集团公司内部会计控制及完善探讨

米娜

摘 要：集团公司作为团体公司，随着集团公司内部的管理而日益壮大。我国市场经济发展的转型时期，需要集团公司发挥管理职能，完善企业内部管理管控机制，尤其是企业内部会计控制及其完善措施。本文阐述了我国集团公司目前财务管理现状及其加强集团内部会计控制的必要性，并提出了具体可行的完善措施和意见，以进一步探讨集团公司的内部会计完善措施，以期更好地服务于财务管理。

关键词：集团公司 财务管理 内部会计控制 完善 措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（c）-101-02

集团公司的财务管理，关系集团公司的经济命脉和发展方向，是集团公司管理的核心组成部分。作为公司财政改革的重要内容，在市场经济的发展背景下，加强对集团公司的内部会计控制工作，有利于提高公司的资金使用效率。尽管如此，在实际的集团会计管理工作中，公司领导往往只注重对财务会计的内部管理工作，而忽視了加强内部会计工作，使得集团公司的内部财务管理陷入混乱状态。为此，必须加强集团公司内部会计控制，采取完善的措施加以管理。

1 集团公司内部会计控制的重要性

首先，集团公司加强对内部会计的控制可以促进集团公司的财政改革步伐。在我国经济飞速发展的背景下，促进集团公司财政体制的改革，同时也对公司的内部会计控制提出了更高的要求。在新时期财政改革的背景下，加强集团公司的内部会计控制，有利于规范和监督集团公司的财务管理工作。在集团公司内部会计有效控制的前提下，获得集团公司利益最大化，为此，必须加强集团公司内部会计控制。

其次，可以提高集团公司的资金使用效率。集团公司的财务管理实质就是对集团公司内部资金的有效管理。当前集团公司财务管理的根本目的就是采取措施确保集团资金的使用效率达到最大化。同时，加强集团公司内部会计是确保集团公司正常有效运行，最大限度发挥集团公司资金使用的作用，优化集团公司资源，防止资金流失的管控重点。

最后，可促进集团公司的可持续发展。在我国财政改革的大环境下，集团公司内部会计控制也需要不断推进。此外，对集团公司的内部会计管理质量也提出了更高的要求。到目前为止，部分集团公司的内部会计管理已经不能跟上集团公司的发展需要。鉴于此，加强对集团公司的内部会计控制可促进集团公司的可持续健康发展。

尽管我国集团公司内部会计控制在不断增强，也取得了相应的成效。然而，在实际财务工作中，或多或少地还存在一些问题，具体表现在以下几方面。

2 集团公司内部会计控制管理存在的问题

2.1 集团公司内部会计结算混乱

长期以来，集团公司财务管理中，最为重要的活动就是对集团内部账目进行核实，以及对各种形式的资产支出进行管理。然而，自实行集团公司内部会计以来，集团公司的会计结算就转移中心，将原有的财务管理与相应的核算立足在各种财务管理之中。集团公司在发展中，往往被动地对各种资产进行入账结算，忽视了集团内部发展的资产增长，如：集团公司内部装置采购、相关技术设备采购。又如公司需要购置的新设备，资金审批仍有集团公司负责，而内部会计管理核算中心并不掌握具体的资金，在配置方面，往往账目不清，不符合工作实际。

2.2 缺乏完善的财务监督

完善的财务监督管理制度，可以促进集团公司日常工作的顺利开展和健康有序的财务管理环境。而实际会计工作中，往往将集团公司内部会计管理的活动弱化。原有的监督管理机制形同虚设，即使发现微小问题，也不予重视，后来问题逐渐放大，即使是很微小的问题，也会影响到集团的财务运作，影响集团公司的正常运转，尤其会出现贪污腐败和挪用企业资产等严重不良问题。例如：内部支出上，胡乱开具发表金额，支出手续不全，附加支出信息与实际开支不符，套现和白条以及以收入代支出等不良问题。

2.3 集团内部分支间往来账目不清

集团内部下属分支之间，常常出现呆账、死账问题，数不完的扯皮纠结事项，都是应为会计内部管理不到位，造成对整个集团公司损失，尤其是集团旗下个人账目欠债不还问题严重，押金和偿还资金能力薄弱。

