法人治理结构应当由权力、决策、执行、监督机构组成。公立医院管理委员会代表政府行使公立医院的重大决策、审计医院财务收支和经济责任、评议医院和院长等权力。这种科学规范的法人治理机制能够明确医院的产权关系，公立医院管理委员会成员代表广大纳税人作为公立医院的所有者，可以有效监督约束管理层。

（二）科学管理人力资源

1.制定完善的人才选拔机制。要进行公开的透明的人才选拔，展开公平的岗位竞争，选拔合适的人才。制定多元化的考试制度，改变过去考试条件宽泛、内容单一的考试形式，拓宽选拔途径，建立人才梯度选拔机制，探索管理岗位轮岗机制，选择既懂医术又懂管理的人才担当重任。

2.制定完善的人才培养计划。要加强继续教育和业务培训，学习最新的医疗技术，了解医学科学的最新动态，提供国内外进修机会，提高医技，从而做到与时俱进。要开展服务规范教育，保证所有医务人员按照操作规范严格要求自己，减少医疗失误。

3.建立完善绩效考核机制和奖惩机制。要建立绩效考核机制，可以借鉴国外的先进经验，设立医院管理者和医务人员的业绩考核指标和标准，并采用有效的业绩考核方法，从而实现公正有效的业绩考核。

（三）加强文化建设

1.制定文化建设的具体计划。文化建设注定是一个漫长的过程。因此在文化建设过成中要划分不同的阶段，制定短期、中期、长期计划。在计划实施的每一个阶段，要进行深入的调查查证，要求所有员工参与到计划制定和实施中来，医院的文化建设要与时俱进。

2.建立以人为本、以患者至上的职业道德理念和服务宗旨。医院书服务型单位，患者对于服务质量有着直观的体验，在服务过程中要坚持以患者为中心，加强与患者的沟通。

3.树立医院品牌形象，一流服务质量。医院要强化医疗质量管理，培养医务人员强烈的品牌和责任意识，要想爱护自己的生命一样爱护病人，只有狠抓质量才能树立医院品牌。

（四）加强风险管理并健全风险防范体系

1.明确风险管理目标。公立医院不同于其他事业单位的一个特征就是高风险性，因此必须树立风险防范意识，明确风险管理目标，以识别影响目标的风险因素。

2.建立风险预警机制和风险报告系统。选择合适的财务指标作为风险预警指标，并为其设定风险预警线和警示线，对风险进行定量分析，通过应用先进的技术手段和常规风险分析模式，对于经营活动的各环节、重大项目、关键业务进行全面的风险分析。

3.建立风险防范机制。利用风险识别技术加强事前审计，建立风险防范机制，避免风险发生采取事后补救造成的巨大损失。对于正在进行活动也要重视过程的审计，不能讲内部审计的职能单纯停留在传统的查错纠弊的事后审计阶段，对于医院管理的各个环节进行全面的审计。

三、结束语

公立医院是中国医疗服务体系的主体，是体现公益性、解决基本医疗、缓解人民群众看病就医困难的主体，因此矛盾问题也比较集中，如医患矛盾、医疗事故、医生受贿、重经济效益而轻医疗质量等。这些现象折射出一些更深层的问题，公立医院对内部控制的重视程度不够，尚未形成完善的、行之有效的内部控制体系。基于此，公立医院有必要建立科学的治理结构，科学的进行人力资源管理，加强文化建设，以及加强风险管理并健全风险防范体系。

参考文献

[1]张媛.公立医院内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所，2014.

[2]陈新友.公立医院内部控制体系研究[J].财会研究，2013，03：67-69.