关于推进审计职业化建设存在的问题与措施探讨

沈仁平

摘 要：本文通过对推进审计职业化建设的意义与当前审计人员的职业发展现状进行简述，并在审计人才选拔机制不严格、审计监督的独立性难以保证、缺乏客观公正的用人制度、与审计机关的审计文化缺位问题的基础之上，提出了建立审计职业化制度、审计岗位准入从业资格选拔制度，以及内部管理考核机制的审计职业化措施，希望以此为相关人员提供经验借鉴。

关键词：审计 职业化 制度 问题 措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（c）-163-02

随着社会经济的发展和依法治国政策的推进，审计制度也在逐步完善。尤其是党的十八大以来，国务院颁布了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，其任务之一就是推进审计职业化建设，实行审计全覆盖，建立健全审计职责保障机制。

1 推进审计职业化建设的必要性

1.1 完善我国现代审计制度的需要

审计职业化的过程事实上也是现代审计制度的形成和发展过程，是审计制度的重要组成部分，也是审计制度贯彻执行的基础。现代审计制度要求审计人员必须具备勇于担当的责任意识、良好的专业技能、完备的知识结构、稳定的心理素质、崇高的职业道德，并通过不断提高审计人员的素质，发挥审计人员的监督功效，建立与审计职业相适应的审计职业制度，提高审计人员的职业道德和专业化技能，完善我国现代审计制度。

1.2 可加强审计的独立性

我国的审计体制是行政模式，独立性相对较弱。虽然我国正在部分省市实行省以下审计机关人财物省级统一管理改革试点，但按照《宪法》、《审计法》的规定，审计机关仍是本级人民政府的组成部分，审计机关仍与本级党委政府在组织、人事、经费方面有千丝万缕的联系，因此审计机关在履行审计职能时，必须要考虑到地方的利益、部门的利益以及各种复杂的关系，而这样就很难独立的行使审计监督的权利，审计工作会受到各种各样的干扰。与此同时，因为审计工作会经常性的揭露一些问题，会触动部分部门、地方的利益，甚至是触及到一些个人的利益，因此审计人员会因此面临着可能遭受打击报复的危险，而且由于目前我们国家对审计人员的管理有着很重的行政色彩，审计人员很难做到坚守职业道德和社会良知，独立性很难保持。因此通过实行审计的职业化，建立一些制度上的保障，比如建立审计职业准入、职业培训、职业道德等保障制度，可在制度上来保障审计机关以及审计人员的独立性。

1.3 提升审计职业道德素质

审计人员的职业道德素养是决定审计工作质量的一个重要因素，同时也影响着审计职业化建设的进程，就像会计人员需要具备会计从业道德、老师需要熟知教育道德、公司员工需要遵守职员工作道德守则一样，审计人员也需要对队伍中职业道德的建设更加重视，只有拥有增强审计人员的职业道德素养，才能够让掌握的职业技能发挥正能量的作用。因此增强审计人员职业道德的建设，将良好的职业道德建设作为审计职业化发展的一个重要组成部分，是每一个内部审计人员应该大力推崇的，在国际上，这种观念已经成为了重要的环节，并存在高级法律的约束，与国际接轨，将职业道德的相关内容列入未来在我国形成的企业内部审计的法律法规中，会提高审计职业道德素质，促进审计职业化的发展。

2 当前审计人员的职业发展现状

长期以来，人们的思维定势认为审计工作是以财会类为基础，因此基层审计机关人员大部分都是会计与审计类专业出身，同时新形势下，审计人员专业单一、复合型人才匮乏。就某市审计人员来看，机关30岁及以下占19.44%，中老年审计人员比例偏高，占55.55%，业务骨干集中在40～50岁这个年龄段占33.33%。另外从人才来源看，其中公开招考进入审计机关的占33.33%，军队转业复员占2.78%，从行政机关调入及聘用的占63.89%，并且数据表明，虽然90%以上具有大专以上学历，但80%以上为财政经济类和会计与审计类专业，法律、计算机、工民建等专业类的人员比例只占14%，既具有查核能力，又具备分析能力、协调沟通能力、创新能力和管理能力的一专多能的复合型人才更为缺乏，同时基层审计有专业胜任能力的年轻人员依旧匮乏，“青黄不接”的局面比较严重，因此这与现代审计的要求极不相符。

3 我国审计职业化存在的问题

3.1 审计人员素质不高

目前来说，审计机关工作人员的专业素质较低。在人员的组成上来看，部分人员并不是审计专业出身，综合性的人才也较少。因此现在出现了这种情况，即审计人员很多，但专业的人员很少，特别是当地政府对审计方面并不是很重视，审计机关变相的成了许多政府官员养老的地方。同时从技术方面来说，目前有很多的地方政府审计机关还处在查看账簿凭证上面，人员素质上的制约以及技术的落后，严重阻碍着审计职业化的发展。

