钻井公司实施财务共享模式探析

盛冉冉

（中国石化财务共享服务中心东营分中心成本运营部 山东东营 257000）

摘要：构建财务共享服务体系是集团公司为实现“建设世界一流财务”的发展目标而实行的一项重大举措。目前，财务共享试点企业已陆续上线，已形成涵盖中石化股份公司范围内上、中、下游各个板块的财务共享服务模式。在不久的将来，集团公司境内外所有具备条件的企业会陆續纳入财务共享服务范围，其中包括石油工程公司中的钻井公司。本文以石油工程公司中的钻井公司为例，探讨和分析钻井公司实施财务共享的意义，实施过程中可能存在的问题以及应采取的措施。

关键词：财务共享钻井公司建造合同单井核算财务转型

一、钻井公司业务简介及会计核算模式

（一）钻井公司业务简介和特点

1、钻井公司主要从事钻井劳务业务，钻井劳务是指钻井公司受甲方委托以油气开采、油气勘探、煤层气开采等为目的而进行的钻探、侧钻、加深等施工作业，其服务主要面向中国石化股份有限公司所属各采油厂以及油公司。近年来中石化集团内钻井公司积极开拓外部市场，国内外部市场主要分布在新疆、西南等6个省份和地区，国外市场主要分布在沙特、埃及等13个国家或地区。

2、钻井公司业务具有如下特点：

（1）地区分布广，施工点非常多。涉及国内、国外多个地区，一个二级钻井公司每年施工井少则一百多口多则上千口。

（2）生产具有连续性，钻井施工一旦开始，除特殊情况不能中断施工。

（3）钻井施工流程复杂，施工难度和风险大，成本支出具有很大不确定性。

（4）钻井施工是多单位、多工种协调施工的综合工程项目。

（二）目前会计核算模式

1、执行建造合同准则，实行单井核算。自2011年3月份开始，中石化集

团公司在石油钻井、物探及油田地面建设行业执行建造合同准则，钻井行业执行建造合同会计准则，具体执行细则参照《中石化集团公司会计手册》。单井核算要求将生产中各个环节的直接和间接费用通过一定的方法归集和分配到单井上，月末按单井确认收支和毛利，即每口井都相当于一个“利润中心”。

2、现行核算方式及流程。财务核算采用中石化集团财务管理信息系统，主要包括：（AIC）中石化会计集中核算系统、（TMS）资金集中管理系统、（SCC）标准编码管理系统、资产管理系统等。同时针对胜利油田内部使用胜利油田结算管理平台、石油工程预算系统、管理局本地资金管理系统和等内部管理和结算系统。

二、实施财务共享对钻井公司的意义

1、会计管理职能相对弱化。会计核算人员忙于日常财务会计核算工作和迎接审计检查工作，强化了外部会计监督，造成会计核算中心无法及时、全面了解和直接参与到单位成本管理、财产购置和资产运用等经济活动中去，会计管理职能在单位内部难以深入。主要表现在：一是忽视财务管理的主动性，财务部门参与企业管理的积极性下降。二是资产管理松懈，特别是占钻井生产重要组成部分的长摊资产。

2、由于经营数据分散，前方的经营数据需要从三级单位逐级向上汇总，不能及时反馈到决策层，造成决策层不能及时了解企业的经营状况和资产利用情况，无法及时做出有效的决策，这就造成了信息沟通的不对称。

三、实施财务共享过程中可能存在的问题

目前试点单位都属于中石化股份公司，有着十余年ERP系统的应用经验，而钻井公司则不然，钻井公司没有普及使用ERP系统，具有自身的核算模式和特点，因此在实施过程中可能会遇到一些困难和问题。

（一）会计资料的传递、保管和归档方式方面

目前财务共享原始单据的传递有以下几种具体的方式选择：一是由共享中心派车专人取单。二是由企业派专人送单。三是采取资料寄送方式。四是企业上传电子附件、企业在本地保存原始资料方式。可能出现的困难和问题：

1、大量的单井原始资料。由于实行单井核算，原始资料非常多，有时一口井发生的材料费单据就能达到近百页，其他资料的比如运输路单、井队接收劳务以及材料通知单等资料也非常多。