3 加强集团内部会计控制和完善措施

3.1 加强集团内部会计结算

提高集团内部会计管理人的地位，强化会计部门的职能。会计内部结算，需要会计管理人员将内部财务进行集中管理，进而达到会计部门的监管力度，达到有效监管的目的。我国目前集团公司的相关发展政策红头文件中，主要是加强企业内部资金管理结算和资金管理监督。通过设立内部核算管理中心，将学校的财务管理和会计管理分离。弱化财务服务职能，强化会计控制监督职能。

对集团内部票款进行有效管理。从当前的集团内部会计控制来看，财政部门的票据有着严格的使用范围和规定，为此会计和财务的分离管路，是规范集团内部会计管控的有效途径。规范会计实务相关票据书写，严格保管票据，避免字据不符合要求。加强对票据的流程把控，是确保集团内部管理机制健全的主要措施，对确保资金的有效运作，对资产的审核规范把关，影响意义深刻。

3.2 加强集团内部财务监督力度

加强对集团内部结算的监督和预算的监督，是集团内部会计控制的核心和中心部分。集团建立完善的内部稽核制度，明确会计人员和财务人员的各自职责。对各种内部开支进行严密和不同性质的管控。只有经受考验的合格行为才能予以资金上的支持。

对集团内部预算的监督，如集团内部会计管路的实质是实现对资金的有效管理。为此，加强对会计内部的监督，是全面考核和客观评价集团资金使用效率的关键所在。完善的内部监督体系，最终可以实现全方位的集团资金使用，对下属子公司的相关管理有了很好的借鉴。

3.3 加强集团内部会计预算管理

随着集团公司内部改革的深化，集团内部会计的控制力度也在不断加大，预算管理已经成为会计管理的主要内容，必须引起集团公司的充分关注。在做好预算表编制的同时，对会计人员和财务管理人员的相关管理工作及资产进行彻查，确保集团开支平衡，经费不漏报、瞎报。此外加强集团公司对内部会计管理的约束力。对子公司的收支规模进行有效编制，确保集团公司的发展。

3.4 加强对关键点和关键环节的控制

集团内部会计控制的关键和节点环节，是会计管理控制的关键。包括对分支机构负责人和财会部门的关键人培养和对审批及资金调度的交接手续管理等，包括对相关计算机设备加密处理，以及公司加密文件等的保护，都需要在关键部门的关键负责人担负起相关责任，以便更好地发挥资产作用，实现对内部会计控制的效果。

3.5 加强对会计部门人力资源的管理

加强对会计部门人力资源的管理，是集团公司各子公司遵纪守法，提高业务知识和技能的关键因素，会计业务处理的技术错误减少。离不开健全的人力资源管理机构。对改善集团公司雇佣关系、人员待遇和薪金福利也有正面的导向作用。

3.6 发挥内部审计作用

对集团公司给审计机构的职能定位，必须确保内部审计人员的独立。防止一人身兼数职的情况发生。发挥内部审计人员的作用，监督和保障集团公司的资产和财产安全，对大型子公司而言，设立监事会，辅佐审计人员的内审，能起到双向监督作用。该种模式的采用，将集团公司的内部会计控制转移到服务集团公司的各项事务上来，从内部检查到监督，从防到治理。集团公司的一线经营都在周期性的内部审计发挥下日益明显，真正实践了内部审计的作用，将内部会计控制落实到具体的企业管理和改革创新之中。

4 结语

综上所述，集团公司内部会计控制在各子公司单位之间已经相继得到了贯彻施行。为了适应该种制度，集团公司也率先进行内部会计部门的改革。本文对集团公司内部会计控制中存在的问题，提出了加强集团内部会计结算、加强集团内部财务监督力度、加强集团内部会计预算管理、加强对关键点和关键环节的控制、加强对会计部门人力资源的管理、发挥内部审计的作用等几方面的会计控制管理办法，借此对集团公司内会计控制管理工作提供理论借鉴。然而，在现实面前，加强集团公司的内部会计控制措施远远达不到上述标准，需要集团各子公司之间加强沟通联系，在实践中，不断调整控制策略，积淀企业内部先进管理经验，实现集团公司的稳健发展。

参考文献

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[2] 杜晓辉，梅兰兰，李玉倩，等.基于信息化环境下的内部会计控制问题探讨[C].中国会计学会第十一届全国会计信息化年会论文集，2012.

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