事业单位会计内控管理的分析

张严

[摘 要]随着我国经济的建设与发展，经济体制的进一步完善为事业单位的发展保驾护航，事业单位在近几年的建设过程中不断完善自我，对自身的建设提出了更高的要求，加强对其会计内控管理就是在新时期发展过程中需要重点遵循的内容。这是因为在实施会计内控管理的过程中，事业单位在其中发现了很多不足之处，在一定程度上对事业单位的进一步完善起到了阻碍性的作用。因此文章重点对事业单位会计内控管理中的不足之处进行了分析，提出问题，以便能够得到有针对性的解决。希望在今后的发展过程中可以让事业单位的管理更加科学与合理，同时也为相关部门提供一定的参考性依据。

[关键词]事业单位；措施；会计内控管理；管理制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707228

在我国当前对事业单位进行内控管理的过程中，是需要满足一定前提条件的，首先这是一种有效的管理手段，起到对事业单位经济活动规范性的作用，能够预防腐败现象的出现，让服务效能得到进一步的提高，所以在此基础上，要想促进事业单位会计内控管理的进一步实施，应该确保对岗位职责权限的明确，会计工作在事业单位中的作用十分明显，其主要是为事业单位开展各项工作提供財政上的支持，所以作为会计人员，首先必须要具备专业能力，这样才能在合适的工作岗位上发挥其自身价值。其次是要充分了解到会计岗位的廉政风险，不同于其他部门，会计工作因为经常与金钱打交道，所以更容易出现腐败事件，因此只有严格对潜在风险予以掌控，进行规避，才能进一步对事业单位中的内控制度起到基础性的作用。

1 事业单位会计内控管理的薄弱环节

在当前事业单位会计内控管理的过程中，依然存在不足之处，但是也正是因为有了这些薄弱的环节，才能加深对会计内控管理的深化发展，让这项工作变得更加完善。所以笔者总结了当前事业单位中会计内控管理存在的缺陷。

首先就是在结构上不够完善，完善的结构可以对事业单位会计工作的顺利开展起到事半功倍的作用，但是如果管理框架不完善，那么就会对后续工作的开展造成一定的阻碍。其具体的影响就是事业单位中内控管理的效果得不到有效的发挥。在影响因素中，管理架构与控制流程是两个最为主要的因素，缺少了管理架构，那么就无法实现内控管理。我国当前事业单位的建设过程中，并没有对授权等内容予以进一步的明确，并且审计部门与执行部门之间的联系显得生疏，这样就会造成工作流程不明确，存在混乱之处，在整个会计工作中的直接表现就是过于简单，处于被动化的地位，这样一来财务内控管理的价值也就无从显现了。

其次是在岗位职责方面没有加以明确地落实。事业单位中对岗位的设置具有冗杂性的特点，并且工作人员对岗位的职责与权限并不了解，很多岗位职责甚至存在交叉性的现象，这样的存在就会造成同样的工作内容重复性地进行，不仅浪费了人力资源，对于工作效率也是没有好处的，事业单位在进行会计内控管理的过程中，因为上述的现象会产生相互制约以及相互影响的问题，一些非财务人员也能参与到财务管理的工作中，这样就会造成财务管理出现混乱性的局面。在资金管理中，这些非财务人员并没有较多的经验，所以就会造成管理的失误。有时也会出现一人多岗的情况，造成上述现象的根本原因就是没有采取合适的用人机制，并且事业单位内部的工作人员很少会面临竞争压力，他们对于危机意识并不了解，所以对会计内控管理的效果产生不利的影响。

