营改增对小微企业的影响及措施

唐杭嘉++刘通

[摘要]随着我国经济的深入发展，我国的传统税收政策已经无法适应现阶段的发展需求，进行营改增成为我国税制改革的必然趋势，对当前企业的发展有着各方面的影响，尤其现今的第三产业飞速发展，其中多为小微企业，则营改增对小微企业有着更广的影响面。因此，文章就营改增对小微企业的影响进行分析，并提出针对性建议、对策。

[关键词]小微企业；营改增；经济效益

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704165

1营改增的背景、内容、意义

11营改增背景

2008年世界金融危机的爆发，全球经济形势变得空前严峻，各国之间的博弈变得更加激烈。国际形势复杂多变，国内经济压力不断增加，税收改革势在必行，当然税收改革不仅仅是由于国际形势所趋，更是因为营业税本身在设定之初就是作为一种过渡并存在着一定的缺陷，随着我国经济的急速发展，营业税不再适合现有的经济基础，增值税作为一种更优的税种就应取而代之。于是，2011年，我国营业税改增值税试点方案经国务院批准，2012年首先在上海的交通运输及部分现代服务业试点，到2013年推广全国试行，2014年后逐步扩展到其他行业，至2016年5月1日营改增全面实施，营业税退出历史舞台。

12营改增内容

营改增是“营业税改征增值税”的简称，实际上是税种的变化，即原营业税的征税范围逐步为增值税所取代。我国营改增从针对部分现代服务业以及交通运输业，渗透邮政、电信、建筑业、房地产业、金融业和服务业等其他行业中。

13营改增意义

营改增从试点到逐步推广到全面实施，对于我国整体经济而言具有十分重要的意义。

一是实现了增值税对实体货物和服务项目的全覆盖，同时将不动产纳入抵扣范围，一定程度上避免了重复征税，有助于推动我国产业结构的调整和布局，推动第三产业的发展，为现代服务业提供发展空间，也为制造业提供转型升级的机会。

二是进一步减轻企业税负，避免重复征税，有效释放市场在经济活动中的活力，为保持经济增长打下坚实基础。

三是降低出口企业成本，税制能够与国际接轨，从而在国际竞争的过程中获得价格优势，提高我国劳务和货物的国际竞争力。

2营改增对小微企业的影响

21营改增对小微企业经济效益的影响

211税率下降带来的影响

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，一般而言就是规模小，年应纳税总额较小的企业。就税率而言，对于小微企业应按照小规模纳税入适用简易计税方法计税，原本的营业税税率为5%、3%，是价内税；现今增值税税率为3%，是价外税，营改增后缴纳增值税较之前缴纳营业税税负普遍降低。不论是根据问卷总结还是国家相关部门的调查数据，小微企业税负降低程度一般为40%左右，众多的小微企业都降低了税负，提高了企业的经营效益。

212税额抵扣带来的影响

对于企业来说，增值税和营业税最大的不同之处在于，营业税是全额征收、没有抵扣，增值税可以抵扣。营改增在一定程度上消除了重复征税，降低了企业的税负成本，提高了企业的经营效益。而小微企业作为小规模纳税人，采用简易办法征税不能抵扣进项税额，在这次营改增中，仍是如此，这一方面与原来并无不同，未能给其带来相应的经济效益。

213可以申请开增值税发票带来的影响

由于小微企业作为增值税小规模纳税人一般应开具增值税普通发票，但根据客户需求也可以申请税务部门代开增值税专用发票，这样就可以增加那些下游的需要抵扣进项税的客户，使客户的范围一定程度扩大，获得相对更广阔的市场。

22营改增对小微企业运行、管理的影响

营改增过程中增值税的征收是层层抵扣式的，上游企业开出的发票给下游企业抵扣税款，在上、下游企业之间形成了一个环环相扣的产业链条。如此就要求，上、下游企业同时规范内部管理，跟上政策变动进行企业变革，以实现企业减负，有利于企业经济效益提升、产业转型升级。总体上讲，随着税收制度的改革发展，为了能更好地适应这个税收制度，企业需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面進行全面改革。其中最为重要的则是与企业密切相关的发票管理方法也发生了变化，原可以开具的一般发票并无较大变化，但营业税发票与原来有着巨大的差距。营改增后小微企业在进行申请增值税发票的代开、使用和管理上，应该加强监督，并应根据相关规定严格管理。

23营改增对小微企业与其纳税相关部门的影响

虽然小微企业可以根据客户需求申请由税务部门代开增值税专用发票，但是规章制度并不完善，多数小微企业只是单用一般增值税发票，并没有申请代开专用增值税发票无法给下游需要的客户提供抵扣凭证。且在实际执行中，一般只有中等规模以上的企业即符合条件的一般纳税人，才能领取并开具增值税专用发票，小规模企业请税务部门代开发票，取得增值税专用发票的手续复杂烦琐，费时费力，且成本与获益不等，有时更是增加了企业纳税的核算成本。