加强成本精益化管控，提高风险防控能力

刘中彦

摘 要 成本管理作为财务管理的重要组成部分，越来越受到各方面的重视。作为各种内外部检查、审计的jingyihua1jingyihua重点和风险点，成本支出的范围、合规、合理性成为日常成本监控的主要方面。为实现深化集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设的目标要求，公司从加强全过程成本管理，全面推广应用标准成本，构建多级管控体系，强化专项成本考核等多方面进行监管，并结合月度集约化考评，以及依法治企检查等手段不断提高成本预算执行刚性，提高投入产出效率，指导和规范公司成本管理工作，形成公司纵横一体化的全方位成本管控体系，并以信息化为支撑不断加以改进和完善，取得显著成效。

关键词 成本 精益化 管理 实践效果

一、如何加强成本精益化管控

（一）推广应用标准成本

深化应用公司统一的成本标准，加快建立和应用基建标准成本体系，健全以公司统一标准为基准、以网省公司细化标准为支撑的标准成本体系。与年度预算编制工作相结合，全面应用标准成本进行预算编制和执行控制，优化预算编审流程，扩大标准成本覆盖面等，使公司主导预算编制的能力显著增强，

（二）深入实施作业成本管理

深化作业成本的研究和应用，以作业过程管理为基础，根据作业动因归集成本；以作业标准成本模型为依托，建立从作业定额、项目概预算到单位资产标准成本的闭环控制体系；将作业成本管理运用于企业的预算全过程，实现成本管理的端口前移和逐步下沉。实施三库集成应用，以电网检修作业成本管理为切入点，将成本管理责任向生产一线延伸，不断优化检修工艺和成本消耗，提升成本管理精益化水平。

（三）强化专项成本管理，完善监督考评机制

严格执行专项成本预算执行分析考核有关规定，结合专项成本实际情况，加强专项成本预算安排、执行控制、月度分析和监督检查的全过程管理，对专项成本执行情况按月进行考核、通报，将考核结果纳入企业年度综合业绩考核体系。积极推动完善专项成本支出项目审批程序，强化各级财务部门对专项成本支出的预算执行监管；推动建立营销投入、电网检修、科技信息等专项成本使用的稽核制度，完善监督检查机制，推动入账进度与形象进度相一致，促进专项成本的有效投入，确保资金使用安全合规，规避财务风险。

（四）加强成本精益管理

与检查整改工作相结合，实施成本精益化管理，充分发挥专业管理部门监管职能，动态跟踪成本预算执行情况。加强消耗性成本控制。从严控制办公用品消耗，严格执行差旅费管理制度，降低差旅费支出。重点加强对公务出国、公务用车等六项费用的监管，降低车辆维护费用，节约会议支出。同时加强人工成本管理，按照劳动定员定额管理，认真执行国网公司有关政策规定，规范工资收入管理，合理控制人工成本水平。确保各成本项目的可控、在控。与财务专项检查、自查自纠等工作相结合，查摆日常成本管理方面存在的薄弱环节和不足之处，严格落实问题整改，建立长管长效机制，预防成本控制风险。

二、特色亮点

一是优化成本管理策略，建立以人为本的成本激励约束机制。基于公司经营战略制定成本管理策略，充分考虑未来输配电价核定和成本监审的影响，建立多维度的成本归集和分析方式，兼顾内部加强管理与外部适应监管的双重需要，优化成本支出结构。建立成本绩效奖惩制度，对加强成本管理、促进降本增效成效显著的单位和员工，根据投入产出和降本增效成果给予必要的奖励，充分调动各层级单位和员工的积极性、主动性、创造性，提高成本管理的内驱力。

二是坚持全过程成本管理，体现集约化管理理念，提高管理效能。以资产全寿命周期成本为主线，覆盖资产形成前期、形成过程、运营和退出全过程，进一步明确各业务环节、部门在成本管理中的职责和管控要求。资产形成过程是成本管理的重要环节，采取有效措施，明确造价控制机构及其成本责任，严格审查和监督初步设计、技术设计、施工图设计、施工组织设计，认真执行招标制度，加强工程建设管理，保持施工进度与融资进度同步，从组织、技术、经济等方面节约投资，降低成本。资产运营期间的成本管理主要包括购电成本、营销成本、生产成本、管理成本、资金成本等。各基层企业积极开展成本绩效评价指标研究和应用工作，建立健全成本管理绩效评价体系，形成成本全过程管理机制。

三是实施专项成本预计划下达方式，提升业务预算执行进度。为提前组织物资招标采购留有足够时间，避免未竣先决情况发生，加快专项成本预算的下达速度，采用预计划下达方式，提高项目预算下达率。2012年1季度，成本性项目预算下达率为100%，较上年同期提高了15.6个百分点，业务预算下达率得到切实提高。

三、实践效果

一是建成标准成本体系，统一标准成本体系。统一按照“调控成本总量、监控业务分项、严格标准体系、实现集约高效”的目标，建立涵盖基建、生产、运行全过程的標准成本体系，增强了各项支出的标准化、规范化水平。

二是成本费用合理发生，规避了财务风险。通过一系列工作措施的制定、实施与监督检查，及时、有效地传导省公司的经营压力，进一步提高公司系统成本管理的执行力和约束力。通过管理手段和方法的落实，将成本管理、成本控制的意识贯穿到企业每一位职工的心中，使大家的观念实现从“要我管”到“我要管”的根本转变，使省公司的成本管理工作步入了良性发展的轨道。

三是强化过程管控和集约调控，确保年度目标的完成。抓住集约化、标准化、信息化、精益化四个重点，成本管理效能得到显著提升。对于全面完成职代会确定的各项经营目标，有效保证了全年利润目标的顺利实现，确保公司持续稳定健康发展。