论企业家精神与风险管理 内部控制的辩证发展

杨朝容　唐耀祥

摘要：价值创造和风险管理是企业存在和发展的两个基本问题。中国企业家对风险管理的认知缺乏，导致风险管理步伐跟不上企业发展的速度，抗风险力能力弱，而大连万达的价值创造、风险管理理念与王健林的企业家精神的结合支撑推动了大连万达的高速发展。本文将结合王健林的《万达哲学》中渗透的价值创造、风险管理理念、企业家精神及其大连万达管理实践，谈谈企业家精神与内部控制、风险管理的辩证发展对企业发展的影响。

关键词：企业家精神 风险管理 内部控制 辩证发展

一、企业生命现状

据普华永道会计师事务所统计，欧美企业的平均寿命是40年，日本企业的平均寿命是30年，中国企业的平均寿命是7.3年，中国民营企业平均寿命是3.7年。国家工商总局企业注册局、信息中心2013年发布的《全国内资企业生存时间分析报告》，国内企业近五成企业存续期在5年以下，企业成立后3-7年为退出市场高发期，而中部地区、西部地区和东部地区企业寿命众数为3年，中小民营企业的平均寿命仅2.5年，而集团企业的平均寿命为7-8年。

二、价值创造、风险管理、企业家精神的内涵

（一）价值创造与风险管理

企业风险管理的基础性前提是为股东创造价值，且旨在确定和管理价值创造过程的不确定性。《企业风险管理——整合框架》一书认为风险管理是以风险识别、风险估测、风险评价、风险管理效果评价等为主要内容的有目的的管理活动。因此，企业风险管理存在两面性，一方面是识别和把握风险事件可能给企业带来的机会和为企业带来价值创造，另一方面则是识别和管理风险事件可能带来的损失。

（二）风险管理与内部控制

内部控制与风险管理既有区别又有联系。从两者的区别来看，风险管理的主旨是企业家如何选择做正确的事情，内部控制旨在帮助企业管理层、执行层正确地做事。从理论和实践发展长远来看，内部控制与风险管理逐渐走向融合，两者的最终目标相同，参与主体相同，组成要素部分重合，都是注重于发展战略、市场运行、财务管理、法律规范及经营管理等方面的内容；从范围的广度和深度来看，风险管理拓展了内部控制内涵，风险管理是内部控制的发展，内部控制发展成了以风险为导向的内部控制。因此，本文将内部控制内涵与风险管理一起进行研究。

（三）企业家精神

广义的企业家不限于企业董事长、总经理或控股股东，还包括对公司治理具有领导作用的首席财务官、首席营运官等高层管理者。著名管理学家彼得·德鲁克认为，企业家精神是企业家在组织上的创新、冒险、学习、合作、敬业与诚信，形式上表现为企业家的公司治理和领导理念。《万达哲学》对企业家精神总结为四点：创新、诚信、坚持（执行力）、责任。

三、企业家精神在企业风险管理上的体现

企业经营，不仅是资源配置和价值创造的过程，还包括风险管理的过程，这必然要求企业家具备多维度的素养和修为，风险管理是企业家创业、守业的必备要素。但有统计显示，中国民营企业500强中，95%以上的民营企业家都不具备原始的管理学或财务学知识背景。不可否认，我们的企业家精神中原始具备危机风险意识和风险意识强弱对创业成功后的守业过程都具有决定性的意义。企业守业过程中，职业经理人怎样帮助企业家构建风险管理、内部控制体系，在很大程度上依赖于企业家的风险管理理念、企业治理结构管控、企业发展战略规划等，这些都可以概括为企业家精神。王健林提出的以创新、诚信、坚持、责任为核心的企业家精神都与企业风险管理息息相关。

（一）创新与风险管理

创业的過程包含了创新的含义。王健林认为万达成功最核心的因素是敢于创新，即敢想别人不敢想、做别人不敢做的事情。王健林式创新体现在四个方面，即搞旧改、跨区域、创模式、做文化，这四者无一不是大连万达创业和谋变过程中敢为天下先的体现，亦是对风险事件的正面机会利用。善于或敢于捕捉风险中正面机会的企业家，才能算是真正的企业家。

