试论事业单位内部控制的完善对策

季福胜

摘要：制度的制定与确立，是保障企业稳定发展的重要组成部分，也是企业内部会计控制的核心内容。事业单位尽管是不以盈利为主要目的机构，但是在事业单位发展中建立有效的内部控制是具有重要的现实意义，有效的内部控制制度不仅有利于规范事业单位的整体管理，而且也有利于促进各项工作的开展，保障企业运行的安全性与稳定性。基于此，本文从事业单位内部控制内涵和意义出发，并且结合存在的不足，提出能够解决问题的对策进行分析。

关键词：事业单位；内部控制；会计

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02

一、前言

随着现代社会的发展与进步，事业单位作为社会发展的重要组成部分之一，在教育、科技、文化等多个领域发挥着重要的作用。为进一步发挥事业单位的作用，完善事业单位的内部控制是势在必行的，有利于有效防止在发展道路中可能会出现的安全漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。所谓的内部控制，指的就是单位的领导和主要管理人员在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，在这一体系中包括保证单位正常运行的一系列措施。

二、事业单位实施内部控制的积极意义

在事业单位的组成和建设中，建立完善的内部控制具有以下几个方面的积极意义：

（一）避免虚假、伪报现象出现，有利于保障会计信息可靠性

内部控制制度的建立和完善，特别是事业单位中有关会计方面的信息，通过制定和执行业务处理程序，使得会计信息和资料在相互牵制的条件之下得以产生，在很大程度上避免弄虚作假、伪报的现象出现，保证会计资料的可靠性和正确性。如果事业单位没有建立内部控制制度的话，虚假会计信息的问题必然屡见不鲜，因此，内部控制制度的建立有利于保证事业单位财务信息真实、准确。

（二）有利于保证财产物质的安全性，实现财务管理科学化

事业单位内部控制制度的建立和完善，对财产物质的保管和使用进行了有效的管理和监控，在很大程度上保证了财产物质的安全性。在事业单位的整个发展过程中，其运转的资金来源主要是财政资金，而资金是一个组织正常运转的重要前提之一，为此用好、管理好事业单位的资金，是促进事业单位做好本职工作的重要前提，而内部控制制度的建立，有利于实现财务管理科学化，保证事业单位的资金得到科学合理的运用。

三、事业单位实施内部控制存在的不足之处

制度的建立和完善，是一个长期性过程，这也就意味着在这一过程中必然会存在多方面的问题，随着问题的不断累积与演变，就会阻碍内部控制制度发挥积极的作用，因此，在提出有效对策之前，先要明确在事业内部控制制度的建立中具体存在哪些方面的问题，才能起到对症下药的效果。

（一）缺乏内部控制意识，不重视内部控制建设

事业单位中的绝大部分管理者在思想与观念上缺乏内部控制意识，对内部控制制度在事业单位中的建立不够重视，在费用支出、项目审批等问题上往往注重个人业务的突出，而忽视单位运行风险的防范，對内部控制制度缺乏科学的认识。与此同时，由于管理者不重视内部控制制度的建立，相对应的其监督职能也就有所弱化，难以保障事业单位内部的和谐稳定发展。

（二）会计工作基础薄弱，内部控制不够完善

会计工作是任何企业的重要组成部分，而事业单位在会计管理方面较为薄弱，普遍缺乏事前控制、所有工作都掌握在一人手里等缺点，因此也就导致会计资料在保存方面不够完整，一旦出现财务人员的调动，后期处理就会引发较大的问题。由此可见，事业单位内部控制建立不完善的话，对单位内部会计方面有严重的影响，不利于事业单位得到进步与发展。

（三）缺乏有针对性内部控制制度，内部控制理论体系不健全

在现阶段的发展中，事业单位内部仍然没有建立健全内部控制制度，现有的规章制度多是针对于资产、专项经费方面的办法和制度，这一制定所起到的作用只是规范了财政性经费的用途、范围、标准等，对于事业单位所要运用到的资金是无法起到安全保障的作用。事业单位内部控制理论体系的不健全，监督机制不到位，考核和奖惩机制存在多方面的问题与不足，导致事业单位的内部控制所发挥的作用不大，推动不了事业单位得到整体性发展。

