浅析如何加强行政事业单位内部控制制度建设

廖海林

[摘要]伴随市场经济体制的不断改革，行政事业单位承担的任务更加巨大。行政事业单位的资金来源主要是财政拨款，如何充分合理地利用财政资金成为各单位关注的重点。而行政事业单位的内部控制制度是发挥财政资金作用的重要制度保障，也是促进国民经济快速稳定发展的前提条件。在此背景下，文章首先分析了行政事业单位加强内部控制制度的重要性，然后分析内部控制制度存在的问题，最后提出相应的措施和建议，为行政事业单位的内控制度建设提供参考。

[关键词]行政事业单位；内部控制；制度建设

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事业单位内部控制制度的概述

11内部控制制度的内涵

行政事业单位的内部控制制度，是指以财政收支为主的行政事业单位，为了实现既定的控制目标，而制定的一系列切实可行的控制制度、实施细则、执行程序等的总称，并以此来指导和监督本单位的经济活动。[1]行政事业单位是行政单外和事业单位的总称，为社会公众服务，承担公共管理的职能，而内部控制制度是行政事业单位职工工作的指导，也是保障内部控制工作顺利开展的保障。

12加强行政事业单位内部控制制度的重要性

随着经济体制的不断深化，行政事业单位的职工切不可墨守成规，要不断改变观念，适应社会发展的需要，确保内部控制工作的顺利开展，提升行政事业单位的工作效率，为社会和公众创造更大的经济效益。内部控制制度是规范职工的行为、防止腐败现象滋生的重要制度保障。本文从以下几个方面论述加强行政事业单位内部控制制度建设的重要性。

首先，内部控制度的建设有利于提高内部控制的管理水平，明确各单位负责人的职责，采用问责制度，将责任准确无误地落实到每个人头上，提高内部控制工作的办事效率，保证经济活动的真实性、规范性，避免出现不合理利用财政资金的浪费现象，进而改变其处于停滞不前的状态；其次，降低行政事业单位的风险，内部控制制度的建设和完善，通过聘用高素质的人才对财务报告进行专业性、合法性的分析，继而提高财政资金的分配效率，更好地为社会和公众服务，为中国特色社会主义的建设服务；再次，通过加强行政事业单位内部控制的制度建设，提高会计信息质量的真实性、可靠性，为单位负责人分析财务报告提供原始真实的财务数据信息，为完善内部控制建设提高数据基础，为提高社会公众对行政事业单位的公信度服务；最后，有助于践行和推动党风廉政，内部控制制度的每个环节的内容，督促职工遵守法律法规，从根本上切断腐败现象的滋生，推动廉政建设的开展。

2行政事业单位内部控制制度存在的问题

21内部控制意识薄弱

意识决定行动，这是众所周知的道理，同样内部控制意识也是内部控制制度建设和完善的重要精神。行政事业单位肩负着社会责任，有为社会公众服务的特性，但单位负责人的内部控制意识缺乏，不注重对职工内部控制意识的培养，导致内部控制工作停滞不前，阻碍内部控制制度建设的前进步伐。当前部分行政事业单位的负责人，将内部控制和财务的内部控制混为一谈，认为只要财务内部控制到位，单位的內部控制问题就迎刃而解。同时对内部控制的内容了解得不透彻，理所当然地认为内部控制就是建立相应的制度，未将内控工作具体落实到职工的身上，对后续工作避而不谈，更不用说内控工作的监督和监管，将内控工作形式化，形同虚设，起不到内部控制的作用，妨碍内部控制工作的运行。

22监督检查不到位

当前，我国事业单位内部基本上都设置审计部门，但通常审计部门的审计内容和项目的绩效评价是由领导层决定的，这就决定内部审计工作形同虚设，不能发挥审计的监督和监管作用，降低内部审计的工作效率。还有部分行政事业单位的内部审计工作布局独立性，内部审计部门对单位经济活动的会计核算难以做出正确的判断，导致会计信息失真，财务分析结果与实际运行情况大相径庭，严重影响内部审计工作的高质量、高效率地完成。我国行政事业单位的监督主要由内部监督和外部监督两部分构成，内部监督主要由单位负责人协同会计人员一起完成，而外部监督主要是财政部门和聘请的中介结构进行监督，查看行政事业单位的财务资金的收支情况是否符合规定，会计核算方法是否恰当以及“三公经费”的使用情况是否合法等，但内部控制制度的缺失，导致内部审计部门的执行效果不利。内部审计的监管和指导不利，再加上外部监督的失职等，使得事业单位内部控制工作脱离原有的正确轨道，不利于行政事业单位的健康建设和运行。

23预算控制有效性不足

预算管理直接决定我国行政事业单位项目的健康、合理运行，是单位进行内部控制的重要内容，是决定内控工作能否顺利进行的保障。预算控制不足不利于财政资金使用效率的提高，不利于这个事业单位长远发展，是社会公信度缺失的重要源头。预算控制有效性不足的问题主要有以下几个方面：其一，单位内部缺乏资金支出的管理办法，导致公吃公喝的现象屡见不鲜，还有单位内部的财政补贴等超出国家的标准；其二，单位私自挪用专项资金等来弥补日常的资金支出，导致专项资金的使用效率低下，无法实现专款专用的价值。

3加强行政事业单位内部控制制度的措施

31加强内部控制意识

根据上面所描述的，我国部分行政事业单位领导和职工的内部控制意识较薄弱，阻碍内部控制制度建设的进程，不利于财政资金的使用效率和资金的优化配置。内部控制意识的提高，最应该以身作则的是单位负责人。单位负责人应该以身作则，充分了解内部控制的制度和知识，起带头模范作用；还要定期组织培训或宣传，提高职工的意识，确保职工深知内部控制对行政事业单位的重要性，将责任落实到每一个人的头上，若出现问题能够及时找到第一责任人，及时将问题解决掉，促使行政事业单位平稳发展。为更好更快地提高内部控制意识，行政事业单位可以定期对行政单位的管理人员进行考核，或者将职工的考核结果和内控的完成进度相挂钩，强制性地提高全单位的内部控制意识，推动内控工作的顺利进行，为我国经济发展服务，为社会公众服务，提高内控的力度和执行度。