能源企业财务工作的实践与认识

范雅君

能源企业财务工作包括会计核算、财务管理、税务筹划、资金结算等。由于能源企业基本上都属于大型或特大型企业，具有的管理层级较多、内部管理机构复杂的特点，从而大大增加了能源企业财务工作的实施难度，随着合规管理理念的普及与相关制度的实施，能源企业财务管理从事后单一的记帐、算帐、报帐等逐步向事前预测、事中控制、事后管理转化，逐步拓展财务工作“会计核算、财务管理、服务决算”新职能，并构建经营管理型财务工作模式，对能源企业的生产组织、经营管理发挥出更加积极的作用。

一、加强能源企业财务管理意义

从能源企业的管理体制上看，能源企业大多数属于大型或特大型能源企业，强化能源企业财务管理，能够使各管理层级建立明确的目标责任制，层层实施成本控制，堵塞漏洞，减少资金积压，加速资金周转，提高经济效益。

能源企业具有高投入、高风险、高回报率以及资金密集、技术密集的特点。加强财务管理，科学地进行风险收益分析，正确提供决策信息，利用财务分析的手段将风险降到最低。

加强财务管理也有利于能源企业制度改革，加强财务管理可以保障正确地实施资产重组，防止人为加大改革成本，避免国有资产流失，保证能源企业制度改革的顺利进行。

二、加强能源企业财务管理的做法与措施

1.会计机构及其运行模式。按照“四统一分、二级管理”的模式，设置财务工作机构，并明确相应职责、权限。“四统”即：机构、人员、制度、资金统一；“一分”即：分别单独核算；“二级管理”即：能源企业一级核算，各下属单位（网点）一级管理。 （1）机构统一。财务集中，统一由财务部负责。能源企业下属非法人营业机构按区域仅设核算点，统归属财务部管理；其它直属基层单位（网点）统一由财务部委派核算员驻点，负责各点会计基础资料的收集、归拢、整理，以及日常报销工作。 （2）人员统一。整合财务人力资源，统一归属财务部管理，发挥整体优势；直属单位（网点）的核算员由财务部派驻，实行垂直领导，直接管理，以有效规范单位的经济行为。财务人员的分工和职责明确，按财务业务范畴，分为资产管理、资金结算、债权债务、税务筹划、电算系统维护、出纳业务、稽核七个方面，明确到人，分工负责。在纵向上，按能源企业业务板块属性，责任到人，分块负责，形成能源企业财务工作纵向责任到人，横向归口管理的运行网络和责任体系。（3）制度统一。能源企业财务工作的运行、管理统一一套制度和办法，财务工作统一目标、统一口径、统一步调、统一动作。（4）资金统一。能源企业统一帐户，资金统一运营、管理，做到了收入多种渠道进，支付一个口子出，有效地提高了资金的运营效率。（5）分别单独核算。核算由各业务板块，到单位（网点），到班组，甚至细化到个人头上，“收支两条线”，“分别核算、单独考核”，各单位、各点的收支状况、盈亏情况，清楚明了一本帐。

2.会计核算。能源企业的会计核算概括为“核算主体”、“核算体系”、“两种核算模式”、“一套核算规范”。“核算主体”按石油能源企业下属单位、部门、机构的设置，分各核算责任主体，各自单独一套帐，独立核算，自负盈亏。“核算体系”按石油能源企业内部业务属性和业务类别，分别设立核算体系。“两种核算模式”即：成本费用核算模式和内部利润核算模式。其中，成本费用核算模式，以成本（费用）管理为中心，加强各项收入、成本（费用）的归集、核算和管理，细化核算单元，收、支两条线，准确反映各核算单元的收支状况和盈亏情况，防范整体效益掩盖局部亏损。内部利润核算模式，是下属各非法人营业机构，在财务集中管理的情况下，实行相对地“独立核算”，真实反映其财务状况、经营成果、年度利润、损益统一汇并能源企业利润。“一套核算规范”积累形成了一套切合实际，操作性较强的会计核算规范。《规范》贯穿生产、经营管理的需求，伴随业务发展过程，明确了各核算单元业务发生后核销时会计处理分录，以及记帐所需原始附件、上报要求等。有效地规范了会计核算工作程序，统一核算口径、办法，严格了结算资料上报审查。

