医院财务内控工作的作用及有效方法分析

张玉兰

摘要：为保障医院日常的平稳运行，应注意做好医院一系列的管理工作，尤其是医院财务内控管理。财务内控管理水平的提高可以直接促进医院的整体管理水平和财务工作效率的提高。本文从财务内控管理的实际现状出发，详细分析了其中存在的问题和不足，研究医院财务内控工作的作用和有效方法。

关键词：医院；财务内控工作

引言

针对医院的管理人员，把握财务内控要切实解决其存在的问题，以推动医院的稳定健康持续发展。文章着重医院财务内控的作用与有效方法，简述了医院作用及其主要内容，再进一步分析了部分医院在财务内控管理上存在的突出问题，针对存在的不足提出有效方法，可以为医院财务内控工作的顺利进行提供可行的参考。

一、目前医院内部控制制度存在已有的主要问题

1.理解上以偏概全

许多医院财务工作人员在认知上有偏差，单纯性的把内部控制直接理解为综合各种规章制度来规范医院人员的工作行为，建立内部控制机制。医院建立相关规章制度后以期完善内控工作，但事实上制度并没有随着客观环境和业务发展的改变而进行及时的补充修订，以至于医院内控制度侧重点在于法律的约束，而不适用于医院出现的财务问题，医院的财务细节往往医院的财务工作都是小问题汇聚成大问题，制度缺乏必要的程序控制，针对不同程度的差错或者功绩都应有奖罚措施。全国财政工作会议当中在某种程度上明确了医院内部控制制度的方法，“以确保财政支出安全、规范、高效使用为目标，强化财政监督部门的监督与制衡，找到一个合适的节点将财政监督嵌入预算编制和执行过程，并加以制度化”，这就是逐渐将业务流程嵌入与财政支出监督机制改革的方式，财政部已有明显的改革部署，财政监督职能的体制设计和职能作用逐渐明确，财政监督改革得以深化实施。人人都知道财务工作的重要性，但是在实际工作中最大的问题就是有制度但是缺乏严格的监督检查。

2.内控人员缺乏专业素质

医院缺乏对工作人员正规系统化的培训，在职内部控制人员在道德素质方面没有一定的责任感、在工作技能上达不到实施内部控制的基本要求，部分医院工作人员业务素质较为低下。对于日常的收退费、预交金、合同付款、票据管理等流程不够熟悉，以致于会计人员在日常工作中缺乏量化评判标准的经验，直接影响工作效率。会计工作的职能和领域已经发生了重大的变化。过去，会计工作的主要内容是收集、记录已经发生的数据，并通过简单的分析得出报告。他们被看作是已经发生事件的记录者。随着管理会计的推广和应用，会计工作被赋予了更多的职能，也承担了更多的责任，因此会计人员素质的问题是医院财务内控工作的关键。

3.过度强调经济效益

对于医院财务内部控制环节抓的越紧越严，控制效果越好。但是想要把控每一个环节就必须要人力、财力、物力的支持，医院需要考虑到所花费成本与实际效果是否成正比。当可能产生的损失大于控制所需要的成本时，就认为设置控制措施或者控制环节是没有必要的，相应的就会取消一些环节的工作，只重视最终的财务控制岗位，而相应的取消收费、出纳、资金管理、审核、预算等岗位，当财务工作的连续性和完整性受到破坏，就不能再保证内控的有效性，这是过度强调经济效益的弊端。由于医院节约成本，工作人员小错误难以发现并且得不到控制。医院的全成本核算是借鉴先进企业行之有效的管理方法再结合医院的经营特征，来改善之前传统的成本核算方法。结合医院的经营特色，不断改进医院原有成本核算方法联合其他企业的先进管理经验最终形成医院管理方法。成本核算的范畴较为宽泛，甚至包括了后勤部门容易忽视的方面，与此同时其核算项目比较具体和详细。真正意义上的成本核算是一种与时俱进的医院内部经营管理活动，而传统的医院成本核算仅仅有奖金发放、提倡开销等简单经济行为，这也不能满足医院管理层在经营管理方面的需求。

