坚持财务价值引领，建立项目预算全程管理体系

宋萍

【摘 要】随着财务集约化管理的深入推进，衡阳公司初步建立了科学高效、规范有序的预算管理体系，预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平进一步提高。但在一定程度上，还存在“业务预算与财务预算融合度不够，投资预算与项目预算衔接不够”的现象，项目管理存在“两张皮”现象。近年来，公司通过不断探索和实践，通过实施财务价值引领的全过程项目预算管理，坐实项目预算，实现了财务预算与业务预算的深度融合，取得显著成效。

【关键词】财务价值引领；项目预算全过程管理；预算编制、执行、分析与评价

一、项目预算全过程管理的目标

通过对公司项目储备库的建立、项目预算的编制、分解下达、使用控制及执行情况分析考核进行全过程的控制管理，建立一套管理精细、标准统一、流程规范的项目预算管理体系，提高项目预算编制的科学性和项目预算执行的刚性，实现财务预算和业务预算的衔接，落实财务价值链对业务链条的统领作用，推动公司的持续健康发展。

二、项目预算全过程管理的主要做法

1.项目预算全过程管理原则

（1）财务价值引领、资源统筹原则。项目预算是财务预算的子预算，财务预算对项目预算进行统筹调控和监督管理。通过项目预算安排对有限的经济资源进行统筹调控，促进资源优化配置，提高投入产出效率，实现经济效益最大化。

（2）全面预算、闭环管理。项目预算管理涵盖公司的生产、经营和建设的各个环节。公司所有部门、单位和员工都应当参与项目预算管理，实现预算从事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理。

（3）、规范流程、落实责任。按照各级财务管理职责权限，明确项目预算管理权责，规范项目预算编制、审批、下达、执行、考核、评价等工作流程，实现上下协同，层层落实预算管理责任。

2.建立项目预算全过程管理的组织体系

预算工作组织体系包括：预算决策机构、预算工作机构和预算责任单位。公司总经理办公会是预算管理的决策机构。预算管理委员会按照预算决策机构的要求，协助开展有关工作。

3.项目预算全过程管理的制度保证

衡阳公司先后制定了《预算管理办法》《非基建类资本性支出项目财务管理办法（试行）》等制度，形成了比较完善的管理制度体系，为项目预算全过程管理提供坚强的制度保证。

4.项目预算全过程管理的流程

（1）项目预算编制

①项目预算编制的一般原则：按照谁花钱、谁做事、谁编制预算的原则，各业务部门根据分工分别编制基建、技改、检修等项目。项目预算必须在财务预算的硬约束规则范围内（预算筐），基于明确的企业经营指标（财务预算），一般采用零基法编制，适当参考历史数据。

②项目预算编制的3个阶段：

“一上”项目预算草案编制：每年11月初，各专业管理部门按照预算管理办公室下达的预算总控目标和预算编制规则，组织编制公司项目库预算。业务部门依据公司审定的评级标准，对项目按照轻重缓急进行星级排序，重点对次年项目库进行确定。检修运维项目依据标准作业成本进行预算编制，按照“当年实施一批、当年预备一批和次年储备一批”的原则建立三级库。财务部门根据预算管理委员会审定的业务部门三级项目库草案，编制三级项目预算草案。并按照预算项目年度安排上报次年项目预算草案（预算“一上”）。

“二上”项目预算草案修订：次年2月份，根据省公司下达的预算指标，业务部门优化调整公司项目库预算方案，经预算管理办公室审核后，并经预算决策机构审查同意，年度项目库预算方案上报省公司审核备案（预算“二上”）。

项目预算审批下达与调整：公司预算管理办公室根据省公司下达的资产经营考核指标及具体的费用计划、基建工程计划、技改工程计划、运行检修费用计划等，公司相应调整预算项目库，经公司预算管理委员会审查批准后，分解成月、季、年度预算，下达各部门、单位执行。

项目预算一经下达，原则上不允许调整。预算调整坚持例外控制原则，分为预算项目之间的动态调整和预算项目的绝对增加。无论何种调整，必须经过经公司预算决策机构批准。新增项目优先从“项目储备库”选取。

（2）项目预算执行

公司建立月度现金流量预算管理制度。通过月度现金流量预算，对项目预算按照时间序列进行分解，将项目预算执行通过现金流量预算落实到实处，实现项目预算管理和现金流管理的紧密衔接。

（3）项目预算分析与评价

建立预算分析报告制度。业务部门每季度上报项目预算执行情况分析，上报预算管理办公室。

建立预算的考核机制，预算管理办公室履行考核职责。公司将预算目标的完成情况与经济责任制考核挂钩（涉及成本预算执行情况的考核按《衡阳供电公司成本管理办法》执行），按季考核。

季度预算指标执行误差率在2%以上的，指标预算责任管理部门应在季度结束后5日内写出书面说明，详细分析产生误差的原因及应采取的措施，报分管领导、总会计师和预算管理办公室。

三、项目预算全过程管理的实施效果

1.优化企业资源配置，提高公司经济效益

衡阳公司通过项目预算全过程管理，提高了项目预算编制的科学性，杜绝了项目管理存在“两张皮”现象，坚持了财务价值链的统领作用，确保了企业目标和企业资源之间的相互满足，企业资源配置进一步优化，提高了资金使用效率和效果，保障各项经营指标的顺利完成，助推公司健康持续发展。

2.提升公司經营管理水平

通过项目预算全过程管理，坐实项目预算，进一步加强了业务预算和财务预算的深度融合，提高了预算的调控力和执行力。公司通过对项目预算执行过程实施分析、通报、考核等监控措施，强力推动了项目实施的进度，提高了年度成本预算执行的均衡性，保障了投资工程投资决算完成率100%。项目预算与现金预算关联度显著增强。

参考文献：

张红兵，进一步加强项目预算管理的探索，财政研究，2015，5.