谈企业税负的降低及措施

邱宁

摘要：随着世界经济发展速度放缓，我国经济发展形势也变得更加的严峻。由于其他国家地区人工成本的降低以及其他优惠政策吸引外资，中国企业在成本方面的竞争力不断下降。为了重振经济发展的繁荣局面，我国政府应该充分利用税收政策，通过降低企业赋税，来不断调动企业的投资积极性，扩大企业的投资意愿，减少企业成本，促进企业发展。

关键词：企业税负 降低 措施

随着世界经济发展速度放缓，经济形势严峻。我国经济也从高速增長转变为中高速增长，许多企业尤其是实体经济企业中的中小企业经营状况不好，利润下降甚至发生亏损，这使得中小企业经济不能够健康持续发展的同时，也抑制了企业的投资积极性，降低了企业结构资源优化转型升级的能力，并且更进一步对全民创业活动产生了极为不利的影响。有的企业为了节省成本、降低负税，甚至选择了放弃在国内建立公司以及将企业转移到其他国家。然而从税收方面来看，企业可以通过正确理解国家出台的各项税收政策，合理做好税收筹划来节约成本。国家可以通过降低企业税收来增强企业投资意愿，从而促进经济的发展。

一、拉弗曲线的启示

拉弗曲线是在经济学当中，用来表现税率与税收收入之间相互关系的一条曲线。它是由美国南加利福尼亚大学商学研究院教授阿瑟·拉弗在1974年所提出的。他在同时任福特总统助理的切尼一起共进午餐时，为了说明只有通过减少税收降低税率才能让美国摆脱经济滞涨的局面，随手在纸上画出了一条曲线，这就是后来被人们所知道的著名的拉弗曲线（如图所示）。

假设横轴是税收的税率，纵轴是税收收入，那么则可以直接看出税率的上升与下降会导致税收收入在不断的变化当中。

在原点处，当税率为0时，没有税收收入，人们并不需要向政府缴纳税金，所有劳动所得都可由民众自行支配；随着税率的不断提高，税收收入达到可衡量的最高点，居民收入的大部分都被用来缴纳高额的税收；当税率超过图中最高点时，税收收入开始呈现下降趋势，这是因为持续不断的高税率挫伤了人们的工作积极性；当税率处于D点时，产生的税收收入与税率处在C点所产生的收入是相同的，这是因为人们的生产积极性不断下降，导致经济生产力的水平也在下降，反而无法获得较高的税收收入；当税率为百分之百时，税收收入为0，这是因为人们赚到的财富都被国家征税，使得他们无法满足基本生活，民众工作没有任何意义之后就会停止工作，从而使的税收收入为0。

从拉弗曲线后半段的示意图中可以看出，尽管税率在不断上升，但是税收收入却开始下降了，这直接表明了要想税收收入增长，就必须在一定程度上降低税率，只有税率得到降低，才能够使得税收收入得到增长。拉弗曲线理论告诉我们，较高的税率会导致人们的劳动积极性降低，同时减少了税收收入，也使得人们减少了劳动和资本的供给，抑制了经济发展。因此税收政策的调节作用是非常重要的，通过减税可以让愿意投资的人获得较高的收益从而鼓励人们去投资，促使人们有足够的动力创业。

二、降低企业税收是“供给侧”改革中的任务之一

税收是国家通过经济杠杆，来优化产业结构和合理布局生产力取得财富的重要工具，是国家为了调节资源分配和再分配的重要手段。经济发展良好的重要标志是总供给和总需求的平衡，税收具有调节经济总量、保持经济稳定发展的重要作用。供给不足会导致经济发展低迷，应该采取降低企业税收、增加税收优惠的政策，扩大社会的供给和需求量，从而促进经济发展。

在已经召开的中央经济工作会议上，部署2017年经济工作时，国家再度强调“减税降费”，即在降低成本方面要针对减税、降费，在降低要素成本上加大工作力度，并且需要大力发展实体经济。实体经济是指人通过使用工具创造出产品和服务的经济，包括物质方面的需求，也包括为了满足精神需求而创造出的产品和服务。历史证明，实体经济始终是人类社会赖以生存和发展的基础。对于是否应该高度重视实体经济，国家的态度是明确的。从过去到现在，在我国经济发展的历程当中，实体经济一直都是最重要的部分，甚至可以说我国就是靠着实体经济的发展而起家的。随着国际经济形式的严峻，中国如果想要在世界市场当中分一杯羹，增强国际竞争力，那么就应该更加坚定不移的以实体经济为基础，依靠实体经济走向未来。我国现在依然处于并将长期处于社会主义初级阶段，无论何时，都应该把实体经济作为推动我国经济发展、在日渐激烈的国际经济竞争中赢得主动的根基。我国政府也认识到了降低企业成本迫在眉睫，中央经济工作会议提出了把振兴实体经济作为供给侧结构性改革的主要任务的观点，明确要求降低企业成本，减少审批环节。而作为振兴实体经济的重要手段，合理有效地调节企业税率对降低企业成本来说是十分重要的途径。

