国际贸易企业如何加强应收账款风险管理

王华美

摘要：本文从国际贸易企业应收账款以及应收账款的概念出发，对国际贸易企业应收账款风险的特点进行了分析，并针对这些提点，提出了相应了风险应对政策。本研究旨在帮助国际贸易企业加强应收账款的内外部控制，建立完善的应收账款管理体系，尽可能减少及规避企业应收账款过多带来的风险。

关键词：国际贸易企业；应收账款；风险管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02

随着世界经济的不断发展，国际间的贸易往来越来越多，国际贸易企业为了提高自身的竞争力，往往通过赊销的方式来扩大企业的销售规模。外贸企业采用赊销方式销售商品一方面却是能够提高企业的销售规模，扩大企业的销售收入，降低存货，但另一方面也会企业带来成本，主要表现在赊销形成了一定的应收账款，导致外贸企业应收账款的机会成本、坏账损失等费用的直接增加，继而产生了企业应收账款的风险。当应收账款占用资金过多，而企业又需要大量资金时，企业有可能会通过大量借贷来满足现金投资的需要，这会导致企业财务风险的增加。因此，如何加强应收账款的风险管理很有研究的现实意义。

一、概念界定

我国企业会计制度将应收账款定义为一种债权，是企业在正常经营过程中由于销售产品以及提供劳务而产生的。详细来说，对国际贸易企业而言，国际贸易交易中应收账款产生的由于国际贸易企业在对外贸易中为扩大销售向外方收取的钱数以及代垫的运杂费和承兑到期而未能收款的商业承兑汇票。

企业应收账款风险是应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利益商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。

二、国际贸易应收账款风险特点

对国际贸易企业来说，应收账款的风险主要是由于市场不稳定造成的。国际市场比国内市场更为复杂，会阻碍企业应收账款的回收。应收账款的风险主要是企业不能够及时或者足额收回应收账款而造成的潜在和实际的损失[1]。在国际贸易中应收账款的风险比国内贸易风险相对更大，具体表现出以下几个特点：

（一）比国内周转速度慢

相比于国内贸易，国际贸易中买卖双方位于不同的国家和地区。各国的交易制度和法律不同，导致国际贸易面临的问题要比国内贸易更为复杂。在进行国际贸易往来中，不同的国家需要遵守不同的政策制度，容易导致程序复杂，交易活动时间长等各种问题。朱艳玲指出目前很多出口企业难以及时收回应收账款，日积月累，最后有可能变为呆账、死账，导致短期流动资金周转不灵，企业生产经营受阻，甚至会造成企业破产的严重后果[2]。

（二）信用风险相对增加

2008年12月，中国信保发布了最新的《国家风险分析报告》，报告首次将美国的信用评级调低，法国、英国、西班牙等欧洲成熟市场国家被调降评级。国际评级机构也对一批欧美国家的贸易风险评级做出了降调的处理。在这些国家中主要涉及的行业有航空运输、工程建筑、汽车、造纸、零售、电子零配件和纺织品等多个领域。而据2008年的统计显示，我国出口企业贸易损失中由信用风险导致的部分上升明显。2008年的出口收汇违约率增长达到了189%。

（三）客户资料难于收集

由于与海外商家进行贸易往来，客户资料相对于国内难于正确的收集与审核，导致坏账损失增加，保险赔付率上升，而有时由于种种原因，每当国外企业违约支付不出或者不愿支付货款时，许多海外商客会选择拖欠，拒付及破产的方式向出口企业转移风险。

（四）汇率风险

汇率风险也是国际贸易企业应收账款风险的一个特有方面。随着我国企业开放程度不断加大，走出去战略使得国际贸易企业很容易收到世界经济环境的影响。企业经营环境更为复杂，其中一个主要方面就是国际贸易中汇率变动导致的不稳定。率成为企业经营过程中必须要考虑的一个关键因素。外币价值的变化会导致企业应收资产与应付负债的增减变化。如果外汇汇率在支付货款时较签合同时上涨了，那么企业就要额外多支付上涨的本币。如果本币汇率在收进货款时较签合同是上涨了，那么企业将少获得本币[3]。

