集体企业引入收支两条线资金集中管理模式探析

谷文霞

摘 要：隨着我国市场经济的不断发展，集体企业管理水平在不断提高，集体企业资金管理的重要性也日益凸显，资金管理是否到位是集体企业发展中亟待解决的重要问题。本文在分析收支两条线资金集中管理模式及其优势的基础上，探讨了当前集体企业资金管理存在的问题以及引入收支两条线资金集中管理模式的必要性，并提出了集体企业通过实施收支两条线资金管理模式加强资金管理的对策措施，以期为相关研究人员提供参考。

关键词：集体企业 资金集中管理模式 收支两条线

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）08（c）-026-02

资金管理是企业对资金来源、使用、调配、监督、预算等各环节的系统化管理，是财务管理的中心环节。企业的发展离不开现金的运作，现金流是整个企业运营的关键，是企业的血液，企业根据自身实际情况对资金进行统筹安排，合理配置，有利于提高资金的使用率，防控企业财务风险。

1 收支两条线资金集中管理模式及其优势

1.1 收支两条线资金管理模式

“收支两支线”资金集中管理模式是指上级主管部门建立一级账户，集体企业严格实施“两账户”，一个收入户和一个支出户的规定，收入资金全部归集到收入户，开具发票，缴纳各项税款，包括增值税及附加税、房产税、土地使用税、印花税等，将税后收入按期划至上级主管部门财政资金池，然后再依据年度成本预算按季拨款至集体企业支出户。

企业自行测算每季资金支出预算计划并上报上级主管部门财务中心审核，财务中心下达批准额度，下属企业必须在批准的额度内使用资金。严禁坐支现金收入，严禁设置账外银行户头。实行资金集中管理，充分发挥规模优势，实现从管理中获取收益。

1.2 收支两条线资金集中管理的优势

1.2.1 资金管理更高效

将资金分散管理改为集中控制，增强了财务控制力度，保证了资金的安全性、完整性。统一调度、统一规划，即防止了资金闲置，又解决了资金短缺现象，实现了资金的高效配置，在一定程度上减少资金使用的随意性。通过完善制度来寻找出路，加强财务管理意识和水平，建立完善的预算制度，实行“收支两条线”的预算管理，编制财务综合预算、业务预算、实行专款专用，不设小金库，进一步落实收支两条线制度，不坐支、不挪用，进一步加强财务管理，全面规范财务收支行为，保证了集体企业工作顺利进行。

1.2.2 监督力度更强大

实行收支两条线管理，加大从源头上预防和治理腐败力度，促进了党风廉政建设。落实收支两条线模式，不仅是财务管理部门的工作，也是纪检监察部门的工作，要齐抓共管，各负其责，收支两条线不仅对整顿财政秩序加强廉政建设，促进企业健康发展起到积极作用，又规范了人防部门下属企业的资金管理，还有利于树立企业及上级主管部门勤政廉政形象，有利于提高企业竞争力。

1.2.3 有效控制资金风险

收支两条线模式有利于加强集体企业的资金管理，规范财务信息，集中资金可有效解决集体企业资金支出混乱的情况，加强了资金支付过程的监管力度，可及时掌握资金流向。集体企业管理层负责人对本单位会计工作真实性、完整性，合法性负责，大额开支实行集体研究决策，五万元以上的开支项目需由办公会议研究决定。实行公务卡结算制度，减少现金支付，发挥公务卡方便快捷安全的作用。2000元以内可以现金支付，超过2000元的必须银行转账支付。有效防止资金“小金库”和体外循环，防范了资金风险。

1.2.4 资金利用率提高

加快改革改制，全面清理整合，盘活企业资金，提高企业效益，增加了资金利用率。以财务管理为核心，做好财务预算，包括收入预算、支出预算，财务收支实行统一管理，根据年初确定的预算控制数，按季拨款，企业按季上报经营情况财务报表。严格执行预算，坚持“先有预算，后有支出”的原则，不得随意变更和调整预算资金用途，不得超预算或无预算安排支出，未经会议研究的临时用款，原则上不予支出。

1.2.5 资金配置更加合理

用于集体企业的日常开支如工资、管理费用等各项成本费用支出要严格按照人防办和省财政厅的有关制度和规定标准执行，不得任意提高标准，扩大开支范围，对不符合的不予报销。固定资产的维护维修及绿化费实行专款专用，计划支出。有利于集体企业资金有效归集，合理调度，充分发挥资金的规模效益。通过集中管理，统一调配，实现企业资源的合理配置。

1.2.6 资金运作成本降低

收支两条线要求以收定支，实行最低资金占用原则，合理安排资金，按季拨款至集体企业，保证资金运作成本最低，减少资金闲置，降低财务费用，提高资金运营速度。

2 当前集体企业资金管理存在的问题及引入收支两条线模式的必要性

2.1 对资金管理认识不足

企业发展过程中施行自收自支、自负盈亏的财务政策，没有制定严格的财务制度，对资金管理方面存在认识死角，集体企业的财务工作缺乏有效的管理，财务人员的业务培训不足，企业自我提升意识薄弱，经营过程中缺乏丰富的经验，对资金管理缺乏专业认识，缺乏资金运作的合理筹划。

2.2 资金监管不到位

由于企业性质及资金来源的实际情况，决定了上级主管部门对集体企业的经营及日常监管不到位，集体企业资金管理过程向投资者提供的信息可信度不高，单位的资金管理部门受到企业领导的行政干预，资金流向不清晰，企业管理水平有限，不能及时掌握资金流向，企业潜在经营风险加大。

