浅谈“营改增”政策对企业财务的影响与对策

闵庆祝

摘 要：建筑业是当前国家经济发展的支柱型产业，为国家经济发展創造了大量的产值并提供了更多的社会就业机会。由于建筑施工活动中涉及的生产周期长、产品样式及标准多样、施工技术及设备复杂等原因，营改增后建筑企业的生存和管理受到了涉税政策在不同层面上的影响。因此，施工企业是否能够迅速适应营改增后的税制环境变化，积极寻找新政策环境下的相关应对措施，成为了当前施工企业当前发展中的重要问题。

关键词：“营改增”政策；企业财务；影响；对策

“营改增”的实施不仅能够减轻企业的税负重担，避免了重复纳税问题，有更多的资本用于实现企业自身的发展，另一方面，“营改增”政策的实施有利于企业完善自身的结构调整和升级，加强企业财务管理，实现健康持续的发展，提高企业的综合竞争力。然而“营改增”政策的实施并不成熟，对企业财务管理产生的影响有待进一步分析，以应对“营改增”政策对企业财务管理带来的挑战。

一、营改增概述

1.营改增的内涵

营改增指的是由缴纳营业税转为缴纳增值税。营业税顾名思义，指的是根据总营业来计算需要缴纳的税费，而增值税则是根据增值额来计算需要缴纳的税费。自2012年起，营改增就已经在现代服务业以及交通运输业这两个试点行业启用，经过几年时间的不断研究及深化改革，到了2016年已经在国内全行业中推行。

2.实施营改增的意义

营改增政策的实施，改善了过去缴纳营业税中存在的重复征税的现象，降低了企业的纳税成本。随着营改增政策的不断深化推行，其带来的作用也越来越明显。具体表现在以下几点：（1）在过去缴纳营业税的背景下，我国很多行业企业都面临着重复征税的问题，无疑加大了各行业企业的纳税成本，给企业带来的巨大的负担，阻碍了企业的发展。而推行营改增以后，这一问题得到了有效的解决。在增值税税收制度下，企业需要缴纳增值税专用发票来抵扣掉进项税额，从而避免了过去的重复纳税环节，降低了企业的税负，同时也释放了企业的资金，为企业的发展奠定了先行条件。（2）过去中，我国企业想要出口商品，就需要缴纳该出口部分的营业税，而该部分的营业税数额巨大，企业想要降低自己的税负，就必须通过转嫁原理来提高商品价格，这样一来，对我国企业在海外市场的竞争极为不利。而营改增以后，可有效改善这一问题，出口商品可以退税，大大的减轻了企业的负担，从而降低商品价格，提高市场竞争力，促进企业的发展。

二、“营改增”政策对企业财务管理的影响

1.对物资、设备采购、劳务分包管理方面的影响

对物资、设备采购、劳务分包管理方面的影响主要体现在以下三个方面：一是“营改增”后，影响增值税税负水平高低的因素会变多，多项因素都会对此造成影响，比如合同主体、付款发票、采购价格、发票的取得与传递等；二是“营改增”前购进资产不能抵扣，导致“营改增”后企业增值税税负的上升；三是交易主体的增值税纳税人身份、劳务分包模式是影响税负高低的首要因素，如与个人发生的交易行为或个人分包，无法形成进项税额导致增值税税负上升，进而导致净利润降低。

2.发票管理的影响

在项目施工开始前，施工企业需要同工程方签订相应的施工合同。其中，要对施工预算投标价格、预算编制中的人工、机械、设备、原材料等相关成本构成因素进行项目明细的列举。在营改增实施后，增值税进项税的抵扣额度对降低施工企业税负有着决定性的作用。因此，在订立施工合同中，要对签订合同企业的纳税人资格进行筛选、审查和鉴定。由于小规模纳税人不具备开具增值税专用发票的资格，同小规模纳税人合作过程中的相应成本无法实现进项税的相关抵扣。因此，为了切实保障施工企业税负压力的下降，在施工合同签订过程中要通过对合同细则对成本价格、供应方资质认定等方面进行详细的规划和制定，保障施工企业的相关利益。另一方面，由于增值税专用发票是施工企业用于实现进项税抵扣的唯一凭据，因此在财务发票管理和领用过程中要加强对增值税专用发票验证、保管、领用和开具等方面的管理工作，从而实现施工企业在进项税抵扣上的利益，减少企业票据相关税务风险发生的可能。