二、解决医院财务内控方面存在的问题的可行方法

1.实时健全并完善内控制度

医院必须建立健全内控制度。内部控制制度的监理要涵盖医院管理方方面面，值得注意的是，制度不是一成不变的而是要随着医院的实际情况去不断的更新、不断的完善。当医院产生新业务需要制定相应的新制度，制度是死的，人是活的，一旦发现业务在运行过程存在漏洞，要及时的承认错误，改正错误，抓紧修改、补充、完善，不适应的制度要废止。内部控制制度通过工作人员的不断努力，是能够逐渐成为相对性独立的、完整的、科学的一个控制系统。于管理层而言，需要增强“高层领导”的内控意识，首先在思想观念上将内控作为医院管理不可或缺的部分。管理人员要充分发挥其领导力，加强监督检查工作。定期或是不定期的对医院财务内部控制做大检查，以期更加完善。对内部控制制度具体的执行情况进行监督和考核，在这个过程中制定奖励与惩罚制度，激励工作人员积极的检查制度是否合理、人员是否在单位负责人的授权范围内办事、是否越权、财务会计报告是否真实等。

2.加强工作人员素质

医院必须实行人员素质控制制度。对人员的素质控制主要体现在道德素质和业务素质两个方面，道德素质决定其工作态度，业务素质决定其工作能力。就人员业务素质控制而言，医院需要根据财务管理工作的需要，合理设置相应的财务岗位，必要要按照岗位要求来配备具有工作能力的财会人员，保障日常工作的平稳进行。明确各个财务管理和经济业务的岗位，实现各个岗位相互制约、监督的作用。岗前培训是针对基本工作内容的理论和实际操作能力进行培训，在职人员的教育制度是针对工作上的查漏补缺，两种培训制度都是为了确保工作的顺利进行。对不胜任者要更换，针对业务素质医院应建立岗前培训和在职人员定期或不定期再教育制度，慢慢建立和完善工作人员岗位职责制度，使每一个工作岗位均有确切的职责，确保各项经济活动在有效的管理机制下监督实施。除了工作能力之外还有道德素质也至关重要，道德的“考核”也是必要的。

3.合理化规范控制成本和控制效率

通常来说，医院财务内部控制的成本主要在三个方面，一是医院建设所花费的成本，而是医院日常运行所必需的费用，三是维护内部控制所产生的费用。内部控制成本是损耗资源之和。管理层应该能够明确的一点是合理化的、有效化的、科学化的内部控制能给企业带来相应的利益，所以适度的内部成本是必须的，内控成本可提高经济效率、节约原材料资源、缩短信息沟通途径、保障信息质量，这些均是相应的经济效应。但是要起到明显的成效，内部控制系统在设计和完善过程中、在运行和维护期间均会产生资源损耗，损耗尤其体现在内部控制系统设计、变更初期，往往是内部控制的设计缺陷以及员工不适应和经验的缺乏等原因，引发工作效率的异常波动，并伴随资源损失，损失和经营中的障碍均是内部控制成本涉及的范围。所以应该合理控制成本和效率，避免过度的节约成本。一般而言，凝聚力与管理效率的提高可以使得整个内部控制系统的组织结构更为有效，从而提高经济整体效益。而耗费是无法避免的，实际上资金和物质的损耗在某种程度上都是暂时性的损失，作为一个有效率的内部控制系统必然能够将系統化的耗费从其活动的经济收益中获得补偿，更确切而言是能够获得完全性的补偿。

良好的内部控制系统必须是可操作，并不是单纯性的“制度”是能后达到预定目标的系统化行为依据。要内部控制成本进行研究，并将其细化为能够定义和明确的部分。不论是从系统有效性的角度还是系统可操作性的角度来说，都要求内部控制系统有明显的可控性、稳定性和可观测性的优势，内部控制成本的计量是基础。货币计量是会计基本假设，将内部控制成本用货币尺度进行计量，才能使内部控制有效性的研究不再是纸上谈空谈，同时也保证了各时期数据的可比性。

三、结语

财务内控管理作为医院内部建设的重要组成部分，它的管理效果直接影响着医院的综合效益，加强医院内控和财务管理工作旨在促进医院的发展。