浅议会计人员法律责任及其规避

田晓丹

【摘 要】本文分析了會计人员法律责任的形成原因，提出了规避措施。论文共分为六章，绪论阐述了本论文研究背景及研究意义。第二章提出了会计人员法律责任相关概念，并描述了会计人员法律责任的影响。第三章详细论述了我国会计人员法律责任体系存在的问题，继而第四章指出了我国会计人员法律责任形成的原因。第五章是本篇论文的重点，提出了有效规避会计人员法律责任的措施，包括内部措施与外部措施。

【关键词】法律责任；会计法律法规；虚假会计信息

一、研究背景

会计是一种需要一定的法律法规与制度来做保障的职业，经济越发展，会计工作就越重要。我国正处于市场经济高速发展的时期，经济的发展给会计行业带来了很大挑战，经济利益的诱惑使很多会计人员做出违法行为。

基于这些问题，为了使会计工作在健康的环境下开展，我国陆续颁布了一些直接调整经济关系的法律法规。在我国会计法律法规体系中，会计人员法律责任是其中重要一环，完善我国会计人员法律责任体系对于有效规范会计法律行为，制止和预防违反会计法律的行为有着重大作用。会计人员要对自己所承担的法律责任形成深刻的理解，努力提高素质水平，按法律办事，将会计工作落实。

二、基本概述

（一）会计人员法律责任概念

会计人员法律责任，就是指会计人员在进行会计工作中，由于蓄意或无意中违背了会计法律法规时带来的强制性的法律责任，是会计人员一定要严格遵守的原则。

（二）会计人员法律责任的影响

1.对企业的影响。会计人员违法行为虽然会给企业带来一定的利益，但是长期来看这些违反会计法律法规的行为只会给企业带来灾难。虚假、不正确的会计信息，会使企业管理者决议的科学性和恰当性降低。当企业会计违法行为被曝光时，不仅使企业受到法律的惩罚，更会损害企业的声誉。企业声誉受到损害，会导致企业的利益相关者背离，给未来经济效益产生消极影响，甚至导致企业破产。

2.对社会的影响。首先，虚假会计信息泛滥，会导致会计监督失控，影响宏观调控措施的实施和国家经济政策的制定，影响市场经济的健康发展。其次，影响公共利益。最后，会计人员违反会计法律法规行为增多会给会计行业带来不正之风，为经济犯罪提供温床，滋生助长腐败行为，严重阻碍经济发展。

3.对单位负责人的影响。企业领导人是企业的法定代表人，企业领导人应该对企业的一切活动承担责任。企业领导人的职责有：依法建账、认真培训会计工作人员、加强内部监督和控制等。即使是会计人员自作主张弄虚作假，也说明单位负责人用人不当，管理能力不足，必须对其带来的结果负责。

4.对会计人员的影响。小部分的会计工作人员直接进行了违法行为，会抹黑会计工作人员团体，带来不良风气；同时会给本人带来相应的法律后果。

三、会计人员法律责任体系存在的问题

（一）会计法律法规质量不高，内容落后。首先，一些会计法律法规内容陈腐落后，未较好的关联我国社会经济环境的实际情形。其次，具体会计准则中的条款绝大部分只适用于上市公司，而在今天，中小企业的才是发展最为迅速的群体。再次，一些法律法规条款规定过于笼统，存在漏洞；而有的条款又过细，过于束缚了会计人员；同时对违法者所应承担的法律责任却一带而过。最后，随着会计电算化的普及。

（二）会计法律法规之间的协调存在问题。《会计法》对违反法律法规的行为的惩罚要以《刑法》、《民法》等别的法律法规的支持为基础，但是各法律法规之间存在着或大或小的衔接问题。在规范会计相关法律法规层面上，有政出多门的情况。这就造成了会计法律法规体系的混乱，不利于对会计违法行为的预防和遏制。

（三）对会计法律责任主体的界定不严密。当违法行为发生时，会计工作人员与其工作单位之间、会计工作人员与单位负责人、主管会计工作人员之间应该怎样分割法律责任的问题不清晰。关于虚假会计信息的连带赔偿责任，相关各方应该怎样分担也没有予以规定。

四、会计人员法律责任形成原因

（一）主观原因

1.利益驱使。当前，我国所有者与经营者的权利存在严重的不平衡现象，企业利润最大化经营目标使一些企业管理层失去理性，走上唯利是图的道路。同时一些会计人员存在拜金主义，难以抗拒金钱的诱惑，为了自身利益不惜做出违法行为。

2.管理者及会计人员对会计法律责任认识不足。我国会计工作人员整体素质水平参差不齐，很多会计工作人员在法律方面的认知程度不高，疏忽了自己在单位内部监督中的功能，只关心自己工作内的事，觉得只要在工作范畴中没有错误，就尽职尽责了，缺乏了会计工作中应有的责任意识。同时一些单位负责人认为自己作为最高决策者，而会计工作只是一个部门的工作，是财务方面主管人员的负责，缺乏整体观念。

（二）客观原因

1.认定虚假会计信息的标准有误区。会计法律法规中对虚假信息的界定往往过于抽象，难以作出准确定义，这种无准确界定的条款易造成法律上的冲突，给有违法动机的企业提供打擦边球的机会，影响司法审判的公正性，给法律法规的实施带来许多的问题。笔者认为，要思考其行为构成，从行为性质、行为目的、行为结果三个方面进行系统认定。

2.处罚会计违法行为时缺少有效的外部保障。虽然我国的会计法律法规对会计法律责任有了较具体的规范，但是还是缺少一个特殊、专业的部门来有力保证对违反法律法规的行为进行有效的法律制裁。

3.会计工作的大环境差。会计工作人员的工作是企业财务工作的关键环节，不良的环境会影响会计工作人员的价值观，使其在日常工作中出现许多问题，影响正常的企业经济关系，最终会造成重大的经济后果。

五、会计人员法律责任的规避措施

（一）提高会计人员的素质。会计人员的素质包括其专业素质、法律素质也包括思想素质。要全面增强会计人员的素质，不仅要提高会计人员的专业水平，也要加强对会计人员道德水平，法律观念的培养，使更多的会计人员了解和熟悉会计法律法规制度，加强会计队伍建设。每个会计工作人员都要清楚认识到自身的职责，不管在何种状况下，都能坚守底线，积极主动的去做好自己的工作。

（二）建立完善的内部控制制度。会计机制的不完善不仅在于会计制度本身的缺陷，也归结于许多单位的内部治理机构存在某些缺陷，所以各个单位都要建立起相互制约的、健全的治理机构，完善内部控制制度。采取有效措施强化完善内部控制体系，进行标准化、规范化管理，严格会计核算，这样才能更好的预防和制止会计违法行为的发生。

（三）完善我国会计法律法规体系。会计法律法规制定应在体现中国特色的基础上，吸取国际上相关规定的营养，逐步推进会计准则国际化，实现会计制度和会计准则的统一。会计法律法规的制定过程中，制定者和实践者双方要公开信息，使会计法律法规更加科学。

（四）改善执业环境。首先，建立具有预防会计违法行为功能的会计法律体系。其次，要建立公开有效的会计举报制度。最后，要积极加大舆论宣传，从社会舆论工具方面着手，使会计人员明确自己的责任，转变传统会计观念。

（五）建立完善的外部监督制度，加大处罚力度。会计工作不能只靠内部管理，也要最大限度的运用社会监管，建立公共监督稽查制度，建立有效的外部保障机制。政府相关机构要定期对处罚结果和抽查情况进行公布，使信息变得公开透明。加大对会计违法行为的处罚力度。

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