3.营改增对施工企业财务管理的影响

营改增实施后，对施工企业财务管理的影响主要集中在两个方面。一方面，企业财务涉税核算工作由之前的营业税价内税转变为增值税价外税，在核算工作上对企业涉税财务核算能力提出了更高的要求。另一方面，由于建筑工程设计工程量大、建设周期较长，因此在实施营改增税改工作中对施工项目中一般计税法应用进行了详细的规定。营改增实施后，符合一般纳税人按清包工方式进行建筑服务、一般纳税人为甲供工程提供建筑服务、一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务三种情况的，可以按照简易计税法计税。若施工企业选择按照简易计税法计税，只需向机构所在地进行简易计税备案，则按照营业收入的3%征收增值税，并不再进行相应的进项税抵扣工作。因此，在施工企业财务管理工作中，要对营改增税制改革前后的施工项目进行重新梳理，正确区分当前施工进行中的新、老项目，并对共同经营的施工项目进行分开采购、独立核算的管理把那，做好施工企业财务相关账目，方便日后在报税时的查账和申报抵减等。

三、财务公司应对“营改增”政策的对策

1.加强企业管理者及财务相关人员对营改增政策内容的认识

随着营改增政策在全国范围内试点的不断扩大，加强施工企业在新的税制环境中的适应能力是当前施工企业发展中的重要课题。为了适应新的税制改革环境，施工企业应结合自身的企业条件和工作内容，充分组织企业全体对营改增相关政策及施工行业内容的学习。尤其是对企业管理者和相关财务工作人员，企业应组织专门的业务能力培训工作，对营改增政策、税务核算方法、纳税申报流程、增值税专用发票的开具和管理等方面进行科普和培训。同时，企业可以聘请财税相关人员对企业的涉税管理制度进行优化和调整，从而实现企业税务成本和涉税风险的下降，保障企业在新的税制环境下实现进一步的发展。

2.完善个税自行申报体系

自行申报是纳税人的义务、周到纳税服务是税务机关的义务。完善个税自行申报体系，保证税务机关为纳税人提供更加满意的服务，在纳税人与税务机关间建立平等的关系，使高收入人群个税自行申报工作更加便捷的完成；强化相关部门之间的合作，加速信息建设步伐，通过联网方式进行个税自行申报，即提高了相关信息的掌握速度，又简化申报内容及申报程序，使纳税人得到便捷的服务；强化自行申报软硬件配套设施，在自行申报过程中，对纳税人的身份进行验证，提高纳税人信息保密度；加大对于个税自行申报教育的宣传力度，使纳税人了解自行申报的必要性，可以自觉进行个税纳税申报。

3.提高我国公民个税自行申报的积极性

通过提高公民的纳税意识，在社会形成纳税光荣的氛围，将个税自行申报作为税收征管理的重要手段，使自觉申报并缴纳税款；提高政府对于纳税人的服务质量，切实转变政府部门的工作态度及工作方式，使纳税人感受到自身的权利与地位。税务部门对纳税人进行纳税义务宣传时，更加重视纳税人的合法权益，使纳税人足够了解税款的用途，增加税款使用透明度；明确纳税人的纳税义务，保证纳税人切实履行义务，彻底消除征、纳双方的对抗地位；增强公民纳税意识，处理好政府机关与纳税人的关系，在二者之间建立平等的法律关系；培养纳税人维权意识，发挥其对税务部门的监督作用。有效考核政府支出规模及效果，增强纳税人信心，使其自觉纳税。

四、结束语

随着科学技术的进步和社会经济水平的提升，税务政策对企业的影响越来越大，营改增的政策给企业财务会计带来了深远的影响。这就需要企业在认真总结影响，不断加强营改增政策的宣传力度，注意企业的内部财务控制，加强税务风险的防控，加大发票管理力度，优化投资结构，保证营改增政策的有效实施，提高企业的经济效益，增加企业竞争力。

参考文献：

[1]路娟.营改增对企业财务管理的影响及应对[J].中国商论，2016（19）.

[2]吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友，2015（16）.