“营改增”对港口企业影响的若干思考

方志芬

【摘 要】为了减少企业负担，避免原有税收模式所形成的重复征税问题，国家实行了“营改增”税制改革，这一新的稅收体制自推行以来，收效显著，为企业的快速发展提供了有力的支持。本文从“营改增”和营业税的区别入手，对施行“营改增”后港口企业所产生的影响进行了详细的解读，并且针对这些影响提出了相应建议，为“营改增”环境下，港口企业有效利用这一新政策奠定基础。

【关键词】“营改增”；港口企业；影响；对策

一、引言

我国的税收政策本质上是取之于民，用之于民，面对新的市场经济环境，税收政策也要进行适当的调整，才能减少企业负担，为其快速发展提供条件，“营改增”就是在这一时期出现的，主要的目的就是为了有效的解决税收问题对企业发展的影响，通过税收的改革来促进企业内部管理制度的调整，降低企业成本，提升企业的综合竞争力。简单的说，“营改增”就是将原有的营业税改征增值税，在具体施行过程，需要企业从各方面进行调整，才能实现进项税额的抵扣，减少纳税负担。在本文中，笔者对港口企业在“营改增”政策下的变化进行了分析，并结合了相关的理论，探讨港口企业应对“营改增”所带来影响的对策，以实现自身的健康、持续发展。

二、“营改增”对港口企业财务产生的影响

港口企业不同于内陆企业，地理位置具有优势，所以从事的行业多为进出口贸易，且进出口的成本相对较低，从企业的实力上来看，港口企业实力较强，在实际经营过程中，主要提供的服务包括货物的装卸、理货、货物的仓储以及货物的运输，还有延伸的物流辅助等服务。从2013年8月1日“营改增”之后，港口企业受到了一定的影响，主要是港口被征收营业税时期太长，税额核算和帐务处理较为简单，而“营改增”后，增值税核算和帐务处理较为复杂，企业对这一政策的应对还不够熟练，从市场经营到后方生产，从管理制度到具体实施，从人员专业素质到思想意识等方面还存在一些问题，具体影响如下：

1.在税务处理方面的影响

在税目和税率方面，原来征收营业税，现在改为征收增值税。众所周知，以前营业税税目中的装卸搬运是被划归在交通运输业当中的，征收的比例是营业额的30%，同时，货物的仓储和租赁被划归在服务业之中，征收的比例是营业额的百分之五。现在把营业税改征增值税，就把货物的装卸搬运和仓储租赁一并划入了物流辅助服务中，并且总体按照销售额的百分之六来计算征收额。税收的征收基数和征收比例都发生了变化，产生的结果不仅仅是税负额度发生了变化，工作中的处理环节、流程、对处理人员的相关要求、税负处理过程中的重点内容等都会随之发生变化，这就需要企业进行一定的调整，否则将无法适应新的税收政策，影响实际效果。

在计税方式上，原来营业税是用营业额乘以税率，现在则被改为销售额和适用税率的乘积，也就是销项税额减去购买货物、修理修配的劳务以及服务过程中所支付的增值税，即进项税额。这就导致实际的计算额度之间会发生一定的变化，为了避免重复征税带来的负担，降低纳税额度，企业要根据增值税征收的相关规定来熟悉计税方式，在核算收入时，要根据合同价计算增值税额和营业额；同时，准确核算增值税销项税额和进项税额以及当月应纳增值税额，即当月增值税销项税额减当月增值税进项税额和以前未抵扣税额的差为当月应纳增值税额。可见“营改增”过后，核算更加复杂，对人员专业素质和思想意识要求更加严格。

2.对企业税负的影响

在税负方面，施行“营改增”之后，其中最应该清楚的就是两个税种最大的区别，即税额计算的方式，增值税税额计算方式是以销售收入作为依据来计算，在销项税额抵扣时，只有取得增值税专用发票且在开具专用发票180天内才能进行进项税抵扣，而不是以成本为依据进行计算。而营业税不存在抵扣的问题，只是以收入为依据来计算企业应该缴纳的税额。企业税负情况受税率变动以及进项抵扣因素影响，不同的税率以及进项抵扣情况都会产生税负情况变化差异。

港口企业的经营成本主要包括外购产品成本、服务成本和人工成本。如果企业外购产品或服务时，能取得增值税专用发票，一般可作为进项税额抵扣。但是港口企业内部人力成本是以工资、福利等职工薪酬方式支付而没有增值税专用发票进行抵扣。因此，一些港口码头企业在实施“营改增”后由于进项税额较少，反而使得企业赋税增加。

因此，企业必须进行妥善管理增值税专用发票，从而确保进行合理抵扣，而在实际工作当中，有些时候，增值税发票并不是很容易获取，或者是由于其它原因，导致增值税发票获取后遗失或者没有及时上报而导致作废的情况等等，都会影响企业税负的计算。因此，企业应紧密把握国家税率变动情况，根据自身进项税额抵扣变化，制定相应的管理制度和具体实施办法，合理制定发展规划。