四、事业单位完善内部控制的策略

在明确事业单位建立内部控制制度的意义和在建设中存在的问题之后，本文在此基础上提出以此几个方面的对策进行分析，以此促进事业单位内部控制制度得以完善。

（一）加强管理者内部控制意识

完善事业单位内部控制，首先，事业单位管理者的思想意识对内部控制起到重要的作用，其素质和领导水平直接影响到事业单位的健康发展，为此，事业单位的管理者要在思想和观念上加深对内部控制制度的理解和认识，重视单位内部对这一制度的建立，与此同时，加大对管理人员的培训力度，尤其是有关于内部控制方面的内容，加强管理人员对这一方面内容的理解，强化其风险意识，让管理人员能够清楚的认识到内部控制存在的不足之处以及日后的发展方向。其次，对于事业单位的管理者而言，要在事业单位的发展中强化责任意识，并且要树立创新观念，认清本单位目前所处的经济以及社会环境，协调好各部门之间的关系，充分了解各部门在内部控制制度建立过程中的意见，及时采纳和整理，使得内部控制制度得以有效建立和完善。

（二）提高会计人员素质

事业单位的会计人员在内部控制中所扮演的角色不仅是内控的执行者，而且也是被束缚者，而且所从事的本职工作也受到单位其他工作人员的监督和牵制。完善事业单位内部控制，要加强财务人员业务知识培训以及职业道德的教育，在要求财务人员掌握更多业务知识的同时，更加要增强财务人员参与内部监督管理的意识，改变事业单位财务人员的固有观念，要让财务人员认识到自己所处的位置不仅要做好自己的本职工作，而且还承担着反映单位财务状况与内部监督的责任，以此促进事业单位内部监督的完善。

（三）建立健全内部控制制度

完善事业单位内部控制，首先，需要建立合理的考核奖罚机制，客观、公正的进行综合评价，激发员工的工作热情和积极性，从而有利于内部控制的实施。与此同时，事业单位的人力资源部门要在内部控制的完善过程中充分发挥其作用，组织在职员工进行培训，并且将合适的人才安排到适合的岗位中，促进事业单位内部控制的完善。其次，事业单位内部控制的完善需要有明确的规章制度予以保障，才能让事业单位规范有序的运行，因此，就需要加强与内部控制相关的法律法规建设，针对事业单位实际的发展状况，建立有针对性的内部控制制度，以制度的形式来促进事业单位的内部控制得以完善。

（四）加强对内部控制的监督

许多事业单位缺乏对内部控制的有效监督，以至于不能充分发挥内部控制制度的执行作用，因此，有必要加强事业单位对内部控制的监督。首先，对于设有内审机构的事业单位，要充分重视内部审计工作的严谨性，同时要加强内部审计人员的综合素质水平，通过实施健全的财务制度，对单位内部出现的问题进行及时的提出和改正，利用内部审计的工作来加强事业单位对内部的有效控制。其次，对于没有足够的条件而不能建立单独的内审机构的事业单位，更要提高财务审计方面的监督，同时对各种监督机制进行全面充分而完善，此外，也要充分发挥其他结构以及监管部门对事业单位的监督作用，以便于充分做好事業单位的内部控制工作。

五、结语

综上所述，随着我国行政体制的改革，事业单位的内部控制也随之不断得到改进和完善。事业单位的内部控制能否有效的实现与其整体的运行有着密切的关系，同时，也影响着整个社会的国民经济。在这种新形势下，首先要营造良好的内部控制环境，从单位自身的实际情况出发，建立全面的内部控制制度，并通过各部门以及各个工作人员的协调和配合，切实做好事业单位的内部控制工作。事业单位内部控制的建立与完善，无论是对事业单位的外部发展还是内部建设，都是具有积极的意义，有利于促进事业单位得到整体性发展。

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