三、国际贸易企业如何防范风险应收账款风险

对于国际贸易企业来说，在国际贸易中进行赊销虽然会带来一系列的问题并引起诸多不良的后果。但是在当今的市场环境中，为了扩大销售提高自身竞争力，赊销是不可避免的。所以，对国际贸易企业而言，积极应对国际贸易中应收账款不利的方面，要积极加强对国际贸易中赊销所产生的应收账款风险管理。国际贸易企业的应收账款的风险管理既要从企业内部入手，也要加强企业外部风险控制。具体而言，主要从以下几个方面来完善：

（一）加强国际贸易企业应收账款管理的外部控制

1.加快建立社会信用监督体系

针对于出口型企業，由于同境外国家进行贸易往来，那么对方的信用调查就显得尤为重要。这也决定着出口额能否及时收回，对本企业而言，同多个国家进行贸易往来，要严格审视他们的信用。无论之前信用等级如何的好，且是否为老客户，只要出现一次与众不同的交易行为就要十分小心，如果金额巨大或者预付款项欠缺都是不可行的，这种情况预付账款一定要视情况而定，决不可赊销；另外在T/T付款时，可以表明为T/T多少天，一半公司都为15天，最迟为三个月。

2.购买出口信用险

该保险金额为货款的5%，专门针对出口型企业应收账款的风险应对，有些低金额的业务，一旦应收账款收不回来，则由国家进行赔付，而如果金额比较大，货款遭遇风险，则由国家同国家部门进行交涉，帮助追回货款，这对于防御应收账款的风险起到了很好的作用。这是为企业加速收回应收账款提供相应的保障机制。

3.代理合作

公司主要进行出口业务，业务量已经很大，有时公司为了获得更大的利润，接受更多的订单，就选择寻找代理商进行辅助贸易来扩大经营范围，也就是通过代理完成销售。公司在销售方面有两个部分，内销和外销，内销相对于外销手续简洁，而且往来项目很少，因此，代理合作就大部分体现在外销上。

（二）加强企业应收账款风险管理的内部控制

1.建立完善的管理制度

对于本企业而言，这方面是严重欠缺的，我公司没有明确的管理制度，并且更谈不上明文规定应收账款究竟如何管理。建立完善的管理制度，设置独立的贸易企业应收账款管理部门。这个部门独立于销售和财务部门，主要专门负责调查和管理客户的资信材料，尤其海外客户的资料收集起来会比价困难，再者有关汇率的变动都会影响海外应收账款的及时收回。制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策的执行情况，确定海外客户的最低信用标准，并且严格制定与执行。必须实行跟踪管理，按照账龄管理应收账款，加强坏账准备以及冲销管理，定期进行催收。

2.加强企业内部控制

首先应当完善基础工作，在签订合同之前，相关合同规定的双方权利、义务都要十分明确，即便将来出现任何问题，都可以成为有效的法律依据。其次，需要明确各个岗位职责。可以设置专门部门统计和管理应收账款的回收情况，及时料及应收账款的情况。三是对不能按时回收的应收账款要积极催帐，并将对应方信用降级。四是及时计提坏账准备及冲销的核算和整理。五是进行风险的转移，制定合理的风险转移机制，对部分不能收回的账款还应及时进行风险转移，以便减少更大的损失。

3.汇率变动风险控制

一是要健全外贸汇率风险体系。防范风险首先要做到的就是自己有较强的风险意识，加强企业汇率风险的教育培训，并且逐步完善规避风险的体系，在企业合作伙伴的选择上也拓展一些新兴市场。二是要利用贸易融资手段规避风险。这一点中最常提到的就是出口保理，在出口商和卖方签订合同后，将合同产生的应收账款转给银行或保理商，对于出口方面来说可以事前拿到一步跟货款，可以规避汇率风险。

（四）辅助控制

公司在海外应收账款这项工作中还可以采用辅助控制，在开设信用证或者T/T收汇时，为了可以尽量的减少应收账款的产生，可以标注相关日期，并且在到期之前进行提醒，一般这个期限在一个月左右，再者，可以给海外公司提供一定的优惠政策，比如在期限內付款可以享有一定的折扣优惠，吸引各个商家正常付款，减少应收账款的金额。

参考文献：

[1]杨成.企业应收账款风险管理研究[J].中国集体经济.财务管理，2012（10）.

[2]朱艳玲.中小外向型企业国际金融业务问题分析[J].辽宁经济职业及时学院学报，2009（02）.

[3]朱延松.人民币汇率市场化趋势下的企业外汇风险管理[J].企业经济，2002（11）.