基于物联网技术的大数据审计

于健健+黄金花+王勋杰

【摘 要】审计工作的难点在理解业务流程基础上识别数据和信息的关系、真伪，并准确地找到偏离或者造假。随着互联网+和物联网的发展，越来越多的企业和组织的经营活动数字化和联网化。交易行为和关系以大数据的形式可视化地展现在各种智能设备中，这给审计工作带来的极大的便利，提升了智能化审计水平。但同时电子数据容易被修改，因此大数据的可靠性需要进行严格的验证和审查。本文分析了大数据对审计工作的影响，以及物联网时代大数据的特点，最后探讨了基于物联网技术的大数据审计工作。

【关键词】物联网；大数据；审计

一、引言

审计是依照国家相关法律，对政府、企事业单位、金融机构等进行重大项目的和财务收支情况进行事前或事后的独立性检查监督活动，发现并纠正违法违规活动，促进各类组织依法经营、依法办事。审计工作围绕着审计对象的经营活动展开，与大量的数据和关系打交道，尤其是大范围跨组织的审计工作，错综复杂，耗时耗力。而信息技术的发展以及经营活动的电子化，实现了数据信息的电子承载，计算机运算，其可关联、可追踪和智能化的特性大大提高了审计的效率。而进入物联网时代，物物相连，信息交互进入微观层面，审计工作可以通过基于物联网的大数据技术做得跟家深入和透彻。

二、大数据对审计工作的影响

信息通信技术的发展促进了生产生活的联网化和信息化，如电子商务、生活服务O2O、快捷支付等等。越来越多的产品和服务交易活动通过电子订单和电子支付的形式保存成海量的电子信息记录，而每一次交易又可以在各类终端上的各种账户相互绑定的关联。大数据时代下的审计工作因为信息处理的高效率而变得简单，但同时也因为数据的可靠性降低而加大了验证和识别的难度。

大数据的实时性、移动性和智能化使得审计工作发生了颠覆性变化，包括持续性和不定期审计成为审计工作的常态、作业模式发生革命性变化、内部审计管理自动化和智能化。首先企业和组织的业务信息化后，每天的业务经营活动都能够通过管理信息系统或者ERP系统转化为结构化的数据，并且通过系统软件智能化地刷新和统计。同时数据的实时可查看、检索和共享，为持续性和不定期审计提供了能力支撑。企业和组织内部、外部独立审计可以进行动态审计管理，提高审计频率，将风险的发生概率降低到最小；对信息的实时全面掌握，以及计算机智能化运算统计技术的运用，极大地改变了审计的作业模式。审计的对象从业务模块风险排序专项全面系统性审计、审计依据从“经验+风险评估”专项量化数据估算、工作方式也从人工审核转向信息化+智能化的工作方式；而对于企业和组织内部审计管理而言，通过审计工作的流程化和自动化，能够实施管控业务和资源配置，通过智能管理系统与审计要求相匹配。进而大大提升了内部审计的日常化和智能化。

大数据给审计工作带来巨大改进的同时，也带来了巨大挑战。企业和组织的经营活动数据化，涉及到各种实体活动与信息的匹配、数字凭证的可靠性和真实性、数据本身的真实性、审计相关法律法规的适应性等问题。业务的数据化并不能百分之百真实反映实际的业务活动，例如电子商务中的在线订单信息有可能与实际货物流转信息不匹配，资金来往与物权转移不匹配，尤其是中小企业和一人企业的业务信息错乱尤为严重；大数据时代的企业经营新的商业模式和交易手段层出不穷，但审计的相关法律法规的更新速度远远跟不上企业和组织经营的信息化变革，因此通过大数据进行审计经常会遇到缺少匹配法规依据而企业又无实物审计对象的窘境。

三、物联网技术下的大数据特征

物联网是通过射频、红外、全球定位、激光、电气感应灯技术，按照通信协议约定，将任何物品接入互联网，实现微观物与物的识别和链接。物联网技术的基础是感应识别技术与互联网技术，物联网技术将微观实物信息化和数字化，以便实现更加丰富的应用。物联网技术下的大数据与传统大数据相比，具有更多的独特性。

