建筑施工企业财务风险及管控措施

赵志勤

摘要：在快速发展的工程施工市场环境中，财务管理者只有全面分析项目存在的各种风险，在施工过程中有效地规避风险，才能使企业在市场竞争中处于有利地位，为企业赢得预期利益。本文主要通过分析目前建筑施工企业所存在的各种财务风险，给企业提出以项目管理为中心的财务风险防范与控制策略。

关键词：建筑施工 财务风险 管控

随着市场竞争的愈演愈烈，建筑施工企业也得到了快速的发展，但同时企业也面临着巨大竞争压力。如果施工企业财务风险处理不当，会使企业在开展各项管理业务时，受诸多不确定性因素的影响，使实际财务成果和预期的成本支出偏差较大，严重的会使施工企业遭受巨大的经济损失。

一、财务风险的主要因素

现阶段，我国施工企业财务风险主要包括：合同风险、资金风险、成本风险以及结算风险。

（一）合同风險

建设工程施工合同是建设单位与施工企业通过设定的条款明确双方的权利和义务关系的特殊的承揽合同。工程施工市场实行的先投标定价后成交的期货式交易的特殊性决定了工程施工行业的高风险性；同时，由于建筑工程具有投资大、工期长、材料设备消耗多、质量要求高、产品固定地点受自然和环境影响约束等特点，再加上目前建筑市场施工企业众多，新建项目较少，价格竞争日益激烈。处于多重关系的市场下，市场对业主的约束和规范较少，合同存在着单方面的约束性，责权利不平衡，使施工承包方在市场交易中处于明显的弱势和不利地位。

（二）资金风险

建筑企业运营资金风险是建筑施工企业财务风险中最大的风险，主要是垫资风险。市场竞争激烈导致业主在招标时要求用货币资金支付履约保证金、预付款保证金等，使得建筑施工企业资金外流；另外无序及不均衡竞争，使得业主选择施工队伍时提出各种不合理的要求，如垫资等。项目投资方资金链问题导致企业工程款无法回收的风险。有不少投资项目在施工过程中，业主因各种原因，如股东变更，不再投资，项目属于国家政策限制的范围，业主方筹资不到位等导致工程款回收困难。施工企业项目多，资金分散，加之各个工程项目资金到位情况不同，使资金协调运作比较困难。

（三）成本风险

工程施工成本一般比较高，主要包括各类材料费、人工成本、分包成本等。在施工的过程中，各类物资的采购成本受市场经济波动较大，在实际采购的过程中，采购成本有时候会高于项目投标报价时的成本。而各种物资材料约占成本总额的30%，涉及EPC项目，设备供应成本更高，这对整个项目成本的控制提出了严峻的考验。分包成本风险在成本风险中的风险指数最高，在招标过程中，对分包单位了解不透彻，会给项目管理带来巨大的问题。如：分包单位施工质量较差，得不到业主方的认可，企业二次施工成本费用的增加；分包单位安全措施不到位，增加了安全隐患，安全事故频发，对项目成本造成不必要的增加；分包单位不及时支付农民工工资，更有甚者卷款潜逃，最后由企业垫付农民工工资等风险。

（四）结算风险

若在施工工程中产生的工程调整无法得到有效批复，工程后期，业主资金周转困难，导致项目完工，风险未停。若项目资金无法得到有效收回，资金出现障碍，一则影响施工单位的资金链及财务计划，二则延长工程保修时间，施工单位财务风险加大。

二、建筑施工企业风险管控措施

（一）严把合同关

工程施工企业要以严谨的合同形式来保护企业的利益不受损害，合同内容要考虑周全，凡是涉及计价时间、方式及工程结算违约条款，各自应承担的经济责任等必须填写清楚，切忌模棱两可，尽量避免和消除可能出现的经济纠纷隐患。建立合同审查签证制度，防止不具体、不完善，甚至不平等条款承包合同的签订，将企业置于被动地位。在合同签订前，应组织各部门相关负责人召开合同评审会，对合同进行会签，相关部门对合同有异议的地方逐条与业主单位沟通、协商，达成一致意见后签订。

