国库集中支付制度下高校财政预算执行问题研究

郭慧丽

摘要：国库集中支付制度是我国财政国库管理体制改革的重要组成部分，对加强财政资金管理、提高资金使用效益起到积极作用。但是，个别预算单位财政预算执行率低、专项资金执行进度慢等问题仍然存在。本文以浙江省为例，对国库集中支付制度下高校财政预算执行管理中存在的主要问题进行分析，并提出了如何加快财政预算执行的应对措施。

關键词：国库集中支付；高校；预算执行；措施

自2003年以来，国库集中支付制度在我国高校中逐步推行，作为一项全新的国库管理制度，国库集中支付制度有效解决财政资金库外沉淀和闲置浪费等问题，进一步提高财政资金使用的规范性和科学性，较传统的分散支付制度具有明显的优势。然而，国库集中支付制度的自身局限性使高校在财政预算执行过程中仍面临着很多难题。

一、国库集中支付制度下高校财政预算执行存在的主要问题

（一）高校对财政预算执行工作重视不够

近年来，财政部门已明确指出，要将当年度的财政预算执行和下一年度的部门预算挂钩，当年预算执行达不到警戒线的要扣减来年预算。因此，高校财务部门在年度财务工作例会和财务政策宣讲会等场合多次强调财政预算执行管理工作的重要性和紧迫性，但是财政专项资金的管理部门和项目负责人依然对该工作不够重视，认为财政预算执行只是财务部门的工作，就算资金被财政扣减，财务部门也会想办法向上级主管部门申请退回。正是由于这种不理解、不重视，使财务部门很难有效开展财政预算执行工作。

（二）预算编制不够科学，预算管理缺乏配套制度

由于相当多的高校对推行国库集中支付制度下的预算工作认识不足，其校内预算申报程序缺乏规范性和严肃性，而预算编制工作主要由财务部门计划管理科室的几位财务人员负责，个别预算编制人员对学校种类繁多的经济事项了解不够，预算数据往往就在上一年度的经费列支基础上进行简单的浮动，预算编制工作缺乏科学、合理的论证，使得预算编制的准确性和全面性无法得到保障。此外，预算管理工作缺乏系统性和长效性的制度基础，财务部门和项目管理部门疲于应付日常事务，预算绩效跟踪管理不到位，绩效考核指标设计不合理，奖惩措施不推行，导致预算编制时项目申报工作的准备不足，缺乏远期规划，从而影响后期项目预算执行。

（三）国库集中支付制度限制了高校对财政资金的支配权

在实行国库集中支付制度前，高校经费拨款一直是由财政部门直接将资金划拨至高校的自有资金账户上。在这种传统的分散支付制度下，高校可以通过不同银行账户间的资金划拨解决单位内部资金的垫付问题，自主支配财政资金的使用。但是，国库集中支付制度实施后，一个预算单位只能设立一个零余额账户，而且不允许该账户向本单位其他账户拨付资金，势必造成高校垫付的自有资金无法收回，从而影响财政预算执行率。

（四）国库集中支付结算流程复杂，审批手续繁多

实行国库集中支付制度后，高校财务人员除了对报销业务进行正常的财务审核外，还需根据国库集中支付制度的要求进行支出标准的审核，增加财务人员的核算工作量；同时，对于已审核好的报销业务，财务人员在财务系统进行凭证录入之后，还要在国库支付系统中进行项目预算选择、支付用途录入、收款单位银行信息录入等具体操作，资金结算流程复杂。国库资金支付成功后，需要打印财政支付明细表作为记账凭证附件。如果老师提供的收款单位银行信息有误造成款项支付失败的，则需进行国库退款处理，大大降低了资金的支付效率。

此外，涉及政府采购业务的审批手续也很复杂，采购前需要经过经费负责人、财务预算岗、采购中心主管岗、采购中心领导等相关人员的审批后，才能进入采购环节。加之政府采购周期本身就长，繁琐的资金结算和审批手续对预算执行进度造成一定影响。

二、加快高校财政预算执行的应对措施

（一）提高对财政预算执行重要性的认识，落实单位主体责任。

做好财政预算执行管理工作，是高校贯彻落实上级主管部门的决策部署，提高部门预算执行力，确保年度预算完成的有力保障。高校领导要进一步提高思想认识，把财政预算执行管理工作放在突出的位置，及时查找导致预算执行不力的问题所在，合理分析原因，不断提升财政预算执行的时效性。同时，要明确和落实预算执行主体责任，单位内部要建立预算执行管理制度，并将预算执行结果纳入各项目管理部门和资金使用部门年度工作目标责任制考核。高校财务部门应切实履行起预算执行管理的职责，监督并指导各学院、各部门的财政预算执行工作。

（二）进一步加强财政预算绩效管理，提高资金使用效益

财务预算编制是预算执行的前提，要强化财务预算精细化、规范化管理，早编、细编预算，提高年初预算到位率。完善预算项目库建设，加强项目前期管理，做好项目储备和远期规划，对于关乎高校发展的重点工作，项目归口管理部门要充分做好项目的规划方案及可行性论证等前期申报准备工作，并对申报项目进行专业评估，严格审核项目预算的科学性。同时，要对项目进行绩效跟踪管理，一方面要采取数据抽查和序时情况反映等方式，动态了解和掌握项目实施进程和预算执行进度，确保项目管理效益；另一方面要采取校内专家组自评、委托社会中介机构评价等方式对项目各项绩效指标的完成情况进行评价，将绩效评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，做到奖罚分明，优化资源配置，实现有限资金的效益最大化。

（三）完善国库集中支付制度的配套措施，合理收回代垫资金

高校要加强与国库集中支付管理部门的沟通和协调，针对国库集中支付制度对学校具体经济业务产生的影响采取合理有效的应对措施，及时解决财政资金和自有资金之间的使用矛盾。比如科研项目的管理费，在国库支付系统中无法直接提取，但是可以采用科研水电费托收的方式按科研项目管理费的规定比例将财政资金转回学校基本户；而大批量的校外人员劳务费的发放，也可以通过统计财务部门的劳务申报系统的发放数据，将原本已经由自有资金支付的劳务费通过国库支付系统转回学校工资户，合理收回学校代垫资金，保证财政预算执行率。

（四）加强财务制度建设，规范财务管理流程

财务监督和财务服务是高校财务部门工作职责的两项重要内容，两者相辅相成，缺一不可。高校财务部门应积极采取有效措施，加快财政预算执行，主要从以下几个方面开展工作：1.要完善财务内控制度建设，制订专门的财政专项资金管理办法，做好财政资金使用的监督管理，明确资金使用过程中项目管理部门、资金使用部门及项目负责人的有关责任追究细则，使财政项目在执行过程中有据可依；2.进一步规范财务业务流程，尤其是涉及国库集中支付有关的资金支付环节，要优先使用财政预算内资金，加快财政预算执行；3.简化经费审批程序，尤其是经费预算调整、劳务费申报、设备采购等经常性业务，要通过信息化手段实现线上审批，加快审批进程，共享审批数据，提高部门办事效率，为师生提供财务报销一站式服务，促进良好财务氛围的形成。