首先，物联网技术下实物对象的数字标签与实体的关联性更强。传统大数据中代表实物的数据仅仅只是一个符号，例如库存数据、产品位置信息等等，数据表面并不一定代表着实体对象的形态和位置。而物联网技术下的大数据，微观实物具备了智能识别标签，普通的实体与能够像手机一样，能够通过位置的识别码以及实时定位信号进行准确的识别和定位。实体对象的任何状态变化都能够反映在物联网管理平台中，即数据记载与实体对象的真实情况的一致性大大强加了。其次，物联网技术下的大数据能够真实反映个体、企业和组织的行为规律。物联网将人与物、物与物互相真实地关联起来，实物的状态变化与人的行为联动，因此通过物联网大数据能够反映万事万物的状态变化信息，也就反映了彼此之前的关系和影响。

物联网大数据的挖掘不仅能够反映现实世界的各种活動规律，还能指导我们通过控制实物的规模、形态、位置等因素，来影响人的行为和心理。因此，从企业和组织而言，物联网大数据必然是未来经营管理的“核武器”。目前物联网已经应用于智能交通、智慧城市、智慧环境、智慧农业等多个领域。随着企业和组织、以及个人越来越多地参与到物联网技术的应用中，将会逐渐提高数据与实物的关联性，也就提升了数据信息的真实性和可靠性。对于审计工作而言，物联网大数据进一步为审计工作提供了强有力的武器，并能够解决很多因为信息真实性导致的审计阻碍。

四、基于物联网技术的大数据审计

从审计的手段方法角度看，一是物联网大数据为验证实物资产的存在性提供了快捷的工具。实物资产盘点是审计中核实信息真实性以及比对数据记录的重要工作，但由于工作量大导致实际审计工作中给审计带来巨大的人力物力负担，同时也容易出现忽视和错误。而物联网技术运用到实物资产识别中以后，实物资产具有唯一的电子标签，并且能够通过感应、扫码等技术快速地识别和统计实物信息，并且与审计系统中的各种账目进行比对，从而极大提升了审计的效率。二是远程联网审计实现实时全面的审计，尤其是对于跨区域的大型项目的审计的作用更加突出。例如政府工程审计设计的地理区域、主体、资产类型、交易模式等等错综复杂，传统工程审计需要奔波于各个现场进行观察、测量和统计分析。而通过物联网技术，可以通过食物识别、定位、视频航拍、扫描测量等技术进行远程联动审计。例如无锡市滨湖区在2010年就引入了物联网技术对某工程项目进行审计，工作时间缩短了70%，工作效率提高了近6倍。

从审计绩效提升角度看，物联网大数据让审计对经济社会发展的推动作用大大提升。审计的工作的目标是为了推动经济活动能够严格按照政策、法规等要求健康有序地开展。而传统审计工作由于工作量大、审计结果的实时性和可视化程度不高，因此审计的对象及结果影响还不够突出。而物联网技术下的大数据审计，能够真实可视化地反映更多审计对象的运营状况，并且能够更加全面和立体化地开展审计工作。例如对城市管理绩效的审计，通过物联网技术能够动态反映城市的交通、环保、能耗等工作的现实，并且能够将问题精准地定位到特定区域、特定主体、特定原因。如对于企业排污的审计，通过排污管道的智能监控、对排污出口环境数据的实时监测，并通过定位系统实现网络化实时物联网数据展现，能够精准地监控各个企业的排污情况，包括排污的体量、污染物类型和比例以、以及对环境带来的影响大小。即基于物联网技术的审计，能够深入到经济社会发展的发发面面，每一个主体的每一次活动，从而做到“天网恢恢，疏而不漏”。

从审计工作的科学性上，物联网技术的大数据审计的可靠性更高。传统审计工作时基于对法规的理解，从经验上和风险评估上进行定性和定量结合的考量方式，由于人为影响较大，因此审计结果和改进措施的科学性和严谨性受到限制。而基于物联网技术的大数据审计是基于个体识别而产生的信息，基于数据的量化分析挖掘，真够最大程度地真实反映现实情况，并通过对模型化的智能演算，能够推演出影响和结果的发生概率和大小，以及各个影响因子的作用。因此，通过物联网大数据审计，能够提升审计结果的可靠性和科学性，改进措施建议的指导性也更强。

五、结语

基于物联网技术的大数据审计，不仅需要物联网在各行各业的应用落地，还需要物联网相关法规的建立，例如电子标签的法律规定以及市场要求，提升电子抱歉与实物之间的绑定关系。另外，审计部门需要加快基于物联网的审计平台和工具建设，以匹配物联网大数据的发展步伐，提升自身的工作能力。

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