关于深入开展政策执行情况跟踪审计的研究

2017-04-04 02:51喻文龙
中国经贸 2017年2期
关键词:政策执行跟踪审计建议

喻文龙

【摘 要】跟踪审计作为一种新型的审计模式,能够促进国家政策的顺利实施,保证政策落实到位,从而改善审计工作的成果和效益。另外,只有从理论、制度、实践中不断完善审计工作,才能够为经济社会的发展服务。本文首先概述了政策执行跟踪审计的特点,然后指出应用期间存在的问题,最后阐述了深入实施跟踪审计的几点建议,以供参考。

【关键词】政策执行;跟踪审计;问题;建议

一、政策执行跟踪审计的概述

政策执行跟踪审计,指的是以政策执行情况为研究对象,对执行的效果、经济性、效率性进行的专项审计,其目的在于及时发现政策执行中存在的问题,并针对性进行改进,促使各项政策落实到位。早在2009年,政府工作报告中就指出,财政资金应用在哪里,审计工作就跟进到哪里。回顾近些年政府审计工作的开展,可见审计工作和经济社会的发展相互融合,促进了各项决策的顺利实施。对跟踪审计进行分析,具有以下几个特点:

第一,及时性。民生问题一直是民众和领导关注的重点,在跟踪审计下,能够第一时间跟进各种民生问题,并提出有效的政策建议,从而解决隐患和阶段性问题。如此一来,不仅有利于民生政策的顺利实施,也是发挥审计免疫系统作用的前提。第二,连续性。跟踪审计是一个动态的过程,能够对某项政策的执行进行全程监督,尤其是项目建设资金的使用情况。在该审计模式下,政策执行的不同阶段,会有不同的审计目标、重点、方法,有利于实现规范管理。第三,长效性。通过跟踪审计,能够及时揭露经济社会中的重大问题,并结合实际情况分析发生原因,从机制、体制等层面提出问题解决措施。另外,政策执行期间存在问题,有利于及时改进,将其消灭在萌芽状态。

二、跟踪审计在应用期间存在的问题

1.未形成制度体系

数据调查显示,我国审计部门开展的跟踪审计项目数量少,多是在财务收支审计、预算执行的同时,附加一些和政策相关的内容。针对已经开展的审计项目,重点依然放在了资金的筹集、使用、管理等方面,然而政策自身的执行情况、绩效情况,没有进行深入监督。对于审计部门而言,应该扩大跟踪审计的范围,并逐渐形成制度体系。

2.审计介入时间模糊

跟踪审计工作的介入时间不同,最终的审计效果也会不同,而审计部门对于介入时间点尚不明确。从理论上说,介入时间越早,审计工作效果越好,但是分析会发现存在一些问题:其一,对于起效较慢的政策,过早介入审计会影响政策的作用,而且审计工作的科学性缺失;其二,受限于专业能力的缺乏,早期介入可能会存在没有内容可审的情况,难以发挥审计工作的功能。

3.人员资源能力不足

从审计人员角度来看,对于人员的知识结构、能力素养提出了较高的要求。然而审计人员的业务具有局限性,难以满足实际工作需求,对于政策执行的评判存在难度。从审计资源角度来看,资源有限体现在两个方面:一是审计任务重、时间紧,受限于审计结果的上报时间限制,工作压力大;二是审计部门和其他相关部门之间的沟通少,协调配合效果差,可能出现重复审计、走弯路的情况,降低了审计效率和质量。

三、深入实施跟踪审计的几点建议

1.明确审计项目

根据我国政策执行跟踪审计的实际情况,应该借鉴国外的成功经验,扩展审计范围,确定审计项目。具体来说,首先要求审计部门和工作人员深入学习,深入理解国家各项政策,选择其中重要的政策(民众和领导普遍关心的)进行跟踪审计。然后要采用多种渠道,倾听民众和政府的意见建议,制定合适的跟踪审计方案。最后,审计项目的确定要综合考虑审计资源、成本等要素,根据审计目标确定审计组织形式和周期,并严格按照规划执行。

2.完善制度體系

跟踪审计的具体实施,应该深入探讨审计理论和方法。对于审计部门而言,针对正在开展审计的项目,或者已经完成审计的项目,应该及时总结经验和教训,并结合相关制度规范,制定工作指导方案或意见,保证审计行为的规范性。另外也要向国外审计经验进行学习,结合我国的实际情况进行改进和优化,探索出科学的跟踪审计模式,能够符合我国的经济和政治环境。

3.加强审计规划

上文已经提及,审计工作的项目多、范围广,不同项目之间具有明显的区别。因此审计人员应该采用精细化管理模式,分析不同项目的特点,对审计工作进行合理规划。具体来说,要考虑到审计成本、资源、执行时间等要素,从而明确审计的最佳介入时间;还要制定详细的审计工作流程,针对政策执行的不同阶段,给予不同程度的关注力度。

4.合理调配资源

第一,做好审计前的准备工作,收集政策执行资料,了解具体的执行环节和内容,尤其把握重点环节。同时加强审计人员的培训工作,丰富知识储备,提高业务技能,不断提升综合素质。第二,加强部门之间的协作交流,要求相关部门在人力、资源、技术等层面,提供帮助和配合,保证审计工作的客观性。充分利用现有的资源和成果,对审计工作起到支持和推动作用,促进会审计工作的顺利开展。第三,加强部门协作的同时,还应该做好审计现场管理工作。对此,应该制定可行性的方案,包括完善的工作流程、严密的现场管理方法,形成长期工作机制,并保证有效落实。只有这样,才能够保证审计工作的有序性,在提高资源利用率的基础上,实现效益的最大化。

四、结语

综上所述,政策执行情况跟踪审计具有及时性、连续性、长效性的特点,工作期间存在的问题,体现在未形成制度体系、审计介入时间模糊、人员资源能力不足。对此,深入实施跟踪审计,可以从以下几点入手:一是明确审计项目;二是完善制度体系;三是加强审计规划,四是合理调配资源。

参考文献:

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