3.成本管理。采取切实可行的举措，内部挖潜、控制、降低成本（费用）。（1）细化核算单元，核算由各业务板块，到各单位（项目）、各班组、甚至到个人；深化会计核算，明细各核算单元的收支状况、盈亏情况，反映經济运行动态，严防整体效益掩盖局部亏损现象。（2）建立逐级成本分析制度，按项目、分科目通过横向比较、纵向剖析，明晰成本变化的因素，及时纠错补漏。特别对于经营乏力，绩效平平，甚至亏损单位实施跟踪动态监控。（3）落实低成本管理举措。①实行“两定、一统”即：定点定价采购，统一核销结算。②随行就市。③物料消耗按营业收入定额挂钩，定额范围内，据实核销，超出范围不予核销。④有效提升供货质量，缩短供货周期，降低成本（10%—20%）。⑤用活、用足一切税收优惠政策，搞好税务筹划，合理地避税、节税。

4.预算管理。（1）能源企业所有经济业务纳入预算。预算管理体系主要包括收入预算、成本费用预算、资金支付预算、分配预算等；并按年、季、月分期编报，形成能源企业财务经营活动的法定依据。（2）预算管理同会计核算、物资采供、成本管理、财务制度等相结合，形成了一个有机的预算监控系统，做到了收入一个口径，支出一个漏斗，管理一个渠道，保证现金流量的动态平衡，实现能源企业资金有序流动，提高了能源企业资金的使用效率。（3）在预算管理中，对于管理难度大，易出漏洞的非生产性支出项目（工资、福利费、工会经费、税金、广告费、业务宣传费、招待费等），根据《能源企业所得税前扣除办法》，实行“包干计提、限额控制”办法，使得预算控制更具严肃性、合法性，且透明化。（4）严控劳动支出，控制物耗形成，加强会计核算管理。各核算单元的收支状况、盈亏情况明晰清楚“一本帐”，切实杜绝了能源企业效益的流失，遏制了能源企业整体效益掩盖局部亏损的现象，增强了能源企业的积累能力。

5.会计监督。（1）根据《会计法》和《能源企业会计制度》、《内部会计控制规范》相关法规、规章结合能源企业实际，建立健全一套内部会计管理制度。（2）以“三级内审”为原则，建立了物资采购、资金支付、产品购销、现金管理、财务结算等的三级控制把关的审核、审查、审批制度，并配套出台相关管理办法，细化了各业务的管理流程，明确了业务办理的前置控制、过程监督、事后审查等过程，严肃了内部相互制衡和约束，有效地构筑起了能源企业经济运行的安全网络。（3）建立了严格的“多级审核、一人审批”的审批制度，明确相应批准权限和范围，各负其责，相互牵制，取消了“一枝笔”审批制度。能源企业任何一项经济业务从立项、合同签订、合同履行控制、财务结算等每一道程序均必须由3人以上负责审查、审核、复核、审批，杜绝可能潜存的漏洞，抑制不轨行为。（4）发挥了监事会职能，设立专职财务总监，加强对能源企业监督管理。一是，对能源企业的各项经济行为从决策立项，开展实施，效果评价等进行全面的监控；二是，针对能源企业运营情况，适时开展能源企业监察，为能源企业出谋划策、规避漏洞；三是，稽查能源企业的会计核算，财务管理工作，规范能源企业财务行为。

6.资金结算。（1）收入和外付结算讲求时效性，当期收入及时入帐，当期费用及时核销。做到：“日核销、月清算、季结算、年决算”。保证收支匹配，月、季、年的经营成果能及时、全面反映。资金是一个能源企业运营的血液，资金结算至关重要。财务部指定专人，负责应收帐款的管理，资金回笼工作。并将其作为财务部关键业绩指标，硬考核、硬兑现。确保能源企业良好的现金流，提高运行活力。（2）严把资金外付结算关，建立一套外付结算管理规定；对各类结算业务，从立项审查、合同签订、业务履行、财务结算、付款等办理作明确、严格规定。按照各过程中内部制衡及审批制度，有效地规范各类经济业务的前置控制、过程监督、财务结算等程序。

三、几点认识

1.财务工作是能源企业重中之重的工作。财务工作管理是一个能源企业管理的龙头，管理好财务相当于管好了能源企业。

2.财务工作核心在于会计核算、财务管理、税务筹划三个方面。抓好这三个方面工作，是能源企业借助经济杠杆、采取经济手段、行使生产经营组织管理的根本举措。即：通过会计核算反映的信息，监控经济运行动态；通过财务管理经济手段，调控经济运行态势；通过税务筹划，合理地避税、节税、降低税负。

3.“诚信为本、操守为重、遵守准则、不作假帐”是财务工作的根本原则。诚信为本即：以诚信人品、人格，珍惜股东委以的信任，恪尽职守、尽职尽责；操守为重即：以严谨的工作作风，扎实的业务素质，忠于职守，勤奋敬业；遵守准则即：严肃财会纪律，遵守会计准则、制度，规范财务业务；不作假帐，是忠于股东、效力庆达，积极维护能源企业权益，不弄虚作假，不违纪乱法。

（作者单位：长庆油田对外合作部）