第三方支付平台的资金管理风险研究

摘要：随着电子商务的发展，第三方支付平台也逐渐兴起。第三方支付平台的应用不仅关系到每笔网络交易的成败，而且发展到线下支付，超过90%以上的实体商家己经设置了除了现金付款、银行卡付以外的支付模式，如微信支付、支付宝支付。经济低靡与央行一再降息的刺激，我国居民的储蓄额也随之转移到投资领域，第三方支付平台也在大力发展金融衍生品。第三方支付平台的资金管理己经关系到大量资金的安全和一系列的金融衍生品。进行第三方支付平台的资金管理风险研究有利于确保一定范围的社会稳定。

关键词：第三方支付平台；资金管理；投资风险

中图分类号：F83 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-0-01

第三方支付平台是互联网时代电子商务发展形成的新兴事物。艾瑞披露的2016年第四季度的第三方支付行业排名依次为支付宝、财付通、银联商务、快钱、中金支付、汇付天下。但是，在第三方支付平台概念出现后，金融业的第三方支付平台数量急增，给我国的传统金融企业带来了压力的同时，也存在着许多的问题。目前除了少数排位比较靠前、口碑较好的第三方支付公司实现盈利，其他大部分支付公司处于亏损运营状态。这也就意味着，第三方支付平台的资金管理风险增大。

一、第三方平台资金管理存在的问题

（一）大量沉淀资金运营不透明

第三方支付平台最先是伴随着双方网上交易产生的，最初只是银行支付平台的附属机制。在电子商务中买卖双方需要有与第三方独立的平台的担保，于是第三方独立平台成为了交易双方的担保人，也是银行支付中介。而在各种网上交易中，消费者把货款暂付在第三方支付平台上，当消费者验收货物满意后就会上网进行操作，通知第三方支付平台付款给商家。而商家也会依照习惯，定期将平台上的钱转入到银行卡中。通过时间差，存在第三方支付平台上的买方暂付而卖方还没收到的资金就是沉淀资金。在这种情况下，当使用第三方支付平台买卖双方达到一定的数量时，就会在第三方支付平台上留有沉淀资金。第三方支付机构存在巨大的资金沉淀，容易被挪用于投资，影响客户资金结算安全。这些沉淀资金具体的流向由第三方平台掌控，其运营状况并不透明，如果经营状况出现问题，导致平台出现危机，其风险就会转嫁给消费者承担。

（二）大量新型金融衍生工具良莠不齐

近年来，银行利率一再走低，而第三方支付平台却出现了大量理财性质的金融衍生品。这些挂靠在第三方支付平台的理财性质的金融衍生品给投资人更高更多样化的收益和回报。如在支付宝下有余额宝，余额宝这一产品类似于银行的存款业务，定期计算给投资者利息。银行按季度结息，但余额宝按日结息，只要在余额宝内存入大于1元的金额，它都会按日每天支付给投资人相应的利息，并且其年化利率要比同期银行活期利率高得多，从某种意义上来说，传统银行的存款业务被第三方支付平台给分化出去了一部分。而余额宝也仅是支付宝下最稳定，收益最低的理财产品。在支付宝下还存在着一些宣传有着较高收益的理财产品，但高收益伴随着高风险，在选择理财产品上，投资者容易受平台宣传信息的干扰。

（三）会计核算无专有准则参照

目前，我国的相关会计准则并无相关准则可参照。第三方支付平台的交易账户为虚拟账户，这些账户类似银行账户，兼有许多的工能，并且随着第三方支付平台业务的丰富，除了个种理财的金融衍生品之外，更有小型信贷业务的产生，没有特定的准则约束这些虚拟账户的核算，可能会导致许多问题的产生。如现在第三方支付平台发展迅速，不同的平台采用不同的会计核算方法的话，会导致整个行业的财务报表没有可比性，会导致公众对其财务信息的可信度产生质疑。

二、如何降低第三方支付平台资金管理风险

（一）宏观层面上监管层要加强监管

电子商务的应用产生了一大批的第三方支付机构，但是市场环境的激烈竞争会导致资源的集中化，一些小型的第三方支付平台为了抢占市場份额做出了违规行为，导致行业乱象频发。 而在宏观层面，需要对第三方支付平台的运营及资金风险进行控制，包括利用金融法等法律规范在准入资质、资金支付、保障机制、监督管理方面进行规定，以保障网络交易支付的稳定可靠。从源头上进行控制，提高整体行业的准入标准。同时对现有第三方交易平台进行严格的监管，整冶行业乱现，也许会导致许多资源较少，实力较弱的第三方交易平台淘汰出局。这一系列实质性的措施，使市场主体因利益驱动引发的无序竞争、恶性竞争、不公平竞争现象得到有效遏制。但是这样对整体资源进行了整合规模越大，企业的边际成本就会越小。

（二）提高支付技术的安全性

近年来网络支付的安全问题层出不穷，第三方支付平台的用户都要求实名制，因此，各第三方支付平台上面都存在着大量的私人信息。如何保护客户的隐私，做好信息安便保障工作，做为网络安全建设的第一要义。另外，据统计2016年，4.5亿实名用户使用了支付宝，其中71%的支付笔数发生在移动端。移动端支付相较于固定端支付又存在着新的安全问题，如公共无线网络的安全性等问题。因此，第三方支付平台需要在技术上克服安全性、客户匿名性、业务合规性等一系列难题，为移动支付产业稳定健康发展提供良好的技术基础、完善的产业配套乃至制度环境。

（三）尽快规范第三方支付平台的会计核算制度

目前，第三方支付平台中大量的沉淀资金既不属于库存现金，也不属于银行存款，因此不能在这两个账户内进行核算，现有会计一级科目中，核算货币资金的账户只有其他货币资金勉强可适用。所以第三方支付平台在会计处理中可将沉淀资金示为虚拟账户下的存款。用其他货币资金来进行核算，但第三方支付平台现今的商业角色已经不再是简单的第三方担保人，而涉及到了其他的一些类银行业务与类证券业务。会计人员缺乏指引的情况下，在面对业务的多样性与新颖性可能会导致较大的行业理解偏差。因此，我国财务部相关职能部门应加快这方面的研究考证，将这一盲区尽快规范。会计人员依照准则处理相关的业务，才能使会计信息质量得到相应的保障，减少资金管理风险。

参考文献：

[1]郭宗睿.第三方支付平台交易相关的会计处理以支付宝为例[J].财会月刊，2013（4）.

[2]杨毓玲.商业银行与第三方支付平台的竞合关系分析[J].财经纵览，2014.

[3]陈如同.第三方支付平台备付金核算：以支付宝为例[J].财会月刊，2014（4）.

作者简介：欧阳岚，女，瑶族，湖南永州人， 会计专业教师，硕士研究生，主要从事财务会计研究。