（二）诚信、责任与风险管理

企业家的诚信与责任意识是企业建立健全风险管理、内部控制最大的环境优势。企业经营管理就是企业家将其诚信、责任意识贯穿于争取订单、提供产品或服务的整个过程。对企业风险管理的常见论述中，都会得出“企业家或管理层重视程度不够”之类的原因分析，有的管理层不愿意为企业建立完善的风险管理和内部控制体系，以防条条款款妨碍了其逾矩谋私利的便利，这在产权制度模糊的国有企业和初创期的民营企业尤为多见。

从全社会风险偏好分层来看，创业型企业家多属于风险爱好者，这种乐于冒险的倾向持续到企业进入稳定发展期之前。正因如此，很多创业型企业家在快速成长期内往往容易忽视风险管控，过度追求规模和利润。

（三）坚持与风险管理

王健林认为“创新是企业家精神的核心”。强调创新是核心，前提是王健林具有坚持的精神和高效的执行力，认为对的东西坚持到底，不怕失败。离开执行力谈创新，再好的创新都犹如无本之木。中国企业的风险管理，不缺创新，不缺制度，而缺少完美的执行，风险管理文化的培养需要建立风险管理的落实制度和培训体系。大连万达最为外界称道的就是高速发展和集团上下超强的执行力。

四、企业家精神在企业的落地

大连万达官方数据显示，2015年资产达6340亿元，同比增长21%，收入2902亿元，同比增长19%，实现连续10年复合增长30%以上。万达集团高速增长和快速扩张之后是如何管控风险的？特别是战略风险和财务风险。

（一）制度建设

万达集团的创新主要体现在规划设计和商业模式上，其他工作都尽量标准化、流程化。万达集团每两年组织一次从上至下各部门全部参与的全面制度编修，不断总结经验教训和吸纳先进管理理念，并将其固化到制度中，做到工作条理化、流程化、标准化。制度编修的过程，使得企业创始人、高级管理层在内的企业家精神融合到企业整个内部控制机制中，并通过相应制度将其固化。

（二）执行力

即便夕阳产业也有盈利的龙头企业，因此企业竞争最终靠管理出效益，再新的技术、再好的商业模式，归根结底都要靠管理才能落地。管理不到位，就没有竞争力，也不会稳步发展和拥有较长的生命力。万达从事商业地产以来，所有项目全部准时开工，无一延期，且所有项目成本控制低于目标预算、净利润高于目标预算，上述能够顺利实现均得益于其强大的执行力。

（三）团队建设

企业家精神如何得以传承和体现在企业管理中，需要一个优秀的团队。王健林在万达以身作则，不允许万达员工相互之间存在亲属关系，建立从上自下的绩效管理和分层分类的考核机制，严格按制度进行奖惩。对业务板块负责人注重以完成进度和业绩完成率作为关键考核点，建立相应的激励和竞争机制；对业务骨干按照工作完成质量、创新创造、培训学习情况等给予晋级加薪，对成本控制和财务领域实行轮岗制度，避免员工犯错。

（四）管理模式

强势的企业家精神得以真正执行，需要建立良好的管理模式。万达执行的管理模式是总部集权、垂直管理和强化监督。万达的成本控制、财务、质量、安全都由总部集权管理，相应的人财物实行垂直管理，建立起总部与项目公司的制衡机制，同时强化对内部控制执行情况的审计监督。

五、企业发展需开展风险管理与内部控制建设，丰富和发展企业家精神

纵然企业家的理念和精神能够极大地影响和促进企业风险管理，但并不是企业家都具有真正意义上的企业家精神，如何帮助企业家具有企业家精神，是一项重要的研究课题。企业家精神的习得离不开个人的学习、工作、生活等经历与经验，职业经理人在企业经营中着力于将风险管理与内部控制融入到企业制度建设中，也是帮助企业家坚守诚信与责任，在风险中创新，在风险中坚持方向。

现代公司治理机制下，风险管理是落实现代公司治理的基础。国有企业、民营企业都在加快培养职业经理人，激发职业经理人的企业家精神，还有赖于完善绩效评价机制和风险内控机制。

参考文献：

[1]王健林.万达哲学：王健林首次自述经营之道[M].北京：中信出版社，2015-1.

[2]胡明霞，干胜道，鲁昱.产权制度、管理层权力与内部控制[J].重庆大学学报（社会科学版），2015，（3）：67-80.

[3]李育红.公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].中國注册会计师，2011（3）.

[4]国家工商总局企业注册局、信息中心.全国内资企业生存时间分析报告[OL]，新华网，2013-9-2.

（作者单位：杨朝容，重庆市中药研究院；唐耀祥，招商局重庆市交通科研设计院有限公司）