央行调查统计司司长盛松成曾经提到过，“切实提高企业投资回报率，从根本上促进企业投资意愿回升、带动经济增长，需要切实降低企业经营成本”。当企业的税负负担高于企业从银行贷款而需要支付的贷款利息时，调整银行利率降低贷款利息并不能很好的调动企业的积极性。在这种情况下，降低税率能够更好的为企业减少成本，提高利润。央行政策顾问、清华大学白重恩教授也同意降税刺激经济效果好于降息的观点。现在所有热钱都去搞投资搞金融，实体经济的利润远远小于玩钱的利润。降低负税是直接降在减少实体经济的成本上，提升了利润空间的同时，还降低了成本，所以会促进实体经济发展。

三、合理调节税收政策，灵活改变税种税率

2016年12月26日，在北京发布的《中国工业发展报告2016》中指出：“中国的制造业的成本竞争优势正在缩小，建议降低企业税收成本，赋予地方政府收税调整权，增强经济调控力。”这份报告认为，在2008年金融危机以后，以美国为首的发达国家，正在走再工业化道路，其工业投资正在向本国回流，而以越南印度为代表的后期国家正在吸引跨国公司将其制造基地迁出中国，中国制造业正在面临两面夹击，尽管中国工业存在规模庞大体系完整等优势，但与发达国家相比，中国制造业的成本竞争优势正在丧失。据德勤会计师事务所资料显示，2016中国企业所得税税率为百分之25%，相比之下日本23.9%，韩国22%，泰国20%，越南20%，新加坡17%，（香港地区为16.5%，台湾地区为17%）。很多内地企业都转移到东南亚国家是因为他们的劳动力成本较低，同时税负也较低。

从以上资料可以看出，如不采取有力措施，从长期看将会对中国企业提高国际竞争力和中国产业转型升级带来不利的影响。为此报告建议中央政府赋予地方政府税收调整权，在企业收入下降时，允许地方政府结合企业实际情况，在不违背国家大环境政策的前提下，适当调整增值税、企业所得税等税种的增收比例和适用税率，以支持企业技术创新和转型升级，并持续健康的发展。

增值税从2012年在上海的交通运输业和部分现代服务业开始试点增收营业税改征增值税，到2016年5月1日，在金融业等四大行业全面推开，逐步实现了对所有货物、服务和生产流通、消费环节的全覆盖，全年减税额5000亿元以上。目前现行的增值税税率有17%、13%、11%和6%四档。增值税税率档次过多带来类似业务适用政策不一问题，这不利于公平竞争，不利于充分发挥增值税的调节分配作用。科学设计、减少增值税分档及降低税率。根据企业的实际经营情况，增值税税率设定12%的基本税率和5%的低税率两档；或者把增值税最高一档的17%降至12%。

而对于企业所得税来说，2007年3月，全国人大通过《中华人民共和国企业所得税法》，同年11月国务院通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，自2008年开始，内外资企业所得税合并，原来按照25%缴纳企业所得税的小型微利企业，统一降低税率至20%，按照20%的税率增收企业所得税；对于拥有国家重点扶持资格的高新技术企业，则按照15%的税率增收，减少了10%的税率。从这一政策当中可以看出我国政府减少企业税负成本，并且鼓励支持高新技术企业发展的决心。可以把企业所得税基本税率从25%降低到22%，以提高企业收益水平和提高企业竞争力。

尽管近几年企业所得税和增值税税额得到了降低和改善，但是在当前大环境经济下行压力较大、财政收支矛盾凸显的新形势下，税收应該依然着力于推进税收改革降低税负，促进企业发展，形成经济促进税收、税收服务经济的良性互动。

参考文献：

[1]中国工业发展报告（2016）[OL].中国经济网，2016-12-26.

[2]李拯.中国经济允许企业家讲问题[N].人民日报，2016-12-22.

[3]林双林.降低企业所得税是减轻企业负担的最有效途径[OL].人民网，2016-12-6.

[4]增值税率简化提上日程，学者建议基本税率9%或10%[OL].第一财经日报，2016-12-5.

（作者单位：中国瑞林工程技术有限公司）