2.3 审计制度不健全

实际执行中没有严格落实货币资金管理办法，缺乏相应的监督审计制度，在重大决策和大额资金使用上缺乏有效的决策约束机制，资金的使用计划与实际流向缺乏一致性。受传统观念束缚，一些管理层在重大经营决策、资产处理、资金流向上钻制度漏洞，财务风险加大。

2.4 资金配置不合理

在控制资金使用的授权、大额资金用度及审批方面，存在随意性，造成资金管理工作没有落到实处，资金管理工作的滞后性加大了财务风险，资金使用混乱，有时候企业会出现资金链断点情况，入不敷出，有时又出现短期资金闲置，造成企业运营良好的假象，企业资金安全性降低。

2.5 资金流向不明确

在当前法制健全，外部监管力度加大的环境下，集体企业存在一定的潜在经营风险。集体企业的资金来源较为混乱，形成各单位交叉投资局面，一部分来源于收入，一部分来源于专项拨款，如大修基金的支出属于资本化的支出，还有绿化费用支出等城市建设方面的支出。各单位间存在关联交易和业务合作，企业间有相互拆借资金行为存在，其他应收款财户挂账较多，无法收回，形成坏账。加强资金管理，监控资金流向，杜绝资金流失，是符合现阶段国情的。

2.6 管控体系不完善

集体企业管理不精细，现代化管理经验不足，内部控制制度不完善，存在管理漏洞，风险管控意识不强。缺乏有效的资金管控体系，随意开支，加大了资金管理风险。会计核算口径不一，财务人员依据各单位自身利益进行财务处理，缺乏可比性，无法为上级主管部门提供真实有效的决策依据。显然，在当前环境下，集体企业实施收支两条线资金集中管理模式不仅具有必要性，而且具有迫切性。

3 通过收支两条线模式加强集体企业资金管理的对策建议

3.1 运用收支两条线模式加强全面预算管理

3.1.1 加强全面预算管理能力

运用收支两条线管理模式，其实就是将“收”和“支”分开管理，企业需要具备完善的财务管理制度，更需要银行的高度有效配合，同时要加强全面预算管理能力，增强企业资金预算的调控能力。实时监控资金存量变化，跟踪资金流向，防范资金风险。

3.1.2 拓宽经营预算范围

为适应集体企业“收支两条线”的管理要求，积极推行现金流量预算管理，通过编制现金流量表为管理层、上級主管部门决策层提供最直接的现金流向情况，及时掌握企业财务信息。积极完成收入预算和成本费用预算管理，通过收支预算实现对集体企业经营过程监控。保证集体企业生产经营的正常顺利开展，避免资金缺口形成。

3.1.3 提高预算编制的执行力度

预算执行是预算管理的关键。集体企业严格执行年度统一预算，定期对预算资金支付情况进行分析说明，提升预算编制的合理性，科学性。集中精力财力办好事，办实事，将预算经费用在最紧急、最有利的地方。

3.1.4 优化预算结构

对历年需求重新划定、分析，剔除不充分，不必要的因素，得出真实的成本费用预算基数，让资源得到最优化配置。选择部分管理相对完备的集体企业作为试点推行统一预算，分级支付的支出管理模式，实行大额资金集中支付，资金收支统一预算，强调预算刚性控制，健全资金支付审批制度，规范审批流程，加强支付稽核工作。

3.2 引用收支两条线模式健全内控制度

3.2.1 建立健全内控制度

实施“收支两条线”管理，应注意加强各项制度建设，建立、健全“收支两条线”资金管理流程，完善资金管理的规章制度、资金调配、划拨的操作程序。由于企业收入上缴上级主管部门财务中心，企业不再拥有充分的财务管理决策权，这将给企业管理层提出更高的要求，具体操作难度较大，预算资金不一定能及时到位，这就需要通过一系列内部控制制度保证其落实到位。

3.2.2 加大培训力度，提高全员风险意识

实行“收支两条线”资金管理模式对财会人员的要求相应提高，企业应抓准方向，真抓实干，抓管控，抓执行力。既要干好手头的工作，又要放长远眼光于战略决策，财会部门不能将眼光只局限于财务活动，而应贯穿企业经营管理的全过程。

企业应加强管理层财务知识培训，了解财务管理的基本原则，合理统筹安排企业各项支出，依法经营照章纳税，提高经营风险的防范意识。加强财务人员培训，提高专业技术能力，提升财务人员的专业胜任能力，提高财务人员的道德水平和法律意识，积极参与学习各种财税政策，认真领会政策内涵，提高财务管理水平。

3.2.3 树立正确的资金管理理念

长期以来，集体企业管理者没有将重点放在精细化管理和企业整体管理水平上，忽略了企业资金的有效利用。管理层应加强对资金管理的认识和重视，支持财务管理部门的工作，使企业资金充分发挥积极作用，为企业持续高效发展铺平道路。上级主管部门要通过重大决策约束机制来防止资金的流向与控制脱节，规范企业内部资金往来，并且充分考虑集体企业相对独立的经营活动，规范会计核算，加强银行财户管理。

企业在构建“收支两条线”模式时要结合自身实际情况，以资金管理目标为导向，充分认识资金管理的重要性，加大企业管控结合力度，提高财务管理水平，加强管理层对财务管理的认识，完善各项内部制度，加强资金监管。只有做好资金管理工作，企业资金链才能顺畅流通，企业才能实现健康可持续发展。

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