3.对产品或者服务价格的影响

由于考虑到增值税属于价外税，如果合同中的收费标准没有给含有增值税的产品或者服务规定价格，那么将不会对企业的营业收入产生影响，但是如果合同中的收费标准包括增值税的价格规定，就需要进行换算，即用收费标准除以（1+增值税率）换算成为不包括增值税的标准，这也进一步说明企业在征收税务过程中还需要拿出一部分收入来作为销项税，如此一来，企业的营业收入也会因此减少。所以，对于港口业务部门来说，跟客户进行合同谈判时，要考虑到市场对价格的敏感程度，严格遵守国际国内各种收费标准。同时，要适当调整相关价格，防止出现利润减少给企业带来不利影响的现象发生。当然，对于港口企业采购设备、配件等产品和维修服务时，要在裸价即不含税价基础上进行考虑和谈判，索取增值税专用发票从而实现抵扣，达到降低税负和成本的效果。因此，“营改增”不仅对港口企业市场营销有影响，对日常生产采购也带来一定的影响。

三、 应对“营改增”的对策和建议

“营改增”的顺利实施需要企业、政府和相关方的共同努力才能达到预期的效果，在这一过程里，企业必须做出适应性的调整，在调整过程中要咨询一些专业的人士，并根据实际情况进行针对性的处理，从人员、制度、流程、方法等等各方面来提升税务管理水平，有效利用“营改增”，为企业发展服务。具体建议如下：

1. “营改增”政策下企业的应对措施

营改增税制改革对港口企业影响较大的应该属税务成本核算方面，但是也给税务筹划提供了一定的空间。所以港口企业内部应该严格按照新的税制对公司内涉及税务的项目进行统筹规划，为企业设计最佳方案，在这一过程中，通过增加增值税进项可抵扣税额来达到控制税务成本的目的十分重要，具体措施如下：

首先，对供应商进行重新的梳理。港口企业在选择可以合作的供应商时，要注意在油品、维修和机械等方面有所侧重，尽量选择能够提供增值税专用发票的供货商家，来增加抵扣额度；其次，实行非核心业务的外包工作。外包对象可以是具备增值税一般纳税人资格的企业，这样在进行税额计算时就会减少企业自身税负，降低成本，提高企业的经济效益。比如单位内部运输、装卸、机械操作工实行外包，增加港口抵扣额度；再次，注意与税务部门之间的协调，做好衔接工作，及时领取增值税定额发票，遇到问题时，及时和税务部门进行沟通，除此之外，对于一些从事公共服务业的港口行业可能经常面对的不是最终的客户，由于一部分客户都以船代、货代的代理人身份进行交接业务的，这时，港口和代理交接人之间的结算凭证就是港口企业开出的发票，所以说，港口企业必须要留有一部分发票作为备用。

另外，还要加强港口企业人员的业务培训工作，从而提高核算水平。企业要对员工进行增值税纳税相关问题的培训，指导其学习增值纳税的相关知识，利用现行制度准确对销项、进项进行准确核算。

2. 政府部门要加大扶持力度

港口企业要获得长远发展，就必须加强与政府间的沟通与交流，及时掌握税收政策变化情况。并将“营改增”政策对企业的影响情况及时向政府部门汇报，为政府改进和完善税收政策提供重要依据。同时，国家和政府应该在过渡时期出台相应的政策，将结构性的减税真正落到实处，给港口企业的持续发展提供一定程度的减免补助，提供政策上的扶持，促使其能够长远发展。一是扩大增值税的可抵扣范围，对老港口企业（“营改增”前建立的港口企业）通过允许每年所计提的折旧额中所含有的进项税额采取核定为可抵扣的进项税额，从而减轻企业的税负压力；二是实施过渡性的财政扶持政策，对税负增加比较快的港企业给予一定量的补贴，地方政府也可以具體情况具体分析，制定相应的财税政策。

四、 结语

虽然“营改增”在总体上讲可以帮助企业减轻负担，但是却在短期内增加了税收负担，加大了资金压力。面对“营改增”税制改革给企业带来的影响，港口企业和政府方面要积极采取有效举措，应对所面临的不利影响，实现企业的健康、持续发展。

参考文献：

[1]吴娟，张媛媛.关于全面“营改增”对企业影响的思考[J].中国市场，2016，（37）：130-131.

[2]马瑛.“营改增”对企业影响的分析与对策[J].中国市场，2016，（28）：116-117.

[3]苏巍巍.关于营改增对企业影响的思考[J].企业改革与管理，2016，（7）：145-145.

[4]邢小培，陈莉，张涛等.“营改增”对企业的影响研究综述[J].中国市场，2014，（9）：143-144.

[5]蒋明琳，舒辉，林晓伟等.“营改增”对交运企业财务绩效的影响[J].中国流通经济，2015，（3）：68-77.