略谈水利科研事业单位内部审计工作优化路径

王晓

摘要：随着国内外环境的变化，水利科研事业单位逐渐朝着信息化、科学化、现代化的方向迈进，为内部审计发挥监督服务作用奠定了坚实基础。文章通过分析水利科研事业单位内部审计的特征和重要意义，探讨优化其内部审计工作的措施。

关键词：水利科研事业单位 内部审计 优化路径

一、水利科研事业单位内部审计的特征

内部审计是为了实现发展目标而对单位内部的经济活动、内部控制等的真实性、合法性及有效性开展的监督与评价活动，主要目的在于确保本单位财务信息的完整真实，维护财经秩序，加强内部管理及控制，有效识别和规避风险，进而提高单位的经济效益和整体管理水平。随着近几年来国家经济的高速发展，对科研项目的资金投入日益增多，审计的免疫系统功能越来越受到重视，优化内部审计工作已经成为水利科研事业单位的重要课题。不同于政府审计、社会审计，水利科研事业单位内部审计具有以下几点鲜明特征：

（一）机构设置和人员配置不到位。很多单位没有设置专门的内部审计机构，而是将审计部门下设在办公室、财务部门、党委工作部门、纪检工作部门等，有的审计人员在从事审计工作的同时还兼做财务、党务等其他工作，审计的职能定位出现偏离，不仅不能集中资源对内部管理进行监督，而且容易陷入既当运动员、又当裁判员的尴尬局面。

（二）审计独立性相对较弱。内审机构往往是内部职能部门之一，在院领导的领导下开展审计工作，为实现科研院所的战略目标而服务，被审计对象往往又都是同事关系，在业务工作中不可避免地会受到单位内部方方面面的干涉和影响，水利科研事业单位内部审计工作的内向性决定了审计独立性只是相对独立，无法跳脱纷繁复杂的审计工作环境。

（三）审计人员业务水平参差不齐。国家审计机关具有较高的政策理论水平和丰富的业务实践经验，社会审计机构有大量的注册会计师，业务能力毋庸置疑，而内部审计机构受体制因素的影响和从业经验的限制，理论基础和实践能力都有很大的局限性，内部审计部门的领导及职工由非专业人员担任的情况非常普遍。

（四）审计知识与审计技术更新滞后。受体制观念及内部审计部门领导的不同管理思路的影响，内部审计人员往往没有机会接触最新的审计理念或技术手段，一直沿用过去旧的审计模式，没有根据新的经济形势对审计工作方式取其精华去其糟粕，严重影响了审计效率和成果质量。

（五）针对性强。水利科研事业单位内部审计的最大优势是对科研工作、经费使用及单位内部管理情况非常熟悉，通过与纪检监察部门、财务部门等其他职能部门的随时沟通交流，内部审计部门一般都非常了解被审计部门或人员的经费使用“污点”，这点是国家审计与社会审计所不具备的，内部审计在开展审计项目时通常能够更深入、更有借鉴性。

二、水利科研事业单位开展内部审计的重要意义

（一）帮助防止财务舞弊。水利科研事业单位的内部审计工作与各职能部门之间有很强的关联性，一般比较了解单位的运行状况，在检查单位内部的管理薄弱问题、财务舞弊问题等方面有显著优势。对水利科研事业单位来说，加强内部审计能够及时发现并纠正本单位的财务问题，更有针对性地披露财务信息和管理漏洞，为单位经济数据的真实性提供可靠保障；内部审计能帮助水利科研事业单位识别和评估财务风险，保证会计信息质量，帮助防止财务舞弊，确保水利科研经费的专款专用。

（二）发挥监督参谋作用。内部审计能按照国家法律法规对水利科研事业单位各项科研经费管理及使用的真实性、合法性与有效性进行检查，对国有资产保值增值情况进行监控，促进单位良性运转，从而发挥内部审计的监督作用。同时，水利科研事业单位内部审计还能发挥参谋助手的作用，为领导班子决策制定提供帮助，并随时进行过程跟踪，掌握决策的落实执行状况，使水利科研活动沿着持续健康的方向发展。

（三）有效补充外部审计。内部审计是针对水利科研事业单位内部管理做出的独立审计，比国家审计、社会审计有更强的针对性、可操作性，审计问题能有的放矢、直中要害，审计建议能贴近实际、易于整改，审计效果也就更加显著和直接。另外，水利科研事业单位的内部审计工作是在国家审计部门的统一指导下开展的，是对国家审计的必要补充，能完善水利科研项目的管理与运转，提高水利科研事业单位的专业水平和经济价值。

