风险导向审计模式下的企业内部审计研究

张鹏

摘 要：现在经济发展的脚步逐渐加快，很对企业在对内部审计的观念也随之发生了变化。为了适应社会发展所衍生出来的新要求，企业在审计过程中总结出来一种新的审计方式--风向导向。这种方法可以很好地适应现在的经济状态，对企业的发展很有帮助。然而，这种方法在实际应用中还存在着很对问题，必须加以改进，否则会降低这种方法的效果。因此，本文对现在企业在使用这种方法进行内部审计时遇到的问题进行了表述，并对此展开分析，希望可以找到有效的方法使这种方法能够更好地应用在企业的审计工作中。

关键词：企业；现代风险导向；审计问题；审计模式

风险导向是一种新的审计方式，它得以实践的基础是战略方面和系统方面有效的融合。这种方法是以企业内部中的风险为依据，针对这种情况进行分析企业内部中存在的潜在风险，以及外部环境中阻碍企业发展的不利因素。这样可以对企业有一个清楚的认识，在展开工作的时候就会比较容易。与此同时，根据对企业的掌握找出内部存在的风险，采取方法使其得到相应的调控，降低企业内部的风险指数。同时，在展开相应工作的时候，要考虑到才成本的预算，避免发生误报的情况，提升工作的效率。因此，企业在进行内部审计的时候，一定要根据企业情况展开工作。这样才会更加有针对性，实行起来可以有效提升效率。

一、风险导向这种新形式在企业内部审计工作中呈现的作用

伴随着21世纪经济水平的不断进步，市场对企业在经营方面也提出了新的要求。如何更好地适应经济发展带来的新要求，对企业来讲是一项重大挑战。然而，企业在经营方面一直存在着很多问题，这导致企业中存在的风险显著提升。例如三鹿集团的“假奶粉”事件，证实了很多企业在风险调控方面的确存在着很多弊端。因此，企业在对内部进行审计工作时采取风险导向很有必要，这样可见一有效降低潜藏在内部的风险，是企业得到更好的发展。

企业在进行内部审计时采用风险导向，是一种新的审计方式，在实际应用中展现出很好的效果。因此，国外很多企业都对这种新形式很关注，并对其展开了更深层次的剖析，目前在研究工作上已经取得很大进展。很多企业已经找到很好的方法将这种新的审计形式应用到实际工作中，并取得了很好的效果。然而，国内的企业在应用方面还存在很多问题，需要对使用方法进一步创新，使风险导向发挥出它实际作用。

二、企业在使用风险导向进行内部审计时遇到的问题

1.缺少独立性

很对企业在对内部进行审计的时候不够独立，在实际进行中很容易受到其他因素的妨碍。这是一种非常不好的情况，在进行审计的时候会影响审计人员进行客观判断，导致不公平的现象发生。因为无法获得准确的信息，在对内部风险进行评估时就会很容易做出错误的判断。通过各个企业在审计工作中的表现可以看出，很多企业还没有清楚的意识到独立特性在设计工作中所展现的作用。在进行实际审计的时候没有单独为此成立部门，这样很容易受到其他方面的扰乱。同时，这将会很大程度影响审计工作的顺利进行，导致审计效果无法得到提升。

2.审计者专业技能不足

企业在对内部进行审计时，工作人员的专业技能明显不足，在素质方面还需要进一步提升。审计人员一般都是在财会方面具有强的专业性，而在信息，法律等其他方面的技能存在很大缺陷。他们在综合方面的能力比较薄弱，导致了他们无法更好地适应风险导向这种新的审计模式。这对这样的情况，企业也有一定的责任。因为企业在进行人才招收的时候没有加大这方面的重视，对应聘者的综合能力考察不够。这样就会致使招收进来的员工专业素质不够，在展开工作的时候肯定会面临很多困难。同时，企业本身对这项工作的重视程度不够，没有对入职的员工展开专业方面的培训。这样就会使员工在工作的时候对自己的职责内容了解不充分，工作起来比较盲目，无法以好的状态投入到具体工作中。因此，为了改善现在情况，使审计工作进展的更加顺利，企业必须加强对职员素质的建设。