3.2 审计监督的獨立性难以保证

国家审计的本质其实就是国家审计部门受到谁的委托、给谁服务以及对谁进行监督等问题，同时国家主要任务是进行财政的财务的监督，那么这就直接指向了国家财权的运用者，即我们国家进行财政预算和执行的实际的管理者——政府。现在我们国家的审计机关设立在政府内部，某种意义上来说其实是内部审计，但这种做法却存在弊端。首先会大大影响审计的独立性；审计上的独立性要求的审计应该与被审计单位相分开，两者区别开来，审计部门设置在政府内部，很容易造成内部腐败。其次缺少权威性，我国的审计部门和其他行政部门虽处在同一层次，但在进行职能行使时却是监督与被监督的关系，而这样就容易造成双方之间的摩擦，影响审计工作的有效进行。

3.3 缺乏客观公正的用人制度

由于审计人员职业保障制度尚未出台，国家审计人员待遇与其他行政机关一样，严格职务公务员工资政策执行，以职务级别区分工资待遇，这是行政体制下存在的最大弊端。同时基层审计人员工资、津贴等待遇与业务能力高低、职称职级、工作实绩无直接关系，只与行政级别挂钩，并且由于没有一个客观公平的衡量标准来评价每一位审计人员，一线审计人员干劲不足，职称高、有能力，没职务，没待遇，因此久而久之，便会导致整个部门的业绩水平低下、学习热情不高、没有进取精神。

4 推进我国审计职业化建设的有效途径

4.1 建立审计职业化制度

建立审计职业准入制度，对进入审计这一职业的入门设定相关的国家统一制度考试，以此可在一定程度上减少审计人员的不专业化，优化审计职业队伍。在考试内容方面，应该顺应信息时代的飞速发展，不仅仅需要具备会计、审计、财务、管理等方面的知识，更要增加对工程建设、环境、金融、互联网等方面知识的涉猎，提高审计人员的综合素质。同时积极鼓励审计人员考取相关的职称证书，并在建立审计职业准入制度的过程中，依据相关的审计准则制度，结合实际工作中存在的问题对考试内容进行调整，另外实行资格淘汰制也不失为一个好方法，虽然形式残酷，但保证了审计职业的质量，提高了审计职业队伍的素质，更能够推动审计职业化的建设。

4.2 建立审计岗位不同层级的资格考试

在审计职业准入考试的基础上，根据审计人员所掌握的知识结构、程度以及职业经验的积累，设置不同层级的资格考试，类似于会计层级的资格考试一样，其包括初级会计师、中级会计师、高级会计师的不同等级的设置，并也可在审计中设置中级审计师、高级审计师考试，另外关于考试的要求，不仅仅是对知识上的技能掌握程度进行严格的考试，更要对审计师的工作年限加以限制，加之由于审计人员的工作能力一方面需要有专业的知识技能，另一方面需要拥有工作经验，因此只有将能力与经验二者统一，才能有能力解决书本知识上没有答案的问题。此外在审计层级范围划分之后，可以对不同层级的审计人员所担任的职责进行划分，并予以增加合理的回报，这样不仅可使不同层级的审计人员分工明确，鼓励审计人员的职业晋升，还可壮大审计职業队伍，不断推动审计职业化建设。

4.3 建立审计人员职业保障制度

建立审计人员职业化，可从制度上保障审计人员职业权力和职业地位，确保审计人员依法履行职权，维护执法公正。推进审计职业化建设是一项长期而又紧迫的任务，因此就必须要坚持党的领导，坚持与时俱进，坚持用“三个代表”重要思想指导审计工作，以是否促进先进生产力发展、弘扬先进文化、维护最广大人民根本利益作为检验其创新成果的最高标准，以通过推进审计职业化建设，使审计队伍始终保持一种蓬勃的朝气、昂扬的锐气、凛然的正气，从而为我国经济建设的健康、快速发展做出更大的贡献。

5 结语

简言之，审计职业化是社会发展的必然要求，也是依法治国方针的主要实施途径，同样审计职业化道路是一条漫长的道路，因此需要我们不断地探索分析，研究其现状，展望其未来。

参考文献

[1] 李先秋.推进审计职业化建设初探[J].审计月刊，2015（03）.

[2] 王爱国.国家审计职业化的内涵、障碍和途径[J].审计研究， 2016（01）.