浅谈营改增对企业会计核算的影响

卢海玲

摘要：营改增是国家推出的又一项新型的政策营改增的推出，营改增政策的推出可以有效避免营业税与增值税并行制度下存在重复征税的问题，促进二、三产业的发展，优化我国经济结构。在我国税制改革的同时，对企业的会计核算也带来一定挑战。

关键词：营改增；企业会计核算；影响

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01

2016年5月1日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。营改增是一项根据当前国情而制定出的一项新税制，传统的营业税与增值税并行的税收体制，这样的税收结构，不利于税收体制的完善，两者并行缴纳给税收征管工作带来阻碍，并会产生重复征税的问题。所以营改增的实施是经济发展到一定阶段的必然选择。

一、营改增地实施意义

第一，营改增的实施完善了我国的税收制度，有效避免了对企业的重复征税的问题，企业减少了税收，税收体制也就更加完善。第二，营改增新的税收体制，保障了企业之间的公平竞争，尤其是对第三产业来说有重要意义，在扩大增值税范围的同时，降低了税负不均给企业产生的不利影响，所以，有利于第三产业发展。第三，营改增税制改革，推动了行业的发展。在没有改制之前，服务行业和交通行业需要交纳营业税和增值税，阻碍了行业的发展，营增改税制的实施，有效降低了税收制度对行业发展的控制力，使行业发展有了更大的空间。

二、营改增对企业会计核算的影响

1.对企业成本核算方式的影响

在税制改革之前，企业的成本是价税合计数，真正的成本以及进项税额构成价税成本，在营改增体制实施以后，企业将通过采用进项税发票与销项税发票相抵扣的成本核算方式，专用发票的开出能力在一定程度上决定着抵扣的数额。营改增的实施是我国小型企业摆脱了专用发票在开具方面的限制，改变企业的核算方式，有效减轻了企业的税负。

2.对企业所得税的影响

企业所得税的核算在企业的会计核算中是比较重要的内容营改增的实施使企业所得税前可抵扣的流转税减少，企业所要缴纳的营业税直接由增值税进行承担。营改增使企业扣除的成本费用减少，对企业购进的固定资产的计税基础和所得税都会有相应的影响。并且税制改革以后，企业固定资产的的营业税也不用在缴纳，这就使企业固定资产的购进成本发生变化，从而对企业的会计核算产生影响。

3.对现金核算的影响

在改制前，成本和营业税税金的减少会对企业的现金核算产生变化，现金流的变化与企业整体税负的变化是成反比的。企业的现金流总是会受到企业税金预缴制的影响，企业明确实际工作情况以后进行缴税，这样会增加企业缴纳的税款数量，增加企业的资金支出。实施营改增税制以后，这种影响就有效得到解决，企业在完成工作得到款项以后再进行缴税，有利于企业现金的流动，有效减少了企业的支出，使企业的经济效益增加。

4.对发票管理的影响

增值税发票是表示经济业务发生的证明文件，是原始凭证中既特殊又重要的一种，取得真实可靠的会计原始凭证是会计核算的基础。在营改增体制实施以前，企业缴纳营业税并没有使用和开具增值税发票，在实施新体制以后，因为增值税关系到交易双方的紧急利益，所以，营改增税收體制下，企业必须严格使用和管理发票，交易环节对涉及到的增值税发票要进行严格的审查，以避免涉税风险的出现。

三、营改增体制下企业会计核算有效解决方案

第一，完善会计核算机制。企业会计核算机制包含企业的很多方面，不仅有企业信息的收集、整理分析还有具体的明细的核算工作，会计计算机制对企业制定和执行任务能够进行有效管理，对企业内部资源的优化配置还有人员的考核都有重要的关系。建立完善的会计核算机制，对人员、岗位责任、电算化等工作进行明确，使会计工作更加明确，使会计体系更加完善。

第二，提高涉税人员的素质。企业对涉税人员进行教育培训，加强涉税人员的素质能力，提高涉税人员的专业知识和专业技能，使工作人员采用适合营改增体制下工作方式和工作方法，提高工作质量和效率，并且强化涉税人员形成良好的职业道德，使企业在营改增体制下得到良好发展。

第三，加强企业会计账务处理核算。企业不断的优化会计账务核算，对企业的增值税产生过程进行真实详细的记录，明确改制前后不同的记账方式，加强企业内涉税管理工作，促进企业形成高效的财务核算管理。

四、结束语

营改增的税收体制的实施，对我国的经济发展有良好的促进作用，营改增的实施对企业的会计核算产生了一定的影响，不过这影响是积极的影响，对企业的健康发展是由促进意义的。当然，其中仍会存在一定的缺点，所以需要企业正确的认识到营改增体制的优缺点，能够更好的采取相应的措施。完善会计核算机制，加强企业会计账务的处理核算工作，使企业不断的适应营改增体制，积极促进企业的健康发展。

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