关于增值税转型对我国微观经济的影响

康子卿

摘要：增值税在我国始终属于第一大税种，在大多数年里收入额占到了全部税收的一半左右，保障了国家的财政收入。随着我国社会主义市场经济的深入发展，现行的增值税制全面转型，有利于减轻企业的税收负担，促进产业的升级更新。在这种经济背景下，本文论述了增值税转型的依据和对我国微观经济的影响，并提出了完善增值税转型的一些措施。

关键词：增值税转型 消费型增值税 生产型增值税

一、前言

随着2008年金融危机的爆发，全球的经济也渐渐沉入这个无底的危机黑洞，国内宏观经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，GDP等各种经济增长参数的不断下滑也使得金融危机无限加大，微观经济整体经营状况令人担忧。在这种经济背景下， 增值税转型改革的出现变成了一道希望的曙光。

二、增值税转型的理论依据

（一）增值税转型有利于减少税收负担

增值税主要是由纳税人和小规模纳税人进行缴税，一般来说增值税在改革后会减轻纳税人的负担。但是小规模纳税人由于增值税计算方式的不同，不抵扣进项税额，因此增值税改革后不会有所变化。增值税改革后，小规模纳税人在缴税时不分行业不再实行两档征收的模式，而是统一下调增值税率。除此之外，在以前的征收过程中存在着生产税增值税重复征收的现象，而在增值税改革后会减少对企业固定资产税的征收，减少重复征税的现象。这鼓励了企业把更多的资产投资到设备更新、生产力水平提高和企业结构调整上。这样企业才能在国际竞争日趋激烈，企业风险不断加大的今天立于不败之地。

（二）增值税转型实质重于形式

生产型增值税转型为消费型增值税后，进项税额的抵扣范围仍旧没把纳税人购买的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车的进项税额包括在内。主要是从客观上很难划分清楚哪些用于生产经营，哪些用于纳税人自身消费，若将用于消费的抵扣进项税额，税负不公的现象也会出现。因此，改革后的增值税规定：“对于企业购进的游艇、小汽车和摩托车的进项税额一律不得扣减”，但是企业用于生产经营的载货汽车的进项税额允许扣除，这种从现实出发的考虑，充分的体现了实质重于形式的改革原则。

（三）影响经济结构的调整，刺激投资

税制改革之后，我国相继出台了一些增值税优惠政策，包括减、免、退税款，使特定行业纳税人在一定程度上得到特别的照顾，为特定产业的发展提供了机会。对于诸如进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税此类的政策，相关产业开始扩大利用外资、国外先进技术。投资扩张，投资需求进而也增加，企业流动资金充足，利润不断提升，产业升级加剧。

三、增值税转型对我国微观经济的影响

（一）增值税的转型会给我国企业的会计报表带来影响，给会计核算带来一定的波动。会计核算应遵循谨慎性、真实性、及时性等基本原则，不得多计、少计资产、负债、损益等要素，应体现出会计报表的稳定性和准确性。在增值税转型之前，征收增值税时不允许扣除外购固定资产所含的进项税额；转型之后，允许企业将外购固定资产所含的增值税进项税额全部一次性扣除。若当期固定资产的进项税额过大且一次性抵扣，会给企业的资产负债表和利润表带来影响，进而影响财务报表的稳定性。

（二）现在我国的通货膨胀并未完全消除，增值税转型容易使企业扩大资金需求，投资加大，加快产业设备的更新换代，若企业自身无法合理认识自身的实际情况，容易导致企业出现盲目扩大投资的问题。在增值税转型的影响下，企业如果一直盲目的、重复的投资，没有先进的管理经验和生产技术，这对企业的生存发展是一个严峻的挑战。在这个过程中一旦出现技术和管理不到位的情况，可能会使企业走向破产的道路。

（三）增值税转型中最为突出的问题就是在转型之后，交易双方可以虚开增值税发票。因为固定资产的进项税额较大且可以抵扣，所以可抵扣的税额明显增大，现在仅凭发票就可以抵扣税款，导致增值税转型后的发票成为唯一的扣税凭证，容易出现偷税的犯罪行为。

四、完善增值税转型的措施

（一）不再限制小规模纳税人的增值税发票开具，允许小规模纳税人实用固定资产专用发票抵扣增值税，这样能够破除小规模纳税人和一般纳税人之间的界限，使得企业之间的会计信息更加透明具有可比性，满足税收公平的同时还可以提高转型后的稳定性。

（二）当前我国实施的增值税转型并不全面，一些营业税的征收行业并未在增值税的征收范围中，容易发生重复征税的情况，所以我国需要完善扩大增值税的征收范围。在全国各个地区推行增值税转型的进程中，要不断深化改革，建立健全税收政策，优化税制结构，同时政府要注意避免出现盲目建设、投资的问题，应科学合理实现可持续发展。

（三）税务机关应提高征税管理的水平，加强对增值税发票的管理和监督，将专用发票作为会计账薄核对的重要依据，利用科技来加强税收的信息化，避免出现虚开发票、虚报抵扣额的现象及犯罪行为。

五、结语

综上所述，消费型增值税是增值税改型的方向，有利于促进国内企业经济的发展壮大，是我国微观经济发展的需要，使我国的经济和税收能够逐步国际化，吸引外资和先进的管理、技术，整体提高企业的综合水平，进而推动经济的稳定长远发展。

参考文献：

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[2]程娟，肖永梅.增值税转型对我国微观经济的影响[J].华东经济管理，2010，（01）.

[3]盖地，李玉萍.论微观经济基础下增值税转型的理想选择[J].财贸经济，2005，（12）.

（作者单位：内蒙古包头市北重第三中学）