三、优化水利科研事业单位内部审计工作的路径

（一）突破传统观念，为科研任务大局服务。内部审计是水利科研事业单位领导层作出决策的助手和参谋，是单位内部管理与控制的重要环节之一。随着经济的多元化发展，内部审计面临着越来越复杂的形势，需要内部审计部门及人员不断更新工作理念，创新内部审计方式，拓展内部审计的服务领域，严格履行内部审计对水利科研事业单位的监督职责。水利科研事业单位在优化内部审计工作時要坚持服务于单位科研稳定发展、服务于单位基层管理的理念，做到监督与服务并重，从而将核查资金使用效果、揭露违纪违规问题、党纪政纪处理处分与健全管理机制有机结合起来，增强内部审计的融入程度。一方面要重点融入基层单位的水利科研资金使用、项目管理等领域，采取财务收支审计、专项审计以及经济责任审计等方式查找漏洞、风险，并提出针对性强的改进建议，在宣传财经法规的同时纠正错误观念，促进水利科研事业单位自我约束、控制和发展的内在机制。另一方面要融入水利科研事业单位的总体发展布局、政府采购、重大决策事项、干部选拔任用等环节，不仅要落实事后审计，还要前移关口、加强防范，重视控制关键环节的过程，从而降低管理和使用资金的风险，促进水利科研事业单位健康发展。

（二）把握四个重点，加强内部审计质量管理。为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，2014年8月14日，中国内部审计协会发布《内部审计质量评估办法》，自2014年9月1日起施行。该《办法》的颁布实施旨在通过以评促建的方式发现内部审计工作问题和薄弱点，为提高内部审计质量指明了方向。一是完善内部审计组织架构，内部审计的职能作用决定了内部审计部门必须具有高度的权威性和独立性，要在能发声的时候敢发声，不能做其他部门的附属存在；二是建立并及时更新审计业务知识库，由审计部门牵头编纂修订适用规章制度汇编，把握审计业务应当掌握的戒尺，为准确发现审计问题、提高审计报告质量打好基础；三是提高内审人员的职业能力，内审人员必须持证上岗，聘任具有专业背景的精英人才，并注重强化内审人员的后续教育培训，及时掌握新技术新动态，实现内部审计人员技能结构的持续升级；四是要探索构建内审人员奖惩机制，按照权责利相匹配的原则，明确内审人员的职责内容、考核指标、奖惩办法等，使内审人员谨慎从业，绷紧审计质量这根弦，全面提高内部审计质量管理水平，促进科研事业单位的内部审计工作不断进步。

（三）推广电算化审计，促进内部审计现代化。为改革内部审计工作，水利科研事业单位的内部审计机构应积极推广电算化审计，并采取先进的审计技术与手段来改变传统内部审计工作效率不高的情况。首先，内部審计人员在推广电算化审计前要调查、收集审计证据，保证其可靠性，尽可能预防和减少电算化审计出现差错。其次，针对电算化审计建立标准化作业流程，借助软件开发商综合考虑水利科研事业单位的特点，科学开发适用的内部审计软件，实现其和财务软件的兼容，以便利用财务软件向审计软件传输数据，并进行数据分析、核对、评价，最终生成内部审计结果。最后，要落实好电算化审计结果的复核工作，通过对内部审计底稿、线索等的复核来规避由审计失误造成的审计风险。另外，水利科研事业单位还应顺应时代要求，推进计算机辅助审计，以有效改进内部审计工作。计算机辅助审计是审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。利用该技术不但能促进水利科研事业单位提高内部审计的准确性，还能把内部审计人员从传统繁重的手工计算中解救出来，提高内部审计效率，推进水利科研事业单位内部审计工作的现代化。

（四）重视水利科研事业单位的内部控制审计。随着科技水平的持续提升，水利科研的规模越来越大，水利科研事业单位要想在市场经济体制下谋求发展，就要建立可行的、合理的内部控制制度，并重视开展和改革内部控制审计工作。个别水利科研事业单位并没有明确建立内部控制措施，内部审计工作不得要领，很少落实内部控制审计，审计人员只能通过手工会计的方法开展审计工作，无法保证单位财务状况的可靠性与安全性。因此，重视内部控制审计是水利科研事业单位现阶段的关键课题。内部控制审计主要是检查单位所制定的内部控制制度是否得到了真正有效的实施，水利科研事业单位的内部审计人员在开展具体工作时要注意对内部控制制度进行分析，坚持依据制度办事，如果制度不能适应现实要求就要及时废除，或尽快改进、完善，并抓紧时间为新的工作情况制定新制度。

（五）加大水利科研事业单位的联合审计力度。水利科研事业单位的内部审计机构要认真总结近年审计工作的经验，建立起整体联动机制，加大联合审计力度，针对重点被审计单位或部门实施联合审计，由内部审计部门牵头，监察室、纪检组以及财务、工程、计划等部门都要参与进来，成立调查取证组、工程组、财务审计组，并合理分工、各司其职，改革以往由审计人员负责的单一审计工作方法，逐步实现水利科研事业单位的多元化内部审计。另外，水利科研事业单位内部审计工作在借助社会审计力量时，不能在签订委托书之后就做甩手掌柜。社会中介机构不是万能的，事务所的主要目标是盈利，是在短时间之内尽快完成更多的审计项目，况且大多数时候社会审计与内部审计的审计目标和重点也不相同，这就要求水利科研事业单位内部审计人员要加强审计全过程监督，及时协助中介机构人员解决审计中遇到的各种问题，并对重要的审计事项亲自把关。S

参考文献：

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