3.风险信息建设不完善

企业在展开审计工作的时候要注重相关数据的搜集，并进行适当整理，方便以后进一步审计的时候有信息依据。这样才做的好处是可以使信息建设的更加完善，保证这项工作能够顺利的完成。同时，充分的数据信息可以使审计流程更加规范，一些凭证及报表的提供都可以为审计工作提供证明，使工作效果显著提升。然而现在很多企业在信息建设方面还不够完善，这对审计工作的展开产生了很大阻碍。工作人员在实际就进行中没有丰富的数据最为依据，对以前的审计结果掌握不清楚。致使他们只能对现阶段进行审计，无法对企业做出整体的评析。这样对审计的工作开展很不利，无法将降低内部存在的风险，阻碍企业的进一步发展。

4.制度不完善

很多企业在审计制度建设上还不够完善，导致在实际工作的效果并不理想。有些企业在制定体制的时候没有考虑企业本身的实际情况，因此在执行的时候就会出现很多问题。还有一个原因就是制度的内容不够全面，可行性也有待提升[2]。企业虽然在制度中已经明确工作的具体流程，但职员在实际进行的时候并没有遵守相关规定。这样就使制度失去了本身的作用，对工作的展开帮助不大。

三、将风险导向更好地应用在设计工作中的几点方法

1.改变观念

为了使风险导向这种新形式更好地应用在审计工作中，企业必须确保工作独立进行。首先，企业要改变旧观念，意识到开设独立部门在审计工作中展现的重要作用。企业要加大力度支持对内部审计，开设独立的部门，防止其他因素对此项工作造成阻碍。管理者要组织相应的培训，让员工们意识到审计对企业发展是非常必要的。为了使培训取得好的效果，可以让一些设计方面的专家莅臨现场，加强员工们对此次活动的重视。同时，要注意观察员工们的学习状态，并在活动结束后依据他们在活动中的表现作出合理的评价，掌握员工们的学习成果。同时，企业应该对此项工作的宣传，建立一个好的设计气氛，方便职员更好地进入工作。

2.注重培训

为了使审计工作展现出更好的效果，必须加强职员的专业技能。企业对这项工作要加强重视，注重考察职员的综合素养，使审计工作进展的更加顺利。企业要意识到职员知识体系不够丰富的问题，在进行职员筛选前做好规划，要对应聘者进行综合考察。不仅要求应聘者在学历及相关专业上达到标准，还要对其进行各个方面的考察。当员工入职后，企业要对他们进行专业技能的训练。根据企业的具体情况展开可开设课程，安排一些专业人员对职员进一步教育。使职员们的专业素养得以提升，从而更好地投入到审计工作中。

3.注重信息管理

现在信息领域的发展愈发迅速，完善的信息对很多工作的展开都很有帮助。因此，企业在进行审计工作的时候，如果可以注重信息方面的建设，可以避免很多问题的发生，从而使风险导向这种新形式更好地应用到审计中。企业应该大力支持信息建設，投入更多的资金去完善信息管理设备，从而使信息更加完备，方便审计工作的开展。企业要根据据具体情况丰富自己的审计内容[3]。在工作中数据的搜集以及信息的整理，有效利用报表及其他凭证，使审计职员在展开工作的时候有合理的依据。同时，也要加强网络平台的建设，将历年的审计信息做好整理并进行分析。这样做的好处是可以方便职员在审计工作中对企业有一个全面的了解，找出企业内部潜藏的风险。

4.健全体制

管理者要依据企业自身情况制定合理的体制，完善审计工作的流程。这样可以使风险导向更好地应用到审计工作中，使工作效率的提升有很大帮助。在制定好工作流程的同时，还要为职员设立阶段性的工作目标，保证员工在实际工作中能够严格遵守设立的体制，使审计体制发挥出实际价值。与此同时，要对职员的审计工作进行测评，制定相应的奖罚机制。这样可以使职员在工作中以公正的态度执行审计，有助于审计效果的提升。

四、结论

言而总之，企业使用风险导向的审计方法进行内部的审计，对企业在管理方面的帮助很大。将这种方式合理的进行使用，不仅可以对企业进行适当的监察，还可以完善企业在各个方面的体制，形成完备的数据库，为以后进一步的审计提供资料。同时，可以有效降低企业内部存在的风险，使企业能够得到更好的发展。因此，企业必须加大这方面的重视程度，提升审计人员的专业技能。确保在审计工作中，可以更好地应用风险导向的方法，从而使这项工作完成的更好。

参考文献：

[1]陈先锋.现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析[J].财会学习，2017，（03）：136.

[2]刘江燕.基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析[J].审计与理财，2016，（04）：15-16.

[3]张新华.现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究[J].中国内部审计，2015，（09）：27-29.