浅谈企业财务内部控制制度设计

张娟

（山东恒信建设监理有限公司 山东 济南 250014）

【摘要】企业为了切实提高核心竞争力，不仅要提高企业的执行力，更要提高企业财务内控，企业财务管理中的任何一个环节出现问题都将影响企业的正常运转，高效健康发展须有适合自身的财务内部控制和管理制度，因此如何加强财务内部控制制度已成为当前急需解决的问题，文章就企业财务内部控制制度设计问题进行探讨。

【关键词】财务内部控制制度 设计原则思路 内控环境

为切实提高企业财务经营效率、保证各级公司经营持续、稳健、安全目标实现，同时一切行为合法有效。建立健全一套严密、完整、运行高效的企业财务内部控制制度非常必要。该套制度一般应由公司管理层和财务有关人员组织实施。建立好后财务内部控制制度与传统财务制度相比，内容更丰富、范围更宽广、更具实用性。

一、企业财务内部控制制度设计目标

企业财务内部控制制度实施工作应始终坚持以财政部、审计署、中国保监会、中国银监会、中国证监会联合发布的《企业内部控制基本规范》及相关配套指引为主要依据，围绕企业自身发展与外部监管需求，从健全机构、完善制度、建立管理流程和体系入手，加强内控建设，形成以风险管控为核心，以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督为主要内容，涵盖企业经营管理各领域较为完善的、运行有效的财务内部控制制度，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。

二、企业财务内部控制制度设计原则思路

企业财务内部控制制度设计一般原则是健全和完善企业预算管理制度、细化成本并加强企业资金管理以及完善和优化财务管理信息系统及财会人才结构的基本原则。企业财务内部控制制度采用《企业内部控制规范》框架为标准。以业务流程为起点，通过对业务流程的全面梳理，锁定与财务信息生成、汇集和处理相关的业务；对所定的流程进行分析确认；按照规范及其指引要求的控制标准，对确认的风险提出控制要求；将现有的管理制度所规定的风险控制措施与控制要求进行对比，在制度设计方面进行缺口查找、盲点分析，提出具体的整改建议；在缺口查找的基础上，完成各项规章制度的补充和完善。建立测试标准，通过测试运行对企业财务内部控制制度进行全面评价。

三、企业财务内部控制体系建设分阶段进行

企业财务内部控制制度建设工作拟按六个阶段实施。第一阶段为工作启动阶段。这个阶段在企业本部进行，主要完成工作组筹建、人员培训、建立工作方法和工作标准等。第二阶段为企业财务内部控制制度起草和确认阶段。以财务管理为切入点，对于相关业务进行确认，并在企业本部和试点子公司开展标准财务流程的编制。第三阶段为建立财务内部控制制度风险评估标准，确定文档记录和评估阶段。第四阶段为编制标准财务内部控制制度，汇总重要过程步骤并进行差异分析，确定具体的控制方法和控制手段。第五阶段为测试财务内部控制制度的执行效果，建立财务内部控制制度缺陷改进计划，提交最终报告。第六阶段为财务内部控制制度更新，为保证建立的财务内部控制体系长期有效运行，需要根据外部环境和企业内部管理状况的不断变化，持续建设企业的内部控制体系，不断改进完善，本阶段应该成为企业一项日常工作。

在财务内部控制体系建设的前五个阶段，遵循总体统筹安排原则，力求做到标准一致。在进行内控描述和风险差异分析时，不但要关注有形的业务流程，还要注意公司的文化氛围等无形的关于控制环境等方面。在财务内部控制制度具体实施过程中采用试点、培训和推广相结合的方式，分阶段推进。针对绘制的企业财务业务流程，分析内部控制现状，找出现有的控制方法，归集相关管理制度；根据业务流程中存在的风险，分析控制中的缺陷与遗漏，补充完善相应的控制活动及制度；对补充完善后的内部控制进行测試，评估本企业内部控制运行的有效性，最终完善财务内部控制体系。

四、营造企业财务内控的良好环境

财务控制的实现方式应该是措施和手段的相互结合，为了防止经营者的不正确抉择，防范经营风险，还要采取有效的报告信息、科学的效果评估手段和合理的激励制度来确保财务控制目标的实现。

（一）加强企业文化建设是内部控制顺利试行的基础

一个企业的文化与企业内部控制密切相关。企业内部控制制度的贯彻执行依赖于企业文化建设。企业文化是将企业职工的思维方式、思想观念、行为方式进行的融合，使员工体现了自身的价值观和企业的目标。是内部控制发挥其效能的关键，在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

（二）建设财务信息系统是财务控制的技术保障

加强企业财务审计工作应抓好财务管理信息系统的建设。 企业的财务管理信息系统的建立应该注意到编码标准化、业务流程重组等问题，引入计算机等高效率辅助设备，采取审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，提高审计工作效率。并且通过研究系统数据来对其成员企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。

（三）强化企业内部审计是内部控制效果的保证

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于部分企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。为了适应新时期企业又快又好的发展，企业审计工作必须以科学发展观为指导，坚持以人为本，加强审计人员队伍建设和人才培养；坚持全面协调发展，为企业保值增值当好监管者；坚持效益原则，运用监督权力督促企业聚焦到促进生产力增长这一主要任务上来；坚持可持续发展，充分发挥审计的长效服务监督作用，为企业服务审计监督和审计服务。

参考文献：

[1]黄娟，王擎.内部财务控制及其作用试论[J].财会月刊，2003，（8）.

[2]郭秀珍.完善内部财务控制的对策[J].会计之友，2005，（2）.