商品流通企业往来款项管理中的问题对策研究

卢菲菲+赵旭

【摘 要】随着市场经济的不断发展，企业之间的业务往来与日俱增，在带来经济效益的同时，由于企业的盲目赊销、不定期对账、不按业务内容正确记账等原因也带来了诸多问题。本文在介绍商品流通企业往来款项管理现状的基础上，针对其中的问题分析原因，并提出了解决对策。

【关键词】商品流通企业；往来款项；问题对策

一、商品流通企业往来款项管理现状

往来款项管理包括对企业在生产经营过程中发生的各种应收款项、应付款项、预收款项、预付款项、其他应收款、其他应付款等的管理，是商品流通企业资金管理的重要组成部分。它既关系到商品流通企业的收入与成本，也关系到企业潜在的盈亏。面对市场竞争日益激烈的今天，为提高资金利用率，加强往来款项管理有着不可小视的作用。目前来看，企业采用的往来款项管理的主要方式是对账和记账方式。商品流通企业对各项往来款项进行对账，财务人员对各项往来款项进行记账。虽然在这种摸式下往来款项可以更清晰的得以呈现，从而加快了资金周转的效率，提升了资金的安全。但是，也存在着往来款项坏账损失严重、数额过高、结算困难等诸多问题，阻碍了商品流通企业的资金周转，加大了经营风险，不利于企业经营活动的协调开展。

二、商品流通企业往来款项管理中的问题原因分析

（一）盲目赊销，形成往来款项的坏账

赊销是以信用为基础的销售，可以大大刺激购买力。商品流通企业为了增加销售量，越来越多的企业采用赊销方式销售商品。在通常情况下，这种方式能起到不错的促销作用，减少了库存，提高了市场份额。但有些商品流通企业只看重业务人员的销售额或者推销额，把这些与业务提成相联系而并没有把销售回款与其业务报酬相联系。致使企业销售人员为了取得更高的销售业绩和劳务报酬而进行盲目赊销，造成了应收账款大幅度上升的情况。据统计分析，一些商品流通企业应收账款中，一年之内的占两成，一到两年的只占一成，两到三年的占不到两成，三年以上的却占五成以上，账龄结构十分不合理。客户逾期拖欠账款的时间越长回收的难度就越大。这就形成了应收账款失控的形式，相当比例的应收账款无法收回，直接形成了往来款项的坏账，加剧了企业资金的紧张程度。

（二）不定期对账，造成往来款项数额过高

一些商品流通企业忽视对往来款项的管理，不能做到定期与有关单位进行往来账款的核对。使得企业对账缺少了一定的延续性，很难发现一些挂账问题。例如，有些坏账是该处理的，但因为没有发现就不能及时处理；有些已到期的款项，不能及时完成结算进行催收；日积月累就造成了往来款项总额一直呈上升的趋势。往来款项数目太多为以后的催款也带来了一定的困难，久而久之，这些往来账款的项目、金额只有增多并无减少。

（三）不按业务内容正确记账，为往来款项结算带来不便

有许多财务人员是兼职人员，当中有许多是中途改行，并非专业技术人士。这就导致有些企业的财务人员业务素质差，工作的责任心不强，容易导致失误。如不按业务内容正确的记账，以致于对往来款项的账务处理不規范。有些业务应该记入应付账款却确误记到其他应付款，把不属于主营业务收入的款项计入应收账款或应付账款，甚至于有的会计人员把不属于同一业务内容的应收款项与应付款项相对冲后的余额进行记账。这些都造成了往来款项明细的核算不清，收入与成本的不符，往来款项混乱，为往来款项的结算带来了不便。

三、针对管理中存在的问题提出对策

（一）合理选择信用政策，恰当选择结算方式

信用政策包括现金折扣政策、信用标准、信用期间和收账政策。因为商品流通企业由于盲目赊销存在许多坏账问题，企业可以选择现金折扣政策，可以实现资金提前到位，还可以确定信用标准，减少损失范围。现金折扣可以让客户早日付款缩短往来款项的收款时间，减少坏账损失，加速现金流量，是商品流通企业非常重要的一项政策。企业还可以确定合理的信用标准，根据客户的偿付能力给予最大的赊销额，这样可以有效地控制由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业遭受损失的范围，这也是企业愿意接受的最大风险额。在与交易对方进行结算时，企业应当重视并选择恰当的结算方式。对于商品流通企业支付或收取往来款项的时间和回笼保障程度对于各种不同的结算方式是不同的。因而，商品流通企业在选择结算方式时应充分考虑其不同特点，进行恰当的选择，使其发挥出有效的作用，为商品流通企业创造更大的价值。

（二）重视对往来款项账户的日常管理，进行定期清查核对

应收、应付账款，预收、预付账款，其他应收、应付款是商品流通企业流动资产与流动负债的六个常用往来款项账户。为了重视对往来款项账户的日常管理，企业要安排特定的人来负责往来款项的定期核对清理，并编制相关的统计表。企业的各个部门应充分做好此项工作，不能因为难度大就草草了事，要积极配合财务部门对往来款项的清查核对工作，争取做实做细。负责企业往来款项核算的财务人员应建立往来款项对账登记簿，对与本单位对账的往来单位对账情况和结果进行详细登记。取得或编制应收、应付账款等六个常用往来款项账户明细表进行数额加总，然后定期将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行清查核对。把这些定期清查核对的往来款项，可以分为正常的、关注的、可疑的、逾期的、损失的五类，及时进行催款，加快资金回笼期，降低往来款项数额。

（三）健全商品流通企业内部管理制度，强化财务人员责任意识

商品流通企业应根据自身的经营实质和现实存在的情况构建成一套严谨的商品流通企业内部管理制度。要做到健全往来款项内部管理制度，应明确制约事项。如，不按业务内容正确记账，一旦发现，即对其进行严厉惩治，由此来引导企业内部工作人员在实际工作中严格遵循制约机制。财务部门是商品流通企业经营与发展中的一个非常重要的职能部门，在企业内部管理制度中占据着独特的地位。企业应对财务部门的人员不规范行为进行严厉惩治，挑选出高素质的财务人员，进而强化财务人员责任意识。财务人员要对每一笔往来项目要正确进行记账，加强与业务部门的联系与沟通，对往来款项管理的各个环节都要有明确的了解，严格按会计制度记账。充分发挥内部管理制度的作用，杜绝对账务处理不规范的行为。

【参考文献】

[1]麦国芳. 商品流通企业往来款项管理问题探讨[J]. 现代经济信息，2012，24：174+183.

[2]汪义勋. 企业如何加强往来款项管理[J]. 辽宁经济，2011，08：88-89.

[3]钱广，王清. 企业往来款项管理存在的问题与对策探讨[J]. 低碳世界，2016，32：221-222.