最后是事业单位中的会计内控管理系统存在一定的缺陷，其直接表现在内部的管理系统不完善，在事业单位的内控管理中，最主要的组成部分就是内控方法以及对业务流程的控制了，但是在当前的发展环境下，事业单位中的内控系统并不像我们想象的一样完善，显得杂乱无章，内控管理与财务之间存在紧密的关联性，由此就造成了体制以及制度方面的缺陷。在进行各项业务时，并没有满足国家相关规章制度的约定，有些情况下甚至没有执行，经常是依靠工作人员自身的主观能动性从事工作。一些单位在开展会计相关方面的工作时，虽然执行了财政资金绩效评价方面的工作，但是只表现在形式上，并没有完全落实到实际的工作中，这样的“形式主义”比比皆是。进而就没有达到进行绩效评价的效果。再如，在某些事业单位，在资产的管理上，他们只重视事前的监管，却缺乏对事中以及事后的监管，虽然在对资产的采购上有审批程序，在采购和执行政府招投标的过程当中，杜绝了在采购中可能出现的问题，一是资金的流失，二是腐败问题，但是对于采购之后的资产管理和资产的报废处理上却没有引起足够的关注，进而使得单位的实际账面资金难以和实物资产相对应。对于事业单位而言，内部财务资金的管理是由财务进行决定的，在财务进行管理的过程当中，如果没有良好的业务管理能力以及有效的沟通，将不能为单位在内部控制上起到具体作用，反之还会为单位带来许多不必要的支出，譬如因职位的重叠，就会增加单位的不必要的开支，进而在会计内控上就更加地麻烦，这对于事业单位资产的流失是一个很好的解释。所以这也是事业单位会计内控管理上的薄弱环节。

2 应对事业单位会计内控管理薄弱的措施

为了进一步完善事业单位的会计内控管理，就要在上述问题的基础上采取有效的措施进行优化，有针对性地解决会计内控管理薄弱的问题。

首先，应该让会计人员具有深刻的会计管理意识，正确意识的存在能够有效地促进管理能力的提高，我国在发展建设的过程中，与西方发达国家前进的道路是不同的，这就决定了我们没有经验可以借鉴，所有的道路都是在不断摸索中前进的，事业单位中的会计内控管理也是如此，因为过去在这方面缺少完善的思想意识，所以在具体工作开展的过程中就无从下手，由此造成管理中存在薄弱之处。在不断强化会计管理意识的基础上，内部的控制制度也就随之健全了起来，这样就能对管理起到有效的防范作用，在这样的环境下，事业单位中的会计管理能力就会得到显著的提升，将传统管理模式的影响消除以后，我国也能朝着市场化以及全球化的方向前进。

其次，在开展会计内控管理的过程中，财务人员是工作中的主体，这就对财务人员自身的职业素养以及管理能力提出了更高的要求，管理水平得以提高的重要因素之一就是身处这一工作岗位上的员工的个人能力，如果工作人员的工作能力强，业务突出，那么管理的效果自然也是十分显著的。所以针对会计管理人员自身的管理能力，应该满足以下两点条件。首先是必须要满足管理制度与需求相互一致的特点，其次是要具备能够管理人才的能力。为了能够满足制度上的需要，可以通过改革或者是调整的方式进行改善，在管理人才这一方面，就需要以对现有财务人员进行培訓的方式加以实现。定期对财务管理人员进行培训，使其掌握最新的财务管理手段，并且引进优秀的人才，让财务管理人员在工作岗位上形成良性的竞争，以此来促进财务管理人员整体水平的不断提升。

最后，在对事业单位的会计内控进行管理时，除了上述两点改良措施以外，建立起一个行之有效的绩效评价体系也是十分有必要的。绩效评价体系的建立主要是为了对员工在工作中的表现予以正确的认识，对于事业单位中的财务部门而言，建立起一个财政支出绩效评价体系可以更加清晰地展现出事业单位各项活动的财政支出情况，在这项工作开展的过程中，应该遵循循序渐进的原则，急于求成的态度是无法保证绩效评价结果的。可以先将其落实在个别的项目中进行试水，在吸取一些经验教训以后逐步完善起来，将其应用在每一个项目的支出中。在完成各个项目的财政支出绩效评估以后，还要在此基础上总结过往的经验教训，以便能够进一步完善会计内控管理的方法，从中体现出合理性以及科学性，在事业单位中开展这样的活动以后，反腐作风得到显著的提高，并且进一步深化了会计内控的管理质量，会计内控管理的价值得到真正的体现。

3 结 论

随着社会经济的发展以及我国经济体制的不断改革，事业单位在管理制度上也得到了进一步的完善，但是在事业单位会计内控管理上仍然存在许多的不足之处，进而需要进行进一步的改善和管理，只有通过制定出能解决会计内控管理的相应对策来改善管理上的不足，才能使得事业单位科学合理地发展。

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