（二）建立统一的资金结算中心

由于施工企业有流动性强，生产周期长等特点，容易导致资金使用管理分散，加之各个项目资金到位情况不同，使资金协调运作比较困难。由于资金来源分散流入、分散支付的特殊性，只有强化资金管理，加强资金运行监控力度，才能保证资金合理安全。企业应对工程项目部实行总的资金控制，项目经理可采用现场成本控制法，确定施工项目部资金支配额度，项目经理负责在成本控制范围内完成作业。施工企业与项目部按项目制管理方法核算成本和利润，按所签定的内部承包或管理协议进行分配。同时，施工企业应建立完善的资金核算制度，所有的工程回款都必须先打入施工企业一般为基本户或异地临时账户。这样既保证了资金的集中调控，又提高了资金的使用效率。施工项目部只能在划拨的资金额度中有计划地使用，从而达到企业对工程资金控制的目的，有效地防范资金被转移、挪用、套用或者盲目支付的风险。

在资金管理上，明确总会计师、会计人员在资金调度和监管中的地位和作用，明确职责权限，建立成本费用审批流程。通过有效的资金预算、资金划转、资金管理评价制度，规范资金业务流程，真正发挥核算及监督职能，有效防范企业财务风险。

（三）控制施工成本，严格执行项目成本责任制

建筑施工企业能否在市场竞争中具有竞争力，关键在于能否为社会提供质量优、工期短、成本低的产品。而企业能否获得一定的经济效益，关键在于有无低廉的成本。

人工成本控制，应在成立项目部时就尽早做筹划，为保证项目部日常工作的开展，合理安排岗位人数，对于一些可以兼职的岗位，可由一人兼任两职，既能增加员工的收入又能减少项目的成本。

机械费用成本控制主要根据现场施工的安排，避免机械台班的浪费，机械台班往往以小时计算，在未到使用机械台班时可暂停机械台班进场，同时，项目技术人员可通过自身业务创新，在机械使用上采取更为先进的施工方法，节约机械费用。

施工企业成本管理的重点是工程物资的管理。项目若要得到预期的利润，必须有效地控制材料成本费用的支出。对项目施工过程中使用的各类材料，需要建立健全对工程物资的管理，严把材料采购、入库、出库、耗用关。对于剩料、废料要及时清理，加速物资流转，从而降低成本。

分包成本控制。在施工过程中，对分包合同的施工范围一定要做出清晰的界定，另外在分包合同中要强化约定安全保证金和农民工工资保证金的条款，同时在分包合同中约定一部分的工程质保金，对于一些質保期较长的项目，相应提高质保金的比例，避免质量问题出现时，分包单位不愿承担责任。企业可以利用该部分质保金进行质量维保，同时规避成本的增加。

在成本控制过程中，项目经理及各专业管理人员都负有一定的成本责任，从而形成了整个项目成本控制的责任网络。如物资采购人员必须履行招标比价制度进行采购，以确保材料成本相对较低。企业领导对项目经理、项目经理对各部门在成本控制中的业绩要进行定期检查和考评，要与工资、奖金挂钩，做到奖罚分明。实践证明，只有责、权、利相结合，才能使成本控制真正落到实处。

（四）加强工程竣工结算及债权清理

工程竣工后要加强应收账款的管理，加快货币资金回笼。对于涉及变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地狭窄而发生的材料二次搬运等费用要及时进行现场签证、追加合同价款确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的收取。针对已经竣工尚未办理结算的工程，要制定出计划组织人员尽快办完结算手续，为清收工程款奠定基础；对已竣工结算完毕的工程拖欠款要采取各种措施全力回收。要建立健全企业内部清欠责任制，推行“谁施工、谁结算、谁要款”，项目经理作为的清欠的第一责任人，从项目开工到竣工结算完毕一定要自始至终地履行好自己的清欠职责，同时在清欠过程中可采取一定的激励政策，对逾期工程款进行回收后，可按照回收金额对清欠人员予以奖励，提高清欠人员的积极性。与此同时，最好在财务部门设立债权债务清欠小组，配合公司法律部门对逾期较长的坏账做专项清理。

三、结束语

在竞争日益激烈的经济环境中，建筑施工企业的经营模式、运营模式也更加多样化。PPP+EPC模式、EPC+F模式、BOT+EPC等一系列运营模式的产生，要求建筑施工企业要有较强的项目评审运营能力、投融资能力及风险管理能力。因此，建筑施工企业想要得到长期稳定的发展，就必须规范资本运营，优化企业资金结构，加强合同成本管控，及时办理工程结算，加大工程款回收力度。同时应提高财务人员的业务水平，财务人员应做到积极预警，及时反馈，加强工程施工过程中的财务管理能力，提高财务人员经济分析和财务决策的能力。只有将财务风险降至最低，才能实现企业目标利润。

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（作者单位：特变电工<德阳>电缆股份有限公司）