浅谈在适应新常态中实现基层审计监督全覆盖

张捷

摘要：经济新常态下，审计被赋予了新的意义和职责。基层审计作为国家审计的前沿阵地，对国家经济监督起着至关重要的作用。本文在对基层审计现状进行梳理的基础上，提出了实现基层审计监督全覆盖的相关建议。

关键词：审计；全覆盖；新常态；基层审计

2013年10月，李克强总理在第26次常务会议上正式提出审计全覆盖理念。随后，《国务院关于加强审计工作的意见》明确要求审计部门对公共资金、国有资产、国有资源实现审计监督全覆盖。审计全覆盖的提出适应了当前建设更高监督水平的新需求，旨在实现对审计对象的全方位监督覆盖，做到不存在审计盲区和死角，极大地增加了审计工作的强度。2014年5月，习近平总书记指出，中国经济正呈现结构优化升级、增长速度放缓、创新驱动增长的新常态。审计作为社会经济活动的监督机制，在推动经济发展、促进廉洁行政、构建和谐社会方面起着重要作用。面对新常态、新发展、新需求，审计工作也被赋予了更多的责任和使命。而基层审计作为国家审计的前沿阵地，对国家经济监督起着至关重要的作用。因此，如何在新常态下实现基层审计监督全覆盖成为焦点问题。

一、新常态下的审计特征

为保障新常态下经济稳定发展，新阶段审计工作呈现以下特征：

以“资金+权力+政策”为审计内容。《国务院关于加强审计工作的意见》中对发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用进行了详细阐述。明确指出“持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计”，强调政策作为审计工作重点内容的重要性。

以审计全覆盖为目标。审计目标从选择性执法扩大到实现审计全覆盖。审计机关要对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况实现审计监督全覆盖，要把各地区、各部门贯彻中央政策措施和决策部署落实情况的跟踪审计作为一项日常工作。

以保障和监督为职能。新常态下，审计不仅要发现问题、揭示问题，还要对产生问题的原因进行分析和挖掘，找到产生问题的根源，提出完善制度、防范风险的建议，从而提高经济社会运行的质量，保障经济社会健康运行。

以大兵团作战为方式。随着人民币加入特别提款权篮子，中国经济市场开放程度加大，经济市场化趋势明显，不同经济职能部门早已不是单独行使职责。审计作为一个大系统，应更多注重整体功能的发挥，注重大兵团作战，强化“一盘棋”意识和“大格局”思维。

以智慧审计为工作模式。伴随经济的高速发展，审计工作量也将越来越大。以往传统的审计模式已经不能满足监察需求。为提高审计能力，加快审计信息化，审计工作模式向智慧审计发展，信息化技术应用和大数据分析将发挥重要作用。

二、新常态下基层审计面临的问题

经济新常态的发展赋予了审计新的使命，对审计提出了更高要求。为了实现基层审计监督全覆盖，更好地发挥审计职能，我们需要对基层审计的现状有清醒的认识，充分了解新常态下基层审计面临的问题。

1.审计资源不足

审计资源不足是基层审计存在的较为突出的问题，主要体现在审计人员力量缺乏，素质参差不齐。新常态下，政策审计内容多、涵盖范围广，需要投入大量的人力物力以保证审计工作的持续开展。然而，目前各级基层审计机关均存在人员少任务重的突出矛盾，大部分审计人员长期处于超负荷工作状态，导致审计工作质量难以提升。同时，随着审计监督和服务领域的不断扩展，审计工作愈来愈复杂，对审计人员的知识要求也越来越广泛。但是，审计机关工作人员有90%是财会专业出身，知识结构单一，缺乏复合型人才。

2.信息传递受阻

政策跟踪审计数据大部分分散于各个政府职能部门，这些职能部门之间没有有效的数据分享渠道，有的甚至出现信息不兼容情况。这直接导致审计人员难以从中获得全面的审计数据，更无法精确估计审计中存在的潜在风险。

同时，基层审计机关都是按行业分类设置审计业务科室，各科室之间缺乏沟通，相关行业间的信息不流通造成审计成果利用率低，增加了大量的重复工作，造成不必要的审计成本。削弱了应有的团队优势，审计无法达到预期的有效性。

3.审计监督重复交叉

审计监督重复是指上级审计机关计划审计项目与下级审计机关计划审计项目存在重复性。对于同一个审计事项，上、下级审计机关在相同时期或者间隔较短期间内重复进行调查。这在一定程度上给被审单位带来了人力、物力的重复支出的成本。

4.方法存在滞后性

目前，基层审计工作的开展采用的方法依旧是根据审计人员收集的资料和证据为依据来判断。但是，这些资料并不全面，无法反应经济活动的真实情况，从而很大程度上减低了审计工作的科学性和严谨性。而且，政策跟踪审计关注的通常是国家层面的政策措施，影响范围广，涉及层次深。因此要求审计人员必须具有全局化、系统化的审计意识。显然，还停留于账务化的审计方法无法适应政策跟踪审计的要求，导致审计工作被动。

三、新常态下实现基层审计监督全覆盖的工作建议

根据以上对基层审计现状的梳理，结合新常态下审计工作的特征，本文提出以下建议：

1.增强审计力量

审计领域范围广，涉及各行各业，审计机关的人力资源相对有限。因此，为确保审计质量，增强审计力量势在必行，一方面，直接增强审计力量，面对审计人手不足的情况，可以适当增加编制，中办国办关于《完善审计制度若干重大问题的框架》指出，建立审计人员分类管理制度，审计专业类公务员和综合管理类公务员职务序列，确保审计队伍专业化水平，推进审计职业化，同时，针对基层的具体情况，可以适当增加一些业务重、规模小的基层审计机关的编制，并适当聘请外部审计机构参与审计工作，同时严格管理，奖惩分明，健全审计职业岗位责任追究机制。

2.审计全面覆盖，但需突出重点

审计长刘家义提出“全面覆盖要有深度、有重点、有步骤、有成效”，因此在实现审计全覆盖的同时，也要注意突出审计重点。全面覆盖，就是对各级各类领导干部都要实施经济责任审计。突出重点，就是对审计对象实行分类管理，根据干部管理权限及其所在部门或单位的工作性质、经济活动的规模、掌握资金量大小等，有重点、有针对性地开展审計。这就要求审计人员在进行审计工作时应着重分析审计对象的性质特征，对审计风险进行预估判断，重点实施。在审计过程中，对审计问题进行全面了解，做到有重点的审计全覆盖。

3.加强信息化建设

推广数字化审计方式，构建大数据时代下的审计平台，是审计监督全覆盖适应经济新常态的需要。审计工作中数据库的建立可以减少审计工作人员的信息收集时间，减少审计程序的重复性。通过对审计数据库的建设，最终达到事先对数据规范管理和高效利用的目的。通过对数据的分析和处理，可以帮助审计人员发现问题、避免问题，真正发挥审计的保障和监督职能。

四、总结

本文先分析了新常态下审计的新特征，再结合基层审计的现状，对实现基层审计全覆盖提出了三点建议：增强审计力量；审计全面覆盖，但需突出重点；加强信息化建设。