事业单位内部控制有效性问题的探讨

李媛媛

【摘 要】近年来，随着我国事业单位改革进程的不断推进，提高单位内部有效控制也成为了行政事业单位发展的必然要求。为此，我国还出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，有力促进了事业单位对内部控制力度的提高。但是，不能否认，我国事业单位在内部控制有效性方面还存在严重的问题亟待解决。

【关键词】事业单位；内部控制；有效性；防范管理；风险意识

一、事业单位内部控制的现状及现实意义

事业单位内部控制，即通过制定制度、执行程序、实施措施等等，对经济活动的风险进行管理与防范，从而进一步保证企业的正常运行。进入21世纪以来，随着市场经济体制改革的不断深入，事业单位也相继引进了市场竞争机制，但事业单位并非盈利性组织，面对复杂的市场环境，在一定程度上加大了企业面临的风险。因此，如何加强企业内部控制力度，降低单位经营风险，成为事业单位长远发展的前提。首先，提高内部控制有效性可以节约单位管理成本，防止资产流失，进一步保证国有资产的完整性。其次，加强内部控制可以提高行政运行效率，促进事业单位内部运营机制的建立健全，从而实现社会效益的最大化。与此同时，加强事业单位内部控制可以进一步减少行政体制上的漏洞，是反腐败的重要举措。但是，客观来讲，我国事业单位内部控制中依然存在诸多的问题，尤其是在控制意识、监督机制、信息化建设、考评体系、人力资源管理等方面亟待完善。

二、事业单位内部控制存在的具体问题

1.內部控制意识淡薄

目前，我国很多事业单位缺乏内部控制理念，对风险的防范管理措施不到位，缺乏责任感。首先，事业单位的管理阶层对内部控制的概念比较模糊，没有认识到内部控制的重要意义。其次，管理理念的传统落后，很多事业单位领导人在管理经营方面不思进取，缺乏对市场经济的洞察能力，因此会对内部控制存在错误的判断，影响企业单位内部控制体系的建立与健全，不利于事业单位的健康长远发展。

2.监督机制不够健全

据调查研究显示，我国很多事业单位都缺乏健全的监督机制。首先，我国相关事业单位的内部监督政策缺乏，难以为众多事业单位提供可参考操作的具体规则。其次，很多事业单位在内部会计控制制度的设置上缺乏相关的监督机制，而且内部审计职能不够健全，难以保证内部会计的有效性。此外，我国事业单位缺乏对内审人员与会计人员的培训机制，工作人员的内控意识也不够强烈，难以将内控职责明确落实到工作人员身上。

3.考评体系不够完善

我国事业单位的内部控制相关的考评体系还不够健全，使得内部控制措施难以贯彻落实下去。首先，很多事业单位内部会计控制缺乏相关的考评体系，严重影响了会计工作的质量。比如，领导随意任用会计人员、缺乏相关的奖惩体制，使得会计工作效率低下，加强了单位内部风险。其次，事业单位考评内容过于单一，忽视了对内部员工工作效率、会计信息质量等分方面的考核，严重的情况下影响单位领导者的科学决策，不利于单位的长远发展。

三、提高事业单位内部控制有效性的具体措施

1.提高内部控制意识

我国事业单位应该进一步加强内部控制意识，提高内部控制的有效性。首先，加强管理阶层负责人的内部控制意识，并对员工进行内部控制教育，有利于贯彻落实相关内部控制政策，提高有效性。其次，加强事业单位对外部环境变化的了解程度，及时洞悉市场形势，从而有利于领导者做出正确的决断，降低单位决策失误带来的风险，从而有利于事业单位的健康发展。

2.健全监督审核机制

我国事业单位应该建立健全监督与审核机制，加强对内部控制的能力。首先，建立授权审批制度，完善内部的审批流程，杜绝挪用公款的现象，进一步加强对单位资产的管理。其次，完善监督机制，事业单位应该单独设立内部审计、财会监督的部门，并配置相关的工作人员，对财务工作进行定期的、连续的、有针对性的跟踪、监督与审计，及时发现并解决财务内部存在的问题，从而进一步保证内部会计工作的质量，提高事业单位内部控制的有效性。

3.不断完善考评体系

我国事业单位应该逐步建立健全内部控制制度的考评体系，并完善奖惩与责任追究制度。首先，对会计工作人员要严格把关，做到宁缺毋滥，并任人唯贤，杜绝随意聘用、任人唯亲的现象。其次，规范会计行为，加强对会计工作人员的培训力度，提高会计信息质量，有利于提高财务管理水平。此外，完善财务管理制度与考核内容，并合理制定内部控制的预期目标，从而可以降低事业单位的阶段性风险，保证单位日常工作的正常运行。

四、总结

综上所述，近年来，我国对事业单位内部控制能力的要求越来越高，如何提高有效性也成为事业单位普遍关注的焦点。因此，我国事业单位应该积极顺应市场经济发展的潮流，不断拓宽获取市场信息的渠道，提高对市场环境变化的灵敏度，从而有利于降低经营风险。此外，我国事业单位还应该不断加强对内部会计控制力度，提高财务管理水平，保证资金安全，有利于促进事业单位的健康看长远发展，促进我国社会经济的日益繁荣。

参考文献：

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