信息化环境下企业内部控制体系探析

孙秀菊

摘要：内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。在企业信息化管理中，内部控制直接影响企业内部管理的合理性、经济性、效率性；维护资产和资源的安全和完整；影响企业会计工作的真实性、准确性、可靠性；保证管理决策的贯彻。完善的内部控制体系是现代企业可持续发展的重要管理手段。本文分析了内部控制对企业的影响与作用，并探索完善管理信息系统的内部控制的方法。

关键词：管理信息；内部控制；影响与作用

为了合理保障公司经营活动的正常运转，保护公司资产的安全、完整与有效性，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动公司各项考核政策、规定的贯彻执行，评价公司的经济效益，提高公司经营管理水平，根据企业的实际情况，以企业相关内部管理制度为依据，结合业务费用控制、销售合同控制、等方面着手建立一个基本的内部控制框架系统，以计算机程序为运作载体，充分利用数据库软件数据共享的强大功能，实现各控制模块的信息共享，实时有效的监控企业当期经营目标的实施状况与完成进度，从而为企业领导层提供和反馈及时有效的决策依据，减少不必要的开支，提高企业盈利水平，避免意外风险。

一、内部控制的概述

从20世纪初开始，内部控制便在国际上开始有了初步的发展，目前国际上通用的内部控制的概念是20世纪90年代，由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经理协会（FEI）等多个职业团体共同参与的“发起组织委员会（cOSO）”对内部控制所做的描述：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相關法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。我国2001年6月颁布的《内部会计控制规范基本规范试行》中对内部会计控制的定义为“内部控制指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，但对内部控制同样没有给出明确的定义。内部控制的内容非常广泛，涵盖了单位内部的各个部门、各项业务。从内控的工作范围看，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等。

二、企业内部控制制度存在的问题

虽然内部控制在国际上已经发展了近百年时间，但在我国却起步比较晚，随着企业市场化改革的进程，加强内部控制已刻不容缓，由于我国特殊的体制环境，我国企业的内部控制相对比较薄弱，主要存在的问题有两方面：

（一）企业外在环境

国家现有的内部控制制度落后，且不健全，没有明确的条文、细则规范。因此，我国企业在依据国家政策制定本企业内部控制制度时，往往只是简单的列出几条规定，缺乏实质性的细则，更谈不到与目前网络化相配套的规定了。这是我国企业内部控制薄弱的重要原因。

（二）企业内在环境

企业虽然制定了相关的控制制度，但却不按规定执行和监督。在我国许多企业，对内部控制制度的规定领导层没有足够的重视，导致各部门管理人员按规定执行的意识较差，因此使规定形同虚设。

三、信息化对内部控制的影响范围

（一）信息化对财务控制活动的影响

控制活动是企业为了保证指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。

财务管理由单一目标向多目标发展。在信息时代，企业的资本结构发生了很大变化，物质资本的地位相对下降，而知识资本的地位上升，这使得财务管理的目标需要重新定位。既要考虑股东财富，又要关注股东以外的相关利益主体，使得财务管理目标由以往的“企业价值最大化”单一目标向多目标发展。

（二）信息化对信息与沟通的影响

信息化条件下企业管理实现了会计和业务的一体化处理，使会计从事后的静态核算转变为事中的动态核算，财务信息需求者可以获取实时信息。这样，财务内部控制可以由顺序化向并行化发展，使企业的财务、制造、销售等人员并肩工作，共同控制企业的物流和信息流。同时，开放的财务信息系统为内部财务人员及外部的顾客、供应商等提供了开放的沟通管理管道，有利于内外部沟通的进行，使得企业的财务清楚了解内部控制制度的规定，各自的责任，随时掌握内部控制制度的执行与生效情况，并可以从外部信息中获悉关于本企业内部控制功能的重要信息。

（三）信息化对财务监控的影响

信息技术的应用形成了人工控制和程序控制相结合的财务内部控制，而它的有效性取决于应用程序，如果程序发生差错或失效，又由于人们对计算机系统的依赖和程序运行的重复性，使得失效控制容易长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。所以在信息环境下，更应注意财务内部控制的监督，由适当的人员在适当的时候及时评估控制的设计和运作情况。

四、结语

综上所述，内部控制实质上是企业完善管理的内部问题，是企业运用控制理论，通过管理信息系统实现企业内部管理的合理性、经济性、效率性；加强企业在信息化环境下对会计工作的有效监管，维护资产和资源的安全和完整，提高经济效益的重要管理手段。我国的企业管理必须引入或加强内部控制，完善信息化环境下的内部控制制度，以增强企业的竞争能力和生存能力，保证企业可持续发展。