2、钻井公司发生的成本费用等原始单据多在一线井队，一般分布在比较偏远的地区，特别是国内外部市场的井队，如果采取邮寄的方式，存在会计资料寄送困难和滞后的问题。少数偏远地区网络条件不好，采取企业扫描并上传电子附件方式时，也存在一定的困难。

（二）海外市场方面

钻井公司的海外市场分布较广，目前会计核算由单独成立的海外工程管理中心负责。由于每个国家的要求不同，某些海外项目具有双重会计实体身份，需要区分“内帐”和“外帐”进行核算，“内帐”就是根据国内会计准则进行账务处理，上报集团公司总部的账套；“外帐”是根据工程项目所在国或地区会计制度设立的账套，主要用于所在国税费的汇算清缴，方便当地政府审计和税务部门检查，由于每个国家的会计制度不同，将“外帐”纳入财务共享的难度比较大。

（三）执行建造合同、实行单井核算方面

建造合同的执行和单井核算的实行对会计人员素质和水平要求较高，要求会计人员了解钻井生产工艺流程和相关财会专业知识，熟悉集团公司会计手册，熟悉集中核算各模块的操作，同时在执行建造合同过程中还需要会计人员的职业判断。目前财务共享中心的人员对钻井公司业务不够熟悉，实施过程中可能会带来一些困难和阻力。

四、实施财务共享应采取的措施及建议

首先对对钻井公司会计核算业务进行认真和全面的梳理，实施前加强沟通与协调，做好实施的前期准备工作。

（一）合理选择会计资料的传递、原始单据的保管和凭证归档方式

在方式的选择上应综合考虑到各钻井公司资料数量、区域分布、人员状况，网络状况等因素。

1、对于钻井公司大量的单井原始资料，可以有选择性进行存档，对于一些不重要的单据由企业单独存放，不作为凭证附件进行归档，比如运输路单。以实现节约资源，提高效率的目的。

2、对于分布比较偏远的区域，比如国内外部市场，可以采用由企业上传电子附件，企业在本地保存原始资料方式，前提是企业和一线井队必须完善信息网络系统，以保证上传资料的及时性。

3、对于海外市场的项目部，结合每个海外项目的实际情况，将内账统一纳入财务共享服务，由当地相关人员负责上传电子附件，原始资料按照当地政府要求保存，以备当地税务检查和审计；对于外账由于每个国家的政策和要求不同，可不纳入共享服务体系。

4、共享中心要与企业商定好纸质或电子资料保存的界定问题，做好会计档案的形成、保管、查阅和移交等基础资料传递工作；同时与企业建立严格的原始资料交接制度，明确交接时间、交接地点、交接记录、责任人、车辆运行路线，确保资料传递安全迅捷；下一步要加快实现会计档案电子化，提高会计档案管理水平，有效节约资源。

（二）完善业务处理体系

首先要完善信息网络管理系统，确保任何区域的钻井公司及其下属单位网络畅通，以保证能够及时准确上传附件、处理业务和单据。在此基础上共享中心将财务共享服务技术平台与企业原有的核算管理系统（或推行SAP）进行集成。

1、推行费用报销系统（ERS）。对于报销业务一律统一使用中国石化费用报销管理系统，以实现集团公司所有单位报销业务处理的程序化、自动化、集成化、影像化，并在FSO、ERS系统中推行“专业化分工、标准化处理、流水线作业”的会计工厂化操作模式。

五、结束语

钻井公司实施财务共享模式是集团公司改革发展的大势所趋，符合集团公司长远战略目标的要求，有利于解决目前公司核算管理存在的问题，提高公司整体运行效率和效益。实施共享后钻井公司应着力于提高成本精细化管理水平，通过推行全面预算、钻机单机成本管理和全员成本目标管理等方式，不断推动钻井成本管理模式的改进和完善，进而实现生产经营的精细化管理，从根本上提高钻井公司在国际上的竞争力。

参考文献：

[1] 《中国石油化工集团公司会计手册》，2015

[2] 王国华.《浅谈新时期如何加快管理会计体系建设》，经营管理者，2015（31）

[3] 谢志荣.《关于施工企业建造合同准则应用的探讨